31. Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Он устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектомналогообложения являются земельные участки на территории муниципальных образований, где введен земельный налог.

Налоговая база– кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется по каждому земельному участку на 1 января текущего года , т.е. года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому образованию,

Налоговым периодомпо земельному налогу принят календарный год, отчетными периодами для организаций и предпринимателей – первый, второй и третий квартал календарного года. Представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставкиустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не выше:

0,3%в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготыв виде освобождения от налогообложения предусмотрены Налоговым кодексом для:

1. организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;

2. религиозных организаций в отношении принадлежащих им земель, на которых расположены здания;

3. общероссийских общественных организаций инвалидов;

4. организаций народных художественных промыслов;

5. физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общин таких народов;

При переходе земельного участка по наследству к физическому лицу налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

32. Налогообложение имущества физических лиц

Объектом налогообложения является имущество, которое разделено на 2 группы. К первой группе отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ко второй – транспортные средства: самолёты, вертолёты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.

Ставки налога:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300.000 руб.	До 0,1%
От 300.000 до 500.000 руб.	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500.000 руб.	От 0,3 до 2,0%

Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так. Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награждённые Орденом Славы трёх степеней, участники ВОВ; инвалиды 1 и 2 групп с детства. Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, сооружения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное время и др.

Исчисление налогов возложено на НО, которые вручают налогоплательщикам извещения не позднее 1 августа.