53

ТЕМА 5. ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Краткое содержание темы

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Часть производительного капитала, овеществленная в зданиях, сооружениях, машинах, оборудовании и других средствах труда, многократно участвующих в процессе производства, в ходе которого их стоимость переносится на готовый продукт частями, постепенно, называется основными фондами.

Другая часть производительного капитала, материализованная в сырье, материалах, топливе, комплектующих изделиях и используемая в ходе одного производственного цикла, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и называется оборотными фондами.

Существует несколько видов стоимостной оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимость.

1. Первоначальная стоимость.

Это фактическая цена приобретения данного вида основных фондов, включая доставку и установку, по действующим на этот момент ценам на соответствующие элементы основных фондов (оборудование, здания и т.п.).

2. Восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость показывает, какие средства надо было бы затратить по ценам и расценкам, существующим на данный момент, чтобы приобрести (или построить) основные производственные фонды, аналогичные уже имеющимся.

3. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость основных фондов (балансовая) за вычетом износа, сумма которого определяется величиной амортизационных отчислений за весь прошедший срок службы данных основных фондов.

В процессе производства основные производственные фонды подвергаются и физическому, и моральному износу.

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своей потребительской стоимости. Моральный износ основных фондов заключается в уменьшении их стоимости под влиянием научно-технического прогресса. Различают моральный износ первого и второго рода.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов по формуле:

54

где Фб – балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.; Фв – восстановительная стоимость, тыс. руб.

Моральный износ второго рода определяется, как правило, на базе сравнения старого и усовершенствованного оборудования по основному параметру, чаще всего производительности:

где П1 – производительность действующего оборудования; П2 – производительность нового оборудования.

4. Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных и списанных основных фондов регламентируется только состоянием основных производственных фондов и дальнейшей возможностью их использования. Такая стоимость может варьироваться (для оборудования) от полной восстановительной стоимости до продажи оборудования по цене металлолома.

Амортизацией называется возмещение в денежной форме величины износа основных средств, то есть способ постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Отчисления, предназначенные для возмещения изношенной части основных средств, являются амортизационными.

Отношение годовых амортизационных отчислений к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортиза-

ции.

Различают несколько способов начисления амортизационных платежей. 1. Линейный способ.

При линейном способе промышленные предприятия начисляют амортизацию равномерно по годам эксплуатации:

где А – амортизационные отчисления за год по данному объекту основных средств, тыс. руб.;

N – годовая норма амортизационных отчислений, %;

Ц – балансовая стоимость объекта основных средств, тыс. руб.

Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого использование объекта должно приносить доход или служить для выполнения целей организации.

2. Нелинейный способ (уменьшаемого остатка).

При этом способе амортизационные отчисления рассчитываются исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта. Сумма амортизационных отчислений в i-м году по этому способу составит:

N – норма амортизации.

Норма амортизации при применении нелинейного метода по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

80% стоимости основных средств. Последние 20% амортизируются линейным способом (равными долями) в течение оставшегося полезного срока использования амортизируемого имущества.

Стоимость основных фондов на конец периода рассчитывается как:

где Фл – стоимость ликвидированных основных фондов.

Наиболее общим показателем использования основных фондов является

где Q – объем произведенной продукции (услуг, работ) в стоимостном выражении;

Фсп – средняя за период стоимость производственных фондов. Обратным фондоотдаче показателем является показатель фондоемкости.

Для оценки использования активной части основных производственных фондов (оборудования) применяются показатели интенсивного и экстенсив-

ного использования, а также интегральный показатель:

(5.14)

(5.15)

Кинтегр = Кэкс х Кинт, (5.16)

где Кэкс – коэффициент экстенсивного использования оборудования; Кинт – коэффициент интенсивного использования оборудования; Кинтегр – коэффициент интегральной нагрузки; Тф – время фактической работы оборудования;

Тмакс – максимально возможное время работы оборудования; Мф – фактическая производительность оборудования; Мт – паспортная производительность оборудования.

56

Вопросы для самопроверки

1.Назовите основные показатели использования основных фондов и приведите формулы их расчета.

2.Что характеризует коэффициент обновления основных фондов?

3.Какие показатели применяются при оценке степени использования оборудования?

4.Какими показателями характеризуется использование площадей предприятия?

5.Раскройте сущность и цель процесса амортизации основных средств.

6.Как рассчитывается норма амортизации?

7.Что такое срок полезного использования основных средств и как он влияет на годовую величину амортизационных отчислений?

8.Какие основные способы начисления амортизации вы знаете?

9.С чем связано использование ускоренной амортизации в промышлен-

ности?

10.Дайте определение восстановительной стоимости объекта основных

фондов.

11.Как определяется остаточная стоимость основных фондов?

12.Что такое физический износ основных фондов, и как он оценивается?

13.Какие виды морального износа основных фондов существуют?

14.Какие способы переоценки основных фондов вы знаете и их содержание?

Задачи 1 уровня

Задача 5.1-1

В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 10000 тыс. руб.

Годовая норма амортизации (Наг) – 20%. Способ начисления амортизации – линейный.

По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС) по результатам переоценки составила 8000 тыс.руб.

Определить:

1)коэффициент морального износа;

2)сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.

Решение:

1)Коэффициент морального износа: Кми = (ППС – ПВС)/ППС Кми = (10000 – 8000) / 10000 = 0,2

2)Сумма начисленной амортизации до 01.01.2006:

А= ППС * Наг * Тлет

А= 10000 * 0,2 * 3 = 6000 тыс. руб.

57

Задача 5.1-2

В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 20000 тыс. руб.

Годовая норма амортизации (Наг) – 15%. Способ начисления амортизации – линейный.

По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС) по результатам переоценки составила 18000 тыс. руб.

Определить:

1)коэффициент морального износа;

2)сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.

Задача 5.2-1

В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 10000 тыс. руб.

Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол) – 5 лет. Ликвидационная стоимость технологического оборудования (ПЛС) –

2000 тыс. руб.

Способ начисления амортизации – линейный.

Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).

Определить:

1)годовую норму амортизации (Наг);

2)балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.

Решение:

1)Годовая норму амортизации (Наг): Наг = (ППС – ПЛС) / Тпол * 100%

Наг = (10000 – 2000) / 5 * 100% = 16%

2)Балансовая стоимость оборудования на 31.12.2007 года: (БС31122007) = (ППС-ППС*Наг/100) 10000-10000*16/100 = 84000 тыс. руб.

Задача 5.2-2

В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 90000 тыс. руб.

Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол) – 5 лет.

Ликвидационная стоимость технологического оборудования (ПЛС) – 30000 тыс. руб.

Способ начисления амортизации – линейный.

Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).

58

Определить:

3)годовую норму амортизации (Наг);

4)балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.

Задача 5.3-1

Линейный способ начисления амортизации. Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20 процентов.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Способ уменьшаемого остатка

Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 40 тыс. руб. (100х20х2:100).

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. (100х40%)

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости, т.е. разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год (100-40)х40%, составит 24 тыс. руб.

Задача 5.3-2

Линейный способ амортизации. Приобретен объект стоимостью 220 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20 процентов.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Способ уменьшаемого остатка. Приобретен объект основных средств стоимостью 140 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.

59

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Задача 5.4-1

Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 20%. Для высокотехнологичного объекта федеральным органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Решение:

Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1+2+3+4+5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15 или 33,3%, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год – 4/15, что составит 39,9 тыс.руб., в третий год – 3/15, что составит 30 тыс. руб., и т.д.

Задача 5.4-2

Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стоимостью 250 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 15%. Для высокотехнологичного объекта федеральным органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Приобретен объект основных средств стоимостью 300 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.

60

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).

Задача 5.5-1

Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачиваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 720 тыс. руб. СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.

Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент закрепления средств в обороте.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости (КО):

КО = ОР/СО = 720 / 36 = 20

Длительность одного оборота в днях:

ТОб = СО * 360/ОР = 36 х 360 / 720 = 18

Показатель закрепления оборотных средств в обороте (КЗО):

КЗО = СО/ОР = 36 / 720 = 0,05

Задача 5.5-2

Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачиваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 1080 тыс. руб. СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.

Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент закрепления средств в обороте.

Задача 5.6-1

По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первоначальной стоимости).

61

Решение:

Задача 5.6-2

По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первоначальной стоимости).

Задачи 2 уровня

Задача 5.7

В августе 2004 г. был приобретен станок по цене 400 тыс. руб. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением оборудования, равен 0,1; коэффициент, учитывающий затраты на строительномонтажные работы, непосредственно связанные с данным оборудованием, – 0,2. В 2006 г. была проведена переоценка станка с коэффициентом 1,3. Норма амортизации 15%.

Задание 1. Рассчитайте первоначальную стоимость станка при вводе его в эксплуатацию и сумму начисленной линейным способом амортизации по данному станку за 2004 г.

Задание 2. Рассчитайте восстановительную стоимость станка в 2006 г.

62

Решение

1.Первоначальная стоимость включает в себя затраты на приобретение станка, транспортно-заготовительные расходы и затраты на монтаж. Расчет произведем по формуле (3.1):

Фпер = 400 + 400 • 0,1 + 400 • 0,2 = 520 тыс. руб.

Годовые амортизационные отчисления составят: А = 520 • 15% : 100 = 78 тыс. руб. в год.

2.Восстановительную стоимость определим на основе коэффициента переоценки по формуле Фвос= Фпер.*Кпер.

Тогда восстановительная стоимость составит:

Фвос = 520 • 1,3 = 676 тыс. руб.

Задача 5.8

Определите восстановительную и остаточную стоимости оборудования в цехе. Исходные данные содержатся в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Задача 5.9

Определите на конец года полную и остаточную восстановительную стоимость основных фондов цеха.

Полная восстановительная стоимость основных фондов цеха на начало года составляет 5,8 млн руб., величина износа этих фондов на начало года – 1,6 млн руб. С 1 апреля введены в эксплуатацию основные фонды на 0,5 млн руб., с 1 августа выведены из эксплуатации устаревшие основные фонды на 0,8 млн руб. Среднегодовая норма амортизации 5,4%.

Задача 5.10

Определите эффективность использования основных производственных фондов. Исходные данные представлены в табл. 5.2.

63

Методические указания. Для решения задачи необходимо воспользоваться зависимостью фондоотдачи от производительности труда.

Задача 5.11

Определите интенсивную, экстенсивную и интегральную загрузку станка в течение месяца.

Станок работал в две смены по 8 ч. Количество рабочих дней в месяце 26.

Простой по причине ремонта составляет 2,8% от режимного фонда времени. Простои по различным причинам составили 39 ч.

Плановая трудоемкость одной детали – 1,5 ч. Фактически изготовлено в течение месяца 220 деталей.

Задача 5.12

За отчетный период материально-техническая база предприятия характеризовалась следующими показателями (табл. 5.12):

Проанализировать состояние основного капитала предприятия на основе расчета коэффициентов годности на начало и конец года, обновления, интенсивного обновления и выбытия основных средств.

64

Прокомментировать полученный результат. Что означает высокий коэффициент обновления и низкий коэффициент выбытия? Каким образом такое соотношение может отразиться на результатах хозяйственной деятельности предприятия?

Задача 5.13

На основании данных, приведенных в табл. 5.13, рассчитать и проанализировать фондоотдачу основных фондов предприятия. Определить величину экономии (дополнительной потребности) капитальных вложений в результате увеличения (уменьшения) фондоотдачи и фондоемкости.

Таблица 5.13

Задача 5.14

Определить среднегодовую стоимость вводимого, выбывающего и действующего оборудования предприятия на основе следующих исходных данных:

балансовая стоимость действующего оборудования на начало года составляет 1230,0 млн д.е.;

с 1 апреля вводится новое оборудование стоимостью 320 млн д.е., а с 30 июля – на сумму 180,0 млн д.е.;

в связи с заменой оборудования подлежат выбытию с 1 марта основные фонды стоимостью180,0 млн д.е. и с 28 мая – 78,0 млн д.е.

Задача 5.15

Сборочный цех предприятия работает в три смены. За прошедшую декаду в каждую смену функционировало различное количество станков. Так, в одну смену работало 18 станков, в две смены – 34 станка, в три смены – 56 станков. Остались не задействованными – 4 станка.

Определить коэффициент сменности установленного и работающего оборудования.

Задача 5.16

Состав имущества предприятия и источников его образования представлен в табл. 5.16. Требуется рассчитать необходимые показатели и дать анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его образования.

65

Таблица 5.16

Состав и структура имущества и источников образования, тыс. д.е.

Задача 5.17

Рассматриваются три варианта величины оборотных средств предприятия – 1500, 2400 и 2900 тыс. д.е. на предстоящий месяц, каждый из которых обеспечивает заданный объем выпуска и соответственно реализации продукции – 5640 тыс. д.е.

Необходимо проанализировать, какой из вариантов наиболее приемлем для предприятия с точки зрения оценки эффективности управления оборотными средствами.

Рассмотрите возможные последствия для предприятия применения каждого из вариантов с позиции доходности и ликвидности.

Задача 5.18

Коэффициенты, характеризующие структуру ОПФ Стоимость основных производственных фондов на начало года составила

15 млн руб. В течение года было введено ОПФ на сумму 5,4 млн руб., списано с баланса предприятия ОПФ на 2,7 млн руб. Определите коэффициенты, характеризующие структуру основных производственных фондов.

Решение:

Коэффициент обновления: 5,4/(15 + 5,4 – 2,7) = 5,4/17,7 = 0,31.

Коэффициент выбытия: 2,7/15 = 0,18.

Коэффициент прироста: (5,4 – 2,7)/17,7 = 0,15.

66

Задачи 3 уровня

Задание 5.19

Разобрать задачу, предложить альтернативный способ решения. Определить, какой метод амортизационных отчислений позволит накопить

наибольшую к концу пятого года сумму при следующих условиях: