- •Тема 1 сущность и функции финансов
- •1. Сущность финансов
- •2. Финансы как экономическая категория
- •3. Функции финансов
- •4. Звенья финансов
- •1. Распределение — важнейшая стадия воспроизводственного процесса
- •2. Роль и место финансов в процессе распределения
- •3. Взаимосвязь и отличия важнейших экономических категорий: финансы, деньги, кредит, цены, зарплата
- •Тема 3 генезис финансов
- •2. Роль финансов б накоплении и движении капитала
- •Тема 4 государственный бюджет как основа финансов
- •1. Сущность государственного бюджета
- •2. Бюджетный процесс
- •3. Бюджетное устройство
- •Тема 5 государственные расходы
- •4. Экономическая природа и содержание военных расходов
- •Тема 6 государственные доходы
- •3. Элементы налога
- •12. Налоговая льгота.
- •2 Вариант:
- •7. Таможенное обложение
- •8. Особенности налогообложения в современной России
- •Тема 7 государственный кредит
- •1. Государственный кредит как метод формирования доходов бюджета
- •2. Классификация государственных займов
3. Взаимосвязь и отличия важнейших экономических категорий: финансы, деньги, кредит, цены, зарплата
На современной стадии развития общества, когда товарно-денежные отношения носят всеобщий характер, основные экономические категории приобрели всеобщий доступный характер. Все эти категории не только на слуху, но членам общества постоянно приходится сталкиваться с ними. Понятия „зарплата" и „налог" воспринимаются всеми однозначно. При этом никто не задумывается об их взаимосвязи и зависимости.
Например, в современной России зависимость между этими понятиями очень тесная: чем выше налоги, тем меньше зарплата (во внебюджетной сфере), чем выше зарплата, тем больше налог.
Налоговая система в России построена таким образом, что величина налогов зависит не от эффективности работы, не от прибыльности предприятия, а от общей суммы зарплаты и объема операций. Но если все же предприятие добьется прибыли, то налог с прибыли достигает 35%.
На заре перестройки, когда слух советского человека неприятно резал термин „кооператоры", ограничение выплат зарплаты через систему налогов воспринималось обществом достаточно равнодушно. Но когда и остальные предприятия стали отчислять налоги и другие платежи в размере 50% от фонда оплаты труда, все стали понимать зависимость налогов и зарплаты. А когда и госсектор сократился и размер нерегулярной зарплаты упал ниже прожиточного минимума, люди стали думать о приработке, о второй работе. Именно к этому времени относится введение налоговых деклараций и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, за сокрытие доходов.
Следует уяснить, что налог — важнейший финансовый инструмент. Государство вводит те или иные налоги, чтобы увеличить свои доходы.
Языковые различия и национальные традиции приводят иногда к терминологической путанице в экономической науке. В англоязычной литературе биржевого маклера называют финансистом. В России финансистами называют банкиров. Вероятно, это не носит принципиального характера. Однако в науке подобная путаница может вызвать различные коллизии. Так, двое ученых, рассуждая о финансах, могут на самом деле подразумевать совсем разные экономические понятия.
Конечно, финансы и кредит как экономические категории тесно увязаны. Кредит, в чистом виде понимаемый как банковский кредит, не зависит от государства, и его роль в воспроизводственном процессе достаточно определенна — это способ покрытия временного разрыва между доходами и расходами, способ покрытия потребности на модернизацию производства и т.д. Но кредит — это и способ покрытия дефицита бюджета, покрытия бюджетного кассового разрыва (когда бюджет прибегает к услугам банков для покрытия своих расходов до момента поступления очередных доходов).
В свою очередь, если бюджетные средства хранятся на счетах коммерческих банков, то это важнейший ссудный источник для банков.
Кредит отличается от финансирования своей возвратностью и платностью. В то же время в обоих случаях это движение денежных средств.
И кредит и финансы не выходят за рамки денежных отношений. (Даже товарный кредит имеет денежную основу и форму.)
В отдельных государствах кредитное регулирование со стороны государства приобретает форму, делающую взаимозависимость финансов и кредита еще более тесной. Так, в России при расчете налога с прибыли затраты на обслуживание кредита включаются в необлагаемую часть на основе утверждаемой Центральным Банком ставки рефинансирования. Чем выше ставка рефинансирования, тем меньше и налог на прибыль.
Цена как экономическая категория становится важнейшим инструментом формирования доходов государства при планово-регулируемой экономике. В рыночной экономике цены служат определяющим показателем при расчете пенсий, пособий и даже минимальной оплаты труда. Если государство не прибегнет к регулированию цен, оно вынуждено будет корректировать социальные выплаты и увеличивать минимальную оплату труда. В большинстве стран государство прибегает к регулированию цен на важнейшие товары, имеющие социальное значение.
Цены используются государством и при таможенном регулировании и изъятии таможенных доходов. Так, в России по многим товарным группам таможенные пошлины взимаются не по цене покупки, а по нормативным ценам, значительно превышающим фактические. Тем самым возрастают доходы бюджета (и значительно растут цены на внутреннем российском рынке).
Все перечисленные категории имеют денежный характер, денежную природу, и подчас эти категории отвечают признакам двух и более категорий. Так, зарплата вполне обоснованно может быть названа денежной выплатой, т.е. деньгами. Но мы понимаем, что это не просто деньги, а деньги, полученные в обмен за труд.
Налог тоже исчисляется в денежном выражении. Это тоже деньги, которые мы безвозмездно отдаем государству в силу действующих законов. Неисполнение закона влечет за собой санкции. Но налог это не только деньги, это еще часть наших доходов и зарплаты. В свою очередь и операции по выпуску (эмиссии) денег являются доходным источником государства.
Если все категории объединяет их денежная природа, то разнятся они своими функциями, назначением, т.е. признаками, позволяющими их отличать друг от друга. При этом отличить категории возможно, только если рассматривать всю совокупность признаков. В частности, финансами мы считаем денежные отношения в обществе, возникающие в связи с фактом наличия государства и носящие неэквивалентный характер. Вне сферы распределения финансов нет. Как только финансы прошли сферу перераспределения, они приобретают признаки других экономических категорий.