27. Налог на имущество организаций, механизм его взимания

Плательщиками налога являются:

 - предприятия;

 - учреждения (включая банки и небанковские кредитные организации);

 - международные организации и объединения;

 Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

 - Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Данным налогом не облагается имущество:

 - бюджнтных организаций и учреждений, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, государственного фонда занятости населения РФ.

 - коллегий адвокатов  и их структурных подразделений и др.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

28. Налоги на имущество и переход к налогообложению недвижимости

Цель налога – создать у предприятий заинтересованность в реализации (продаже) неиспользуемого имущества и стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе.

Налогоплательщики– российские и иностранные организации, т.е. потенциальными плательщиками являются все организации, включая органы государственной власти, некоммерческие организации, включая бюджетные. Они не платят налог, только если они освобождены от него региональным законом, хотя такое освобождение действует во всех субъектах Федерации.

Объект– движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, включая имущество, переданное во временное владение, пользование или распоряжение.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. учитывается по его остаточной стоимости,

Порядок определения налоговой базы. Налоговая база определяется раздельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

- по местонахождению организации;

- по каждому обособленному подразделению организации, имеющему отдельный баланс;

- по каждому объекту недвижимости, находящемуся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

- разными налоговыми ставками.

за 1 квартал средняя стоимость рассчитывается по следующей формуле

С_ср = (С_1.01 + С_1.02 + С_1.03 + С_1.04) / (3 + 1)

Среднегодовая стоимость имущества,.

С_ср._год = (С_1.01 + С_1.02 + …+ С_31.12) / (12 + 1)

Налоговый период– календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.Налоговая ставка– до 2,2

Налоговые льготыфедерального уровня. Освобождаются от налога:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов ;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

16) организации с высокой энергетической эффективностью – на 3 года.

Все остальные льготы устанавливаются и вводятся законами субъектов.

Сумма налога исчисляется по формуле Налог = Нал ставка х Нал база за год

Сумма к уплате по итогам налогового периода определяется как разница между общей суммой налога за год и суммами авансовых платежей.

Сумма авансового платежи за отчетный период рассчитывается

Авансовый платеж = Налоговая ставка х С_ср / 4

Субъекты могут отменить исчисление и уплату авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты налога и авансов устанавливаются региональными законами.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта следующего года, расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.