Работа выполнена на кафедре финансов Санкт-Петер­бургского государственного университета экономики и фи­нансов (бывш. ЛФЭИ им. Н.А. Вознесенского).

Автор — Борис Михайлович Сабанти,доктор экономических наук, профессор, академик Международной академии высшей школы.

Б.М. Сабанти. Теория финансов: Учебное пособие. — М.: Менеджер, 1998. — 168с.

Настоящее учебное пособие представляет собой первую попыт­ку вернуть российскую финансовую школу в общее русло мировой финансовой науки.

Содержание учебного пособия соответствует программе учебного курса „Финансы", изучаемого на всех факультетах Санкт-Петер­бургского государственного университета экономики и финансов.

Пособие предназначено для студентов высших и средних учебных заведений экономического профиля.

Данная книга предваряет издание учебника „Финансы" и прокладывает дорогу новому учебному курсу в системе подготовки экономистов-рыночников.

© Б.М. Сабанти, 1998.

15ВК 5-87457-117-5

ВВЕДЕНИЕ

В России в который раз происходят коренные изменения, затрагивающие все сферы экономики и общества. И если бо­лее чем за тысячелетнюю историю страны такие изменения всегда были следствием войн, то сейчас никто не угрожает рубежам Родины. Мы воюем сами с собой, со своей психоло­гией, со своими привычками, со своим прошлым. Как во вся­кой войне, гибнут люди. У нового поколения кумиры совсем не те, что у родителей. Лучше они или хуже, но они другие. Другое отношение к работе, к своему будущему. Одно нега­тивное явление прослеживается везде — падает уровень профессионализма. Падает спрос на рабочих с умелыми ру­ками. Не являет миру усердия и среднее поколение.

Вся надежда на входящую в жизнь молодежь. Это буду­щее России.

Эта книга ставит перед собой цель принять посильное уча­стие в общих усилиях поднять профессионализм студентов. Помочь стать хорошими специалистами. Дать знания, повы­сить интерес и привить любовь к профессии финансиста. Причем знания даются в систематизированном виде с новой системой оценок.

Это учебное пособие меньше всего повторяет то, что было издано в нашей стране в области финансов.

В общей совокупности учебных дисциплин, формирующих мировоззрение будущих экономистов и закладывающих ос­нову профессионализма, важное значение занимает дисци­плина „Финансы". Такое назначение этой учебной дисцип­лины вызвано как ролью финансов в воспроизводственном процессе, так и сферой „интересов" финансов. Бюджет, на­логи, займы, инфляция — кто в любом обществе не сталки­вается с этими категориями финансов? Не только экономист, но и любой грамотный человек должен обладать в большей или меньшей степени знаниями в области финансовой науки

Глубина знаний зависит в первую очередь от любознатель­ности изучающего или интересующегося, от того, как он по­нимает свою настоящую или будущую работу.

Автор надеется на добровольное и пристрастное изучение предлагаемого учебного пособия.

Тема 1 сущность и функции финансов

1. Сущность финансов

Экономические категории не поддаются ранжированию — каждая категория выполняет свои функции, и в этом каче­стве ей нет замены. Нет категорий второстепенных или бо­лее важных.

Финансы как экономическая категория не выходят за пре­делы денежных отношений. Но далеко не все денежные от­ношения принадлежат к финансам. Например, когда рабо­чий получает оплату за свой труд, то эти отношения между работодателем и рабочим — не финансы. Но если из своей зарплаты рабочий платит налоги, то это уже сфера финан­сов. Другой пример: рабочий покупает продукты питания. И это не финансы, хотя эти отношения опосредуются деньга­ми. Это отношения купли-продажи.

Более сложный пример. Предприятие берет в банке кре­дит для производственных нужд. Это денежные отношения, но это не сфера финансов. Но если это же предприятие по­лучает бюджетное финансирование (на развитие производ­ства, под госзаказ), то это уже финансы.

Другими словами, финансы — это всегда денежные от­ношения, в которых одним из субъектов выступает государ­ство.

Большинство денежных отношений в обществе носят эк­вивалентный характер, то есть движение денег всегда сопро­вождается встречным движением товара или услуг.

Финансы опосредуют неэквивалентное денежное движе­ние. Движение денег в этом случае не сопровождается то­варным эквивалентом. Единственное исключение из этого правила — покупка ценных бумаг, эмитированных государ­ством.

В советской науке о финансах были попытки доказать, что услуги государства в виде бесплатного образования, медицинского и социального обслуживания представляли собой эквивалент налогам. Но эта точка зрения не стала преобладающей, и к финансам относили только денежные отношения, вызванные самим фактом наличия государства, т.е. имманентные государству как органу управления.

Из всей совокупности денежных отношений финансы вы­деляются еще одним признаком — это отношения, не выхо­дящие за рамки распределительного процесса. Более под­робно мы остановимся на этом вопросе при рассмотрениивторой темы.

Сейчас важно понять, что из четырех стадий общественно­го воспроизводственного процесса финансы, как экономиче­ская категория, обслуживают только стадию распределения.

Однако наука обычно не допускает категоричности и не признает жестких границ разделения, воздвигаемых теори­ей. Речь идет о прямом и косвенном воздействии финансов на все стадии воспроизводственного процесса. Действитель­но, от размера налога и способов его взимания напрямую за­висят как объемы потребления (производственного и лично­го), так и темпы увеличения производства и потребления. Чем большая доля прибавочного продукта будет изыматься государством, тем уже границы расширенною воспроизвод­ства и, наоборот, расширяются границы внепроизводствен-ного потребления. Более того, финансы, напрямую не участ­вуя в производстве и обмене (кроме доли участия в обмене бюджетной сферы), базируются именно на доходе, создавае­мом в производственной сфере.

Говоря о производственной сфере, мы имеем в виду лю­бую легальную (не запрещенную законом) деятельность, при­носящую прибыль, поскольку прибыль (доход) является объ­ектом финансов. Во многих случаях объектом финансов ста­новится движение денег и товаров в стадии производства и обмена — речь идет о косвенных налогах. Правительствамногих стран, и России в частности, часть своих услуг, опла­ченных налогами, „продают" вторично, требуя от своих гра­ждан и юридических лиц оплату за отправляемые ими по закону функции — за сертификацию грузов, за выдачу ли­цензий, всевозможные регистрационные сборы и т.д. Но в конечном итоге все это не выходит за рамки распределитель­ного процесса — происходит перераспределение части до­ходов и прибылей.

Когда мы говорим о границах функционирования эконо­мической категории, то надо помнить об абстрактном харак­тере самой категории. В реальной действительности всякая категория — это отражение нашего уровня знаний. По­нимаем мы эти отношения или нет, они все равно существу­ют в обществе. Но если мы их не понимаем, не учитываем их воздействие, то они, эти отношения, напоминают о себе сами. Они проявляются через стагнацию, экономические кризисы, войны, наконец.

Для ясности рассмотрим ситуацию с налогами. Когда они возникли? Даже не обращаясь к самым древним письменным источникам, мы знаем, что не может быть власти, если она не отнимает часть заработка своих граждан на содержание дружины, строительства крепостей, охрану торговых путей. Первоначально налоги носили характер натуральных повин­ностей, включая и личную повинность (кстати, всеобщая во­инская обязанность является рудиментом средневековой личной повинности).

По мере вытеснения натуральных отношений денежными налоги приобретают денежный характер. Они становятся более разнообразными, изменяются объекты обложения, вводится дифференциация ставок налога. Закон и общественное мнение делают обязательным уплату налога. Но как только размер налога превышает двадцатипроцентную гра­ницу дохода, появляются способы уклонения от налога и спо­собы переложения налога. Начинается имеющая многовеко­вую историю война между народом и правительством. И конца этой войне не видно до тех пор, пока не снизится налого­вый порог, т.е. максимальный размер налога от суммы дохо­да. Граница налогового порога зависит от очень многих фак­торов и не представляется возможным рассчитать ее вели­чину. Можно говорить только о конкретном государстве в конкретное время. Но и в этом случае на расчетную величи­ну будут оказывать влияние социальные, политические, во­енные, экономические, технические, природные, демографи­ческие и многие другие факторы. Государство не может от­менить налоги. В условиях превалирования товарно-денеж­ных отношений нет другого способа обеспечить выполнение государством, как органом управления, своих функций. Даже в СССР, где государство было собственником всех средств производства, и потребности государства вполне можно было покрывать прибылью от деятельности отраслей народного хозяйства, налоги играли существенную роль в формирова­нии доходов бюджета.

Экономическая категория не просто отражает наш уровень знаний о реальных процессах, происходящих в реальной дей­ствительности. К познанию законов экономики и категорий, обслуживающих ее, мы приходим постепенно. Если бы эко­номика представляла собой жесткую, неизменную схему, не было бы нужды в дальнейших исследованиях экономических законов и категорий. Однако жизнь меняется каждый день. Быстрее меняются производительные силы. И производст­венные отношения не стоят на месте. Именно поэтому наши определения верны только сегодня, пока в полную меру дей­ствуют товарно-денежные отношения, верны, пока общест­вом управляет государство, факт наличия которого делает необходимым категорию финансов. Изменятся условия, и новое поколение выработает свои экономические законы и категории.

Таким образом, финансы — это система денежных отноше­ний по поводу формирования и использования фондов, необ­ходимых государству для выполнения своих функций.

Финансам присущи три признака, действующих только в со­вокупности:

1) это всегда денежные отношения;

2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия го­сударства как органа управления;

3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.

Если денежным отношениям двух или более субъектов при­сущи все три признака, то это финансы. Любые другие де­нежные отношения не относятся к финансам.