- •Тема 1 сущность и функции финансов
- •1. Сущность финансов
- •2. Финансы как экономическая категория
- •3. Функции финансов
- •4. Звенья финансов
- •1. Распределение — важнейшая стадия воспроизводственного процесса
- •2. Роль и место финансов в процессе распределения
- •3. Взаимосвязь и отличия важнейших экономических категорий: финансы, деньги, кредит, цены, зарплата
- •Тема 3 генезис финансов
- •2. Роль финансов б накоплении и движении капитала
- •Тема 4 государственный бюджет как основа финансов
- •1. Сущность государственного бюджета
- •2. Бюджетный процесс
- •3. Бюджетное устройство
- •Тема 5 государственные расходы
- •4. Экономическая природа и содержание военных расходов
- •Тема 6 государственные доходы
- •3. Элементы налога
- •12. Налоговая льгота.
- •2 Вариант:
- •7. Таможенное обложение
- •8. Особенности налогообложения в современной России
- •Тема 7 государственный кредит
- •1. Государственный кредит как метод формирования доходов бюджета
- •2. Классификация государственных займов
Тема 5 государственные расходы
1. Характеристика государственных расходов
Структура государственных расходов и их доля в валовом общественном продукте зависят от множества причин. Это и этап общественного развития, это и государственное устройство, и внешняя и внутренняя политика государства. Нельзя даже сравнивать структуру и величину государственных расходов США, претендующих на мировое господство, с государственными расходами, например, Финляндии.
На величину и структуру государственных расходов влияют не только политика государства, но и общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике, традиции, наконец.
Нельзя сопоставлять расходы феодального государства и современного. Чем шире функции государства, тем больше необходимо ресурсов для их реализации. Бели на первых порах государственные расходы состояли в основном из затрат на дружину, военные походы, то постепенно, с расширением функций государства, меняется структура расходов. Появляются расходы на строительство крепостей, дорог, портов. Возрастают расходы на управление. С ростом научно-технического прогресса растут расходы государства на просвещение и науку. Под влиянием рабочего движения и с целью сохранения капиталистической системы государство начинает финансировать социальную сферу.
Если мы согласимся с тезисом о непроизводительном характере государства, то мы должны признать все государственные расходы непроизводительными. Однако это утверждение будет неправильным — любое государство, кроме диктаторского, тоталитарного, в определенной степени находится под контролем общества. Если общество и прави-
101
тельство входят в непримиримое противоречие, то это влечет за собой революцию или другие аналогичные катаклизмы. Разумеется, правительство, назначаемое господствующим классом (группой), защищает интересы этого класса (группы). Защита этих интересов не обязательно проявляется в видимых льготах и преференциях—достаточно, если правительство будет обеспечивать воспроизводство условий, выгодных и удобных господствующему классу.
Широкие слои трудящихся имеют определенные льготы от деятельности правительства. Но в целом расходы на государство всегда являются дополнительной эксплуатацией трудящихся. Здесь нет противоречия. По самой природе товара „рабочая сила" уже очевидно, что рабочий за свой товар (за „рабочую силу") получает меньше, чем рабочая сила создает стоимость. Присвоение части результатов труда мы и называем эксплуатацией, не вкладывая сюда другой смысл. Да, это эксплуатация. И когда на нужды государства мы платим налог со своих доходов, то это еще один вычет из нашей доли дохода, полученного от работодателя. Всякий налог — это форма дополнительной эксплуатации, осуществляемой государством. Но рабочие добровольно идут на завод, заранее соглашаясь на эксплуатацию, ибо доход от работы позволит рабочему содержать свою семью. В большинстве стран население платит налоги, считая, что услуги государства по охране страны, безопасности граждан, услуги по социальному страхованию требуют возмещения с их стороны. К тому же к неплательщикам налогов государство применяет довольно жесткие меры.
В высокотехнологичном обществе нет альтернативы крупным производствам. Небольшие предприятия, основанные на индивидуальном или семейном труде, где формально нет эксплуатации, не могут удовлетворить потребности общества. И это понятно, ибо создать автомобиль или компьютер можно только на крупном предприятии, и то на условиях кооперации с другими предприятиями. Только крупные производства, основанные на государственном, частном или
102
коллективном капитале, в состоянии удовлетворить разнообразные потребности общества. А такая организация производства невозможна без привлечения наемного труда. Там же, где присутствует наемный труд, обязательно имеет место и эксплуатация наемного труда. Это вытекает не только из специфики товара „рабочая сила", но и из специфики капитала: капитал — это стоимость, приносящая прибавочную стоимость.
Таким образом, государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства, т.е. носят императивный характер.
Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время.
В-третьих, по своей экономической природе государственные расходы являются отношениями дополнительной эксплуатации, поскольку основным источником их образования выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов.
В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.
Государственные расходы делятся на четыре основные группы:
1) расходы на социально-культурные нужды;
2) расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;
3) военные расходы;
4) расходы на управление.
Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, не одинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т.п.
103
У ведущих капиталистических стран (кроме Японии) доля военных расходов (по всем источникам) доходит до 30% бюджета. Постоянную тенденцию к росту имеют расходы нав управление страной. Тенденцию к возрастанию имеют и затраты, связанные с проникновением на рынки других стран, т.е. на внешнеэкономическую экспансию ведущие капиталистические страны вынуждены направлять все возрастающие суммы.
Перечисленные группы расходов определены по предметному признаку. Но государственные расходы можно классифицировать и по другим признакам.
По роли в воспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы:
1) расходы на сферу материального производства;
2) расходы на непроизводственную сферу;
3) расходы на создание госрезервов.
По целевому назначению государственные расходы делятся на:
1) расходы на расширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходов направляется на исследования в области новых технологий и создание опытных образцов техники);
2) текущие затраты государства — расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д.;
3) затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.
По экономическому содержанию государственные расходы делятся на следующие виды:
1) заработная плата;
2) стипендии;
3) пенсии и пособия;
4) медикаменты;
5) питание;
6) канцелярские расходы;
7) расходы на приобретение мебели;
8) расходы на текущий и капитальный ремонт и т.д.
104
По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы.
По источникам государственные расходы делятся на три группы:
1) бюджетные ассигнования;
2) расходы за счет резервных и страховых фондов;
3) кредитные источники финансирования.
В государственном секторе экономики может быть использован и такой источник, как самофинансирование.
2. Расходы на социально-культурные нужды
К группе расходов на социально-культурные нужды относятся:
1) расходы на просвещение (школьное и дошкольное образование);
2) расходы на здравоохранение;
3) расходы на науку;
4) расходы на библиотеки, содержание архитектурных памятников, национальных парков и заповедников;
5) расходы на социальное страхование (медицинское страхование, выплата пенсий и пособий, пособия по безработице и т.п.);
6) расходы иммиграционной службы;
7) расходы по участию в международных акциях социально-культурного назначения;
8) расходы на поддержку спорта и туризма. Приведенный перечень не является исчерпывающим. К
тому же размеры отдельных статей расходов и их роль в бюджете страны могут существенно отличаться как по странам, так и в динамике. Появление каждой из этих статей в составе расходов бюджета связано с экономической историей конкретного государства.
Так, в России политика открытых дверей, провозглашенная Петром I, привела к появлению в составе государствен-
105
ных расходов статей, связанных с созданием школ и обучением талантливой молодежи за границей. Борьба буржуазии Англии с королевской властью привела к включению в бюджет расходов на социальное страхование. Обращение российских деятелей науки и культуры к Президенту обусловило появление перечня культурных ценностей, объявленных народным достоянием и финансируемых соответственно из федерального бюджета.
Можно по-разному трактовать, почему правительства от-' дельных стран финансируют затраты на просвещение и здравоохранение. В советской финансовой науке это объяснялось классовой борьбой или переложением капиталистами на плечи трудящихся (через госбюджет и налоги) затрат по воспроизводству рабочей силы. В последнем случае объяснение давалось исходя из цены на рабочую силу. Бели рабочий будет оплачивать расходы на обучение детей из своей зарплаты, то капиталист будет вынужден платить рабочему с учетом затрат на обучение детей. Если за учебу детей будет платить государство, то эти затраты не будут включаться в цену рабочей силы.
Исключить такое объяснение нельзя. Но оно не будет исчерпывающим. В конституциях многих государств затраты на школьное и дошкольное образование, как и расходы на здравоохранение, объявлены неотъемлемым правом граждан. И это следствие естественного развития общества. Современная техника и технология (как и вооружение) требуют не просто грамотного рабочего, а рабочего с высоким уровнем подготовки. А если общество не может обойтись без таких работников, оно обязано их готовить, чтобы обеспечить непрерывный воспроизводственный процесс.
Финансирование школьного и дошкольного образования (кроме небольшого числа школ для особо одаренных детей и школ при посольствах) переложено на местные бюджеты. Однако через существующие в большинстве стран льготы в налогообложении значительный удельный вес в источниках
106
покрытия затрат школ занимают попечительские фонды и финансирование из различных общественных фондов. Отчисление на просвещение или здравоохранение, как правило, исключается из налогооблагаемого дохода физических и юридических лиц.
Во многих странах государство берет на себя расходы по просвещению наиболее нуждающихся групп населения. Господствующие классы и группы предпочитают обучать своих 'детей в привилегированных школах, окончание которых гарантирует поступление в престижные колледжи и университеты, открывает доступ в узкий круг общества.
Ограниченность бюджетных ресурсов, а государство всегда находится в состоянии поиска новых доходов для покрытия все возрастающих расходов, формализованность бесплатного обучения, желание определенных классов и групп населения дать своим детям более полное и разностороннее первичное образование приводят к все большему привлечению на нужды образования внебюджетных средств. Можно назвать всеобщей тенденцию возрастания роли внебюджетных ресурсов для организации первичного общего образования. Эта тенденция сопутствует росту доходов населения.
По экономическому содержанию среди расходов на просвещение преобладают расходы на зарплату, приобретение оборудования и мебели, расходы на строительство и содержание школьных зданий.
По общим принципам организации расходы на здравоохранение аналогичны затратам на просвещение. Учитывая сложности экологического характера и прозрачность государственных границ для распространения болезней, ведущие страны вынуждены тратить значительные ресурсы на профилактику заболеваний и исследовательские работы в области медицины. Кроме того, в отличие от просвещения, где расходы приближены к потребителям, в здравоохранении получило распространение (по ряду объективных причин) строительство крупных лечебных комплексов. Отсюда
107
И особенность организации затрат из бюджета — доля местных бюджетов в общей сумме затрат на здравоохранение ниже, чем доля местных бюджетов в расходах на просвещение.
Среди затрат на здравоохранение преобладают затраты на медикаменты, перевязочные средства и белье, на зарплату персонала, на питание больных, приобретение оборудования, строительство и содержание зданий и сооружений, приобретение мебели.
В развитых странах наблюдается тенденция сокращения контингента, имеющего право на бесплатные медицинские услуги. Такое право распространяется на беднейшие слои населения. Основная часть населения получает доступ к медицинским услугам через систему социального и медицинского страхования.
Система социального обеспечения по времени возникновения и включения ее в состав государственных расходов значительно „моложе", чем просвещение и здравоохранение. Первоначально система социального обеспечения носила характер защиты корпоративных структур. В настоящее время практически все государства в той или иной мере планируют в своих расходах и расходы на социальное обеспечение. Сюда включаются пенсии и пособия. Именно эти затраты первоначально вошли в состав государственных расходов. Трудно сказать, какие пенсии—военнослужащим или чиновникам — были назначены впервые. В России прообразом таких пенсий были наделы земли с крепостными.
В настоящее время характерной особенностью системы социального страхования большинства стран является долевое участие в создании фондов социального страхования самих работников, предпринимателей и государства. Таким образом, эти фонды имеют три источника образования. Это не обязательное правило. Соотношение этих источников может быть совершенно разным. Но, в принципе, это наиболее рациональная система создания этих фондов.
108
Расходы на социальное страхование включают в себя достаточно обширный перечень видов:
1) пенсии;
2) пособия по временной нетрудоспособности;
3) оплата лечения в стационаре;
4) пособия по беременности и уходу за ребенком;
5) пособия многодетным семьям;
6) льготы по налогам и возврату ссуд за второго и т.д. ребенка (в Китае действуют обратные правила);
7) пособия по безработице;
8) расходы по профориентации;
9) расходы по приему, размещению и обучению иммигрантов;
10) расходы по содержанию домов престарелых;
11) расходы по содержанию и лечению инвалидов и т.д.
Часть этих расходов финансируется из федерального бюджета, часть — за счет бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов.
Размеры долевого участия населения определяются путем накопления статистического ряда и его обработки.
Немаловажную роль в увеличении доли государства и предпринимателей в расходах на социальное страхование играют сплоченность трудящихся, профсоюзное движение и тысячи других факторов.
3. Расходы на народное хозяйство и поддержку экономики
Современная система расходов государства на народное хозяйство и поддержку экономики имеет длинную историю.
В докапиталистических формациях за счет государственного имущества формировалась значительная часть доходов государства. Уже на рабовладельческой стадии развития государство располагало значительными земельными и лесными угодьями — шахтами, солеварнями, верфями и т.д. Государство являлось крупнейшим рабовладельцем. Собственность государства пополнялась в захватнических войнах.
109
В период феодальной раздробленности границы между доходами монарха и феодалов были условными, так как феодалы выполняли значительную часть государственных функций. Но доходы не главное богатство общества — земля и ее недра, леса и водные пути оставались в собственности государства (включая и феодалов).
С централизацией государственной власти происходит лишь концентрация основных производительных сил в руках государства. До победы буржуазии государство было крупнейшим собственником, в силу чего оно несло расходы по организации производства. Мы не анализируем соотношения доходов и расходов государства. В данном случае важно понять, что наряду с расходами на управление и военными расходами значительная часть расходов государства в силу сложившихся исторически условий шла в сектор экономики.
Капиталистическая система победила в результате научно-технического прогресса, предложив обществу более производительные технологии. Однако государство осталось крупнейшим собственником имущества. По ряду причин {важнейшая среди них — удовлетворение потребностей армии) государство вкладывает свои средства в создание государственных предприятий. К настоящему времени в большинстве стран сложилась система государственных предприятий двух типов — принадлежащих центральному правительству (или правительствам субъектов федерации) и местным органам власти. Во втором случае эта собственность называется муниципальной.
По характеру организации управления различают две группы государственных предприятий:
1. Предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании. В этом случае государство покрывает все расходы предприятия, зачисляя в бюджет все доходы.
2. Автономные предприятия. Такие предприятия финансируются государством в случае убытков и для развития этих предприятия.
110
Исторически можно выделить следующие побудительные мотивы возникновения государственных предприятий:
1. Военные потребности дают толчок к развитию государственных оружейных и пороховых заводов, мануфактур, верфей, портов и т.п.
2. Необходимость увеличения своих доходов побуждает государство строить предприятия по производству предметов роскоши — фаро^оровые заводы, предприятия по производству гобеленов, шелковых тканей, часовые заводы и т.п.
3.,Из фискальных соображений государство монополизирует производство соли, спичек, табака, водки, других аналогичных товаров.
С развитием капитализма государство берет на себя расходы по организации важнейших отраслей инфраструктуры — железных дорог, почты, телеграфа, а также горных отраслей. Эти отрасли, непосредственно не создающие продукцию, но необходимые для функционирования всей экономики, требуют крупных единовременных вложений, которые не могли бы мобилизовать капиталисты на этапе первоначального накопления капитала. Кроме того, отрасли инфраструктуры имеют низкую рентабельность,' окупаются за длительный период времени. Но раз общество не может обойтись без продукции и услуг этих отраслей, а капиталистам невыгодно вкладывать средства в эти отрасли, то эти расходы берет на себя государство.
Таким образом, можно выделить три основные причины возникновения государственных предприятий в домонополистическую эпоху:
1. Экономические причины. С развитием капитализма в различных странах возникает потребность в средствах сообщения и отдельных отраслях, а размеры индивидуальных накоплений не позволяют частным предпринимателям организовать производство и обслуживание в необходимых масштабах. Поскольку их отсутствие сдерживает развитие и других отраслей, государство берет на себя строительство таких объектов. Кроме стимулирования роста внутреннего
111
капитализма, эти отрасли создают необходимые предпосылки для выхода на международный рынок, привлекают иностранные капиталы и товары.
2. Политические причины. По политическим причинам государство развивает предприятия военного назначения, телеграф, телефон и почтовую связь. Эти отрасли в свою очередь дают толчок развитию ряда смежных отраслей, снижая затраты частных предпринимателей.
3. Фискальные причины. Ряд отраслей (добыча золота, соли и др.) государство развивает в силу ограниченности ресурсов или высокой доходности. Пользуясь своими правами, государство объявляет эти отрасли своей монополией. Классический пример такой монополии — винная.
В современную эпоху развитие государственного сектора экономики протекает по-разному в ведущих и развивающихся странах. Пользуясь политическими и экономическими рычагами (в основном через ссудную политику), ведущие страны навязывают более слабым государственные вложения в добывающие отрасли и аграрный сектор, превращая их тем самым в потенциальные рынки сбыта. Такая политика, когда государство развивает не самые рентабельные отрасли, выгодна в целом классу капиталистов, поскольку увеличивает норму прибыли.
Рассматривая развитие государственных расходов на народное хозяйство в ретроспективе, следует отметить общую тенденцию к их снижению. Там, где вложения государства создали почву для проникновения частного капитала, последний вытесняет государственный сектор. В случае усложнения экономической ситуации в стране увеличивается доля государственных расходов.
Можно утверждать, что основной функцией государственного капитализма является стимулирование частного предпринимательства, создание для частного предпринимательства наиболее благоприятных условий. Этому подчинены финансовый механизм и механизм ценообразования.
112
Общей тенденцией можно назвать налоговые и кредитные льготы государственным предприятиям. В ценовой политике в большинстве стран нет особых различий — цена на продукцию государственных предприятий занижается, если потребителями продукции являются негосударственные предприятия. И, наоборот, цена завышена, если продукция идет широкому потребителю.
Рентабельность государственных предприятий, кроме государственных монополий, всегда ниже, чем у соответствующих негосударственных предприятий. Это увеличивает общие расходы государства, стимулируя перелив капитала в частные руки.
К расходам государства на поддержку экономики следует отнести и покупку государством акций частных предприятий. Это один из способов помощи частным компаниям и переложения их убытков или расходов по расширению производства на плечи налогоплательщиков.
Расходы государства в экономику являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни были колебания государственных расходов в экономику в пределах отдельной страны, общая тенденция этих расходов к постоянству объясняется их структурообразующей ролью. Общее назначение этих расходов — создавать наиболее благоприятные условия для частнопредпринимательской деятельности.
В настоящее время участие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующими путями:
1. Финансирование отраслей инфраструктуры.
2. Финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение. К таким отраслям относятся атомная промышленность, освоение космоса, некоторые отрасли химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют больших разовых вложений и не гарантируют прибыль.
3. Финансирование убыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности. Во многих странах эти отрасли национализированы.
113
4. Финансирование отраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срок окупаемости (например, строительство гидростанций).
5. Финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение для развития других отраслей.
6. Финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участие государ-ства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.
7. Финансирование внешнеэкономической экспансии. Все, что на языке дипломатов называется экономической помощью, всегда является способом увеличения прибыли капиталистов своей страны. Мы говорим о конечной цели. Даже если эта помощь или участие в экономических мероприятиях осуществляется не от имени государства, за всеми сделками стоит государство, гарантируя эти сделки и обеспечивая возврат вложений.
Кредиты, предоставляемые от имени .государства, практически не имеют денежную форму. Это всегда товарные кредиты, за которые надо возвращать деньги.
Исключение из правил вполне возможно — иногда экономическая помощь бывает и безвозмездной. Но это крайне редкое явление, и объёмы такой помощи небольшие.
Внешнеэкономическая экспансия осуществляется в виде кредитов, военной помощи, подготовки кадров, предоставления технологий и сырья, долевого участия в экономических мероприятиях, в форме вывоза капитала и т.д.