- •Лекция 1.
- •Лекция 3.
- •Лекция 4.
- •Виды учётной политики:
- •Учётная политика для целей бухгалтерского учёта
- •Учётная политика для целей налогового учёта
- •Лимит наличных денежных средств
- •Документирование кассовых операций
- •Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
- •Прием наличных денег в кассу
- •Выдача наличных денег из кассы
- •Выдача денег по другим документам
- •Счет 50 «Касса»
- •8.6. Ревизия кассы
- •Очередность списания денежных средств со счета
- •Расчеты платежными поручениями
- •3 2 6 4
- •Расчеты по аккредитивам
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Платежное требование
- •Инкассовое поручение
- •Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
- •Основное содержание и порядок ведения учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Понятие и классификация основных средств
- •Система документооборота учета основных средств
- •Оценка основных средств
- •Амортизация основных средств
- •Ремонт основных средств
- •Понятие, виды и характеристика нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов
- •Выбытие нематериальных активов
- •9.1 Условия признания финансовых вложений и первичные документы
- •9.2. Организация учета финансовых вложений
- •9.3. Организация учета вложений в уставные капиталы других организаций (паи и акции)
- •9.4. Организация учета долговых ценных бумаг
- •9.5. Организация учета предоставленных займов
- •9.6. Организация учета вкладов по договору простого товарищества
- •10.1. Понятие и классификация материалов
- •10.2. Оценка материалов Фактическая себестоимость материалов
- •Транспортно-заготовительные расходы
- •Способы оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытии
- •10.3 Учет операций по движению материалов
- •Поступление материалов
- •Отпуск материалов на производство и другие цели
- •Прочее выбытие материалов
- •10.4. Учет материалов в бухгалтерской службе
- •Синтетический учет материалов
- •Тема 11
- •11.1. Значение и задачи учета труда и его оплаты
- •11.2. Документы по учету труда и его оплаты
- •11.3. Рабочее время
- •11.4. Организация оплаты труда
- •11.5. Формы и системы оплаты труда
- •11.6. Доплаты и надбавки
- •11.7. Расчет среднего заработка
- •11.8. Удержания и вычеты из заработной платы
- •11.9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 12.
- •Сводный учет затрат на производство
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 13.
- •1. Задачи учета готовой продукции
- •2. Учет готовой продукции на складе
- •Поступление готовой продукции на склад
- •Документальное оформление отгрузки
- •3. Оценка готовой продукции
- •4. Учет готовой продукции в бухгалтерии
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •Учет расходов на продажу
- •Тема 14.
- •1. Доходы и расходы организации
- •2. Формирование финансового результата
- •Счет 90 «Продажи»
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Учет использования прибыли
- •Тема 15.
- •Тема 16.
- •1. Оценочные обязательства. Порядок признания.
- •2. Оценочные обязательств по выплате отпускных. Возможные методы расчета.
- •Тема 17.
- •Тема 18.
Счет 50 «Касса»
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».
В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 – 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 – 3, 15 – 17 и т.д.
Журнал-ордер № 1 за март 20_ г. по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов
(руб.)
|
Дата |
51 |
58 |
60 |
70 |
71 |
76 |
Итого |
|
01-05 |
11 000 |
|
|
|
|
|
11 000 |
|
06-10 |
|
|
|
|
20 000 |
|
20 000 |
|
11-15 |
|
|
|
|
|
28 000 |
28 000 |
|
16-31 |
50 000 |
|
|
|
25 000 |
|
75 000 |
|
Итого |
61 000 |
|
|
|
45 000 |
28 000 |
134 000 |
Ведомость № 1 за март 20_ г. по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов
|
Сальдо на начало месяца 100 руб. | ||||||
|
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
51 |
62 |
71 |
73 |
и т.д. |
Итого |
|
01-05 |
120 000 |
|
|
25 000 |
|
145 000 |
|
06-10 |
50 000 |
40 000 |
3 000 |
|
|
93 000 |
|
11-15 |
80 000 |
|
- |
|
|
80 000 |
|
16-31 |
- |
|
2 000 |
|
|
2 000 |
|
Итого |
250 000 |
40 000 |
5 000 |
25 000 |
|
320 000 |
|
Сальдо на конец месяца 50 руб. | ||||||
Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет фонда специального назначения, почтовые марки, проездные билеты на транспорт.Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
|
Счет 50 «Касса»
| |||||||
|
Дебет |
Кредит | ||||||
|
|
|
|
51 | ||||
|
Сальдо начальное |
|
Суммы денежных средств, сданные из кассы на расчетный счет |
Дебет | ||||
|
| |||||||
|
51 |
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета |
Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками |
60 | ||||
|
Кредит |
Дебет | ||||||
|
|
| ||||||
|
62 |
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков |
Погашена задолженность перед работниками по оплате труда |
70 | ||||
|
Кредит |
Дебет | ||||||
|
|
|
|
| ||||
|
№ |
Источник увеличения денежных средств в кассе |
Источник уменьшения денежных средств в кассе |
№ | ||||
|
Кредит |
Дебет | ||||||
|
|
|
|
| ||||
|
|
| ||||||
|
Сальдо конечное |
|
|
| ||||
|
Проводки по учету кассовых операций | |||
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Чек на получение денег в банке, приходный кассовый ордер |
Получены наличные деньги с расчетного счета в банке |
50 |
51 |
|
Приходный кассовый ордер |
Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков |
50 |
62 |
|
Приходный кассовый ордер |
Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм |
50 |
71 |
|
Приходный кассовый ордер |
Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба |
50 |
73 |
|
Приходный кассовый ордер |
Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками) |
50 |
75 |
|
Приходный кассовый ордер |
Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации |
50 |
91 |
|
Ордер на сдачу денег в банк |
Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п. |
51 |
50 |
|
Расходный кассовый ордер |
Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками |
60 |
50 |
|
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера |
Выдан аванс, зарплата |
70 |
50 |
|
Расходный кассовый ордер |
Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные) |
71 |
50 |
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Выплачены дивиденды от участия в организации |
75 |
50 |
|
Расходный кассовый ордер |
Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы |
76 |
50 |