- •Тема 1 сущность и функции финансов
- •1. Сущность финансов
- •2. Финансы как экономическая категория
- •3. Функции финансов
- •4. Звенья финансов
- •1. Распределение — важнейшая стадия воспроизводственного процесса
- •2. Роль и место финансов в процессе распределения
- •3. Взаимосвязь и отличия важнейших экономических категорий: финансы, деньги, кредит, цены, зарплата
- •Тема 3 генезис финансов
- •2. Роль финансов б накоплении и движении капитала
- •Тема 4 государственный бюджет как основа финансов
- •1. Сущность государственного бюджета
- •2. Бюджетный процесс
- •3. Бюджетное устройство
- •Тема 5 государственные расходы
- •4. Экономическая природа и содержание военных расходов
- •Тема 6 государственные доходы
- •3. Элементы налога
- •12. Налоговая льгота.
- •2 Вариант:
- •7. Таможенное обложение
- •8. Особенности налогообложения в современной России
- •Тема 7 государственный кредит
- •1. Государственный кредит как метод формирования доходов бюджета
- •2. Классификация государственных займов
2 Вариант:
Этот же пример при применении одинаковых ставок.
I стадия: 1000 х 10% = 100.
II стадия: 500x10% = 50.
III стадия: 2000 х 10% = 200.
В обоих случаях сумма налога составляет 350 долларов. Но распределяется налог между различными стадиями производства и реализации по-разному.
Особенностью этой системы налогов является его всеобщность. Поэтому налог на добавленную стоимость тяжело ложится на плечи трудящихся. Доля налога в доходах выше у малообеспеченных слоев, ибо потребление предметов первой необходимости примерно одинаково в семьях с одинаковым количеством членов.
Фискальные монопольные налоги — это разновидность косвенных налогов, устанавливаемых государством на наиболее важные товары массового потребления. Государство в этом случае монополизирует либо производство, либо про-
142
дажу определенного товара (неполные фискальные монополии), либо и производство, и продажу (полные). Будучи монополистом, государство продает товары по ценам, значительно превышающим стоимость производства. Эта разница и есть фискальный монопольный налог. Как правило, такими товарами выступают соль, табак, винно-водочные изделия и т.д.
Примером неполной фискальной монополии может служить винная монополия в России. По закону от 6 июля 1894 года выделка спирта была сохранена за частными винокуренными заводами. Право владеть такими заводами имели только дворяне. Спирт-сырец поступал государству, которое перерабатывало сырец и само, и только само государство занималось продажей спиртных напитков.
В настоящее время фискальные монополии применяются в большинстве государств. Через них поступает до 10% косвенных налогов. Во Франции действуют фискальные монопольные налоги на таба.к, спички, пиво, спирт; в США — на спирт, в Германии — на вино и т.д.
Ставки по этому налогу не устанавливаются. Твердо фиксируется лишь продажная цена данного товара.
Фискальные монополии возникли из государственных регалий. Государственные регалии, т. е. особые привилегии и права главы феодального государства, вытекали из признания особого права монарха на земли, леса, недра, воды. Отсюда горная, водная, охотничья и другие регалии. Регалии в эпоху натурального хозяйства были основой государственных доходов. С переходом к товарно-денежным отношениям они и переродились в фискальные монополии, т.е. приняли денежную форму.
В разных государствах и в различные эпохи виды и количество фискальных монополий существенно меняется. Регалиями порождена и откупная система.
143
7. Таможенное обложение
Таможенными называются налоги, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.
В настоящее время по происхождению различают три вида таможенных пошлин: ввозные, вывозные и транзитные.
ввозные пошлины устанавливаются в фискальных целях либо для ограждения собственного рынка или предотвращения доступа товаров извне. Это самый распространенный вид таможенных налогов.
Вывозные пошлины Сохранились в слаборазвитых странах на сырье и некоторые другие группы товаров. Они ограничивают вывоз из своей страны.
Транзитные пошлины взимаются за провоз товаров через страну.
Внутренние пошлины присущи 4>еодальному обществу с его децентрализованной системой управления. Это прототип транзитных пошлин. Но являясь признаком отсутствия централизованного государства, эти пошлины способствовали усилению раздробленности государства. Буржуазия выступила против таких пошлин, ибо это сужало рынок сбыта и уменьшало её прибыли. В развитых странах таких пошлин нет.
Таможенные налоги обычно устанавливаются по видам товаров по определенным ставкам. Система таможенных ставок называется таможенным тарифом.
По характеру взимания ставки делятся на специфические, адвалорные и смешанные.
При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фиксированной сумме с натуральной единицы продукции (с веса, объема, штуки и т.д.).
При адвалорном тарифе пошлина взимается в виде процента к цене груза.
И, наконец, смешанный тариф (коммулятивный), применяемый крайне редко, устанавливается частично в твердой сумме, частично в процентах. Так; в США на импортируе-
144
мые часы пошлина взимается по 25 центов за каждый камень и еще 65% стоимости часов.
С точки зрения международных отношений тарифы делятся на конвенционные (на основе соглашения между странами) и автономные (устанавливаемые отдельными странами в одностороннем порядке).
По целям таможенные налоги делятся на 7 видов.
Фискальные таможенные пошлины имеют целью обеспечение поступлений доходов в бюджет государства. В настоящее время чисто фискальных пошлин нет. Выполняя и эту задачу, пошлины имеют и другое назначение (экономическое и политическое).
В период становления капитализма пошлины были основным рычагом политики протекционизма, направленной на защиту развивающейся национальной промышленности. Протекционные пошлины применяются и в настоящее время. У развитых стран они вводятся либо по группам товаров, конкурирующих с аналогичными товарами внутри страны, либо по отдельным странам — для ограничения проникновения. Слаборазвитые и развивающиеся страны вводят также пошлины для ограждения нарождающейся отечественной промышленности.
Сверхлротекционизм — это система мероприятий государства, рассчитанная на установление препятствий для ввоза на внутренний рынок товаров из-за границы. Цель этой политики — создание на внутреннем рынке искусственного голода на тот или иной товар. Это не только обеспечивает повышение прибыли на внутреннем рынке, но создает условия для демпинга, т.е. продажи товаров на внешнем рынке по ценам ниже, чем на внутреннем (для завоевания рынка).
Сверхпротекционные пошлины ограждают обычно те группы товаров, которые составляют предмет экспорта.
Для противодействия политике сверхпротекционизма государства, против которых направлена эта политика, вводят антидемпинговые пошлины. При их помощи ликвидируются
145
условия для демпинга, т.е. ввозимый товар теряет преимущество перед аналогичным товаром данной страны.
Уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами товаров отечественного производства. Они применяются для поддержания определенного уровня цен на отечественные товары.
Три последних пошлины имеют примерно одинаковый механизм, т.е. одинаково влияют на положение трудящихся. Механизм воздействия этой системы различен для производителей своей страны и зарубежных.
Преференциальные пошлины (предпочтительные) — это льготные пошлины, вводимые в пониженных размерах для одной или нескольких стран.
В противоположность преференциальным дискриминационные пошлины вводятся для ограничения ввоза с одной или группы стран. Обычно обе последних системы вводятся не на отдельные товары, а на весь импорт-экспорт. Эта система чаще носит не экономический, а политический характер.
В дополнение к таможенным пошлинам существует система таможенных сборов. Большинство таможенных сборов связаны со складскими операциями, санитарным контролем и т.д.