33. Налогообложение собственности и рентные платежи.

Налоговый механизм при грамотном его использовании может быть одним из важных рычагов макроэкономической корректиров­ки отклонений в протекании хозяйственных процессов, стимулируя развитие одних видов деятельности и сдерживая предприниматель­скую активность на тех направлениях, которые рассматриваются обществом как нежелательные (например, игорный бизнес, произ­водство и торговля алкогольными, табачными изделиями). Пра­вильная налоговая политика обеспечит действенные стимулы к приливу капиталов в наиболее перспективные отрасли националь­ной экономики и во многом будет способствовать выводу страны из затянувшегося социально-экономического кризиса.

Одной из причин низких инвестиционных возможностей бело­русских предприятий (в 3-5 раз ниже, чем в развитых странах [1 66]) является неотработанность механизма создания стимулов к накоплению финансовых средств для развития производства. В республике ограничена сфера использования ускоренной аморти­зации, инфляционные потери не исключаются из налогооблагаемой базы, при отсутствии прибыли льготное налогообложение средств на техническое перевооружение фактически не применяется.

Для повышения эффективности хозяйствования следует создать действенные стимулы к накоплению собственности во всех ее фор­мах с приоритетом производственного накопления. В связи с этим необходимо совершенствование экономических отношений, связан­ных с получением и распределением доходов от собственности.

Находящаяся в процессе хозяйственного оборота собственность выступает прежде всего в форме определенного имущества пред­приятия или индивидуального предпринимателя. Некоторые авто­ры искусственно суживают содержание термина «имущество».

Например, И.Щитникова считает нецелесообразным включать в понятие «имущество предприятия» денежные средства и отгру­женную продукцию на том основании, что в этом случае якобы завышается показатель производственного имущества и его нало­гооблагаемая база, снижается уровень показателей эффективности использования такого имущества [167, с. 14]. В этом случае автор отождествляет имущество предприятия с его производственной частью, т.е. имуществом, находящемся на производственной ста­дии, но не в обращении. Если же рассматривать имущество пред­приятия как совокупность активов на всех стадиях их оборота (в том числе и в сфере обращения), то вполне правомерно включать в него денежные средства и отгруженную продукцию.

Рассматривая проблему присвоения результатов от использования собственности, целесообразно исследовать проблему получения и распределения доходов от всего имущества, используемого в про­цессе хозяйственной деятельности. Мировая практика выработала общее название для такого имущества, находящегося на всех ста­диях хозяйственного оборота - капитал. Исходя из целей нашего исследования и перефразировав известный тезис о том, что капи­тал - это стоимость, создающая прибавочную стоимость, можно сказать, что капитал - это собственность, создающая новую собствен­ность. Именно этим он отличается от непроизводительной собст­венности, ориентированной на удовлетворение потребностей общества и граждан без прироста собственности. Из предлагаемой трактовки вытекает, что термину «капитал» соответствует более «социализированное» понятие «вложенное в хозяйственную дея­тельность имущество». Для условий социально ориентированной экономики этот термин идеологически более приемлем, в связи с чем мы и будем им пользоваться в дальнейшем.

В настоящее время в Республике Беларусь основным налогом, взимаемым с собственности, является налог на недвижимость, кото­рый в некоторых законах отождествляется с налогом на имущество .

Например, в статье 6 Закона РБ «Об особенностях налогообложения и взи­мания платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году» сказано, что «резидентам Республики Беларусь, осуществляющим хозяйственную дея­тельность на территории других государств и являющимся плательщиками налогов в соответствии с законодательством этих государств, при уплате в бюджет Республики Беларусь соответствующих налогов засчитываются уп­лаченные за пределами республики суммы налога на прибыль (доход), нало­га на недвижимость (имущество) и налога на добавленную стоимость (На­циональная экономическая газета, 1999 г., 10 марта, N 10).

Между тем из семантики слова «недвижимость» вытекает, что этот термин относится лишь к части имущества, которая прикреп­лена к земле, а также к самой земле. Словарь русского языка опре­деляет недвижимое имущество как состоящее из земельного уча­стка, строения [168, с. 433]. В Беларуси же, согласно статьи 2 За­кона РБ «О налоге на недвижимость», указанным налогом облага­ется лишь стоимость основных производственных и непроизвод­ственных фондов, объекты незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий [169]. Таким образом, в Республике Беларусь налогами на собственность не об­лагаются оборотные производственные фонды и активы собствен­ников, находящиеся в товарной или денежной форме.

Взимание платы за землю регулируется Законом РБ «О платежах за землю», в первой статье которого оговорено, что «целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рацио­нального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории», а в статье 3 указано, что плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы (выде­лено мной - А.Л.)[170]. Необходимость введения разных налого­вых платежей на основные фонды и на землю обусловлено тем обстоятельством, что земля до настоящего времени не полностью включена в систему товарно-денежных отношений с весьма огра­ниченными возможностями ее приобретения в частную собствен­ность.

Уплата налога на собственность может осуществляться за счет трех источников: во-первых, за счет части доходов от использова­ния этой собственности; во-вторых, путем фактической продажи (изъятия) части собственности для уплаты налога; в-третьих, при отсутствии доходов от собственности и нежелании ее частично отчуждать в любой форме - за счет средств из других источников. Рассмотрим целесообразность использования каждого из этих ис­точников.

Общепризнанной мировой практикой является следующий порядок налогового изъятия части доходов от использования собственности: капитал собственника, применяемый в хозяйственной деятельности, приносит доход в виде прибыли, которая и облагается налогом. Именно поэтому в США и во многих других экономически развитых странах налог с капитала означает не налогообложение собственности как таковой, а налогообложение доходов от ее использования. Аналогичную позицию занимает и большинство зарубежных ученых. Например, Дж.Ю.Стиглиц в главе «Налого­обложение капитала» монографии «Экономика государственного сектора» рассматривает именно налогообложение доходов от использования капитала [71 , с. 499-524]. В связи с этим взимание еще части доходов от использования находящейся в хозяйствен­ном обороте собственности в виде поимущественного налога представляется излишним усложнением налоговой системы: если государство стремится перераспределить в свою пользу больше доходов предприятия, то ему достаточно просто увеличить ставку налогообложения прибыли (дохода). Поэтому даже в Швеции налог на средства производства упразднен после провала постро­ения шведского варианта социально ориентированной экономики [171, с.31].

Вариант уплаты налога за счет отчуждения (продажи) части собственности в том случае, если она не приносит прибыли, неод­нозначно увязывается с правами собственности. В Конституции Республики Беларусь (ст. 44) декларируется, что собственность, приобретенная законным способом, защищается государством, а принудительное ее отчуждение, если оно не противоречит обще­ственной пользе и безопасности, не наносит вреда окружающей среде, историко-культурным ценностям, не ущемляет права и за­щищаемые законом интересы других лиц, допускается лишь по мотивам общественной необходимости со своевременным и пол­ным компенсированием стоимости отчужденного имущества, а также согласно постановлению суда [65].

Практика показывает, что ничто так негативно не влияет на активность субъектов хозяйствования, как покушение на их соб­ственность. Если в течение определенного времени они способны относительно спокойно воспринимать повышенное сверх разумной величины налогообложение текущих доходов, то изъятие ранее заработанного имущества в денежной или материально-веще­ственной форме воспринимается ими как покушение на основы частной собственности. Страны, практикующие, например, отказ от принципа ограниченной ответственности учредителей акционер­ных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, авто­матически начинают рассматриваться как зоны, неблагоприятные для инвестиций. Капитал из таких стран начинает бежать. В связи с этим идея изъятия ранее накопленной собственности (а не нало­гообложения доходов от нее) является достаточно спорной и во многих государствах реализуется весьма осторожно. В США, на­пример, из всех возможных вариантов налога на собственность применяется только налог на наследство, что достаточно справед­ливо - наследник не сам заработал деньги.

Целесообразность уплаты специального налога на собственность, не приносящую дохода, за счет других финансовых источников, часто обосновывается необходимостью повышения благосостоя­ния малоимущих слоев населения за счет богатых. Именно поэтому указанный налог продолжает применяться, например, к физическим лицам в Швеции. За развитие такого механизма налогообложе­ния собственности выступают и сторонники уравнительного принципа распределения (хотя он уже показал свою неэффектив­ность в обеспечении реального роста национальной экономики). С позиции обеспечения простоты и понятности механизма налого­обложения такой порядок уплаты налога на собственность не может быть признан обоснованным, так как в этом случае имуще­ственный налог заставляют платить за счет средств, с которых уже уплачены налоги. В результате происходит двойное налогообложение доходов. Именно для избежания такой коллизии в Великобрита­нии налог на владение жильем был заменен подушным налогом [172, с. 26].

В некоторых странах взимание налога на недвижимость приме­няется для обеспечения рационального использования отдельных видов собственности. Например, в ЮАР и Аргентине налогом об­лагается только рыночная стоимость земли (без сооружений) и взимание этого налога в основном предназначено для улучшения использования земельных угодий [1 72, с. 26-27]. В Советском Союзе после хозяйственной реформы второй половины шести­десятых годов взимание так называемой платы за фонды в раз­мере 6% от стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств применялось для повышения эффективности использования этих материально-вещественных факторов производства.

В настоящее время налог на недвижимость в Беларуси (в России - налог на имущество) составляет всего 1% от остаточной стоимости основных производственных фондов. При такой ставке указанные налоги не могут выполнять серьезной стимулирующей функции. Как отметил российский исследователь А.Цыгичко, налог на имущество предприятий не поощряет инвестиции в производст­венный основной капитал, поскольку введение в действие новых средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости имущественным налогом. Однако вместо предло­жения об отказе от такого налогового платежа, автором предлага­ется полумера - установка минимальной ставки (0,5%) налога на имущество для обновленных основных фондов (возраст оборудо­вания до пяти лет). Для остальных основных фондов ставка налога предложена в размере 2,5% от средней остаточной стоимости этих фондов [1 73, с. 71 ].

Предложенный А.Цыгичко вариант не решает проблему эффек­тивного использования основных производственных фондов, по­скольку срок морального износа зданий, сооружений, оборудования существенно различается. Компьютер, например, без модерниза­ции уже через два-три года практически не способен работать с новейшими компьютерными программами и не может считаться обновленным оборудованием. В то же время существует большой перечень основных производственных фондов, которые не только через пять, но даже через десять лет успешно выполняют свои функции и с точки зрения эффективного использования производ­ственного потенциала не нуждаются в замене. Более того, на прак­тике не редки случаи, когда экономически более выгодно купить относительно дешевое уже использовавшееся оборудование, чем новое, но дорогое.

Повысить норматив налога за использование производственных фондов (как бы этот налог не назывался) с целью усиления его стимулирующей функции в современных условиях практически невозможно. В кризисных условиях уровень доходов как предпри­ятий, так и населения значительно колеблется во времени и, для обеспечения стабильного поступления налоговых отчислений в бюджет, ставка налогов на собственность должна быть невысокой. Именно поэтому их доля в доходах государственного бюджета Республики Беларусь не превышает 5%, т.е. роль этих налогов не­значительна и их взимание только усложняет расчеты.

Уплату налога на недвижимость государственными предпри­ятиями еще можно каким-то образом объяснить - например, рас­сматривать этот налог как своеобразную ренту за использование государственного имущества экономически обособленным трудо­вым коллективом предприятий. Применение в производственном процессе принадлежащих государству основных фондов позволя­ет трудовому коллективу получать доход, часть которого должен перечисляться собственнику используемого имущества. В резуль­тате налог на имущество государственных предприятий приобре­тает вполне конкретное экономическое содержание - это рентная плата государству экономически обособленным трудовым коллек­тивом за пользование государственным имуществом.

При таком подходе неясно экономическое содержание уплаты налога на недвижимость частными хозяйственными структурами: если государственное предприятие платит этот налог в качестве рентных платежей, то почему указанный налог вносят и частные предприятия, которым государство не предоставляло имущества? Вполне допустима точка зрения, согласно которой налог на не­движимость, рассматриваемый как рентный платеж собственнику, нарушает право частной собственности по отношению к владель­цам негосударственных предприятий. Последние передают свое имущество в производственный процесс в надежде получить от его использования доход, однако этот доход волевым путем по­ступает не им, а государству. В связи с этим рентный платеж за использование частного имущества целесообразно отдавать не го­сударству, а собственнику имущества.

Частный собственник вместо осуществления предприниматель­ской деятельности может сдать свое имущество в аренду и полу­чать за него относительно небольшой, но стабильный доход. В неблагоприятных для развития предпринимательства условиях такой вариант часто оказывается предпочтительнее риска потенциально­го банкротства. Даже если доход будет официально получен, то в условиях Беларуси значительная его часть будет изъята в виде налогов и других обязательных платежей, в результате чего пред­принимательский риск может себя не оправдать. Как следствие, у частных собственников снижается заинтересованность в расшире­нии производственной деятельности и усиливаются тенденции к превращению в рантье. Получила распространение практика вы­воза капиталов за границу и вложения их в достаточно прибыль­ные виды бизнеса, осуществляемые наемными менеджерами. Не склонные к риску владельцы достаточно крупных финансовых средств активно вкладывают их под процент в надежные иностран­ные банки: при белорусских ценах на основные потребительские товары заграничного депозита в сумме 200-250 тысяч долларов США с годовым доходом 1 0-1 2 тысяч долларов оказывается вполне достаточно для удовлетворения основных потребностей как самого владельца депозита, так и его семьи.

Распространившаяся среди белорусских частных собственников тенденция к превращению в рантье не соответствует интересам государства по привлечению в национальную экономику допол­нительных инвестиций. В связи с этим в сложившихся условиях производственную активность частных предпринимателей целе­сообразно стимулировать путем предоставления им гарантий пер­воочередного поступления в их собственность части полученной прибыли, исчисляемой пропорционально вложенному в хозяйст­венную деятельность имущества. Отразив эту часть прибыли в официальной отчетности, ее будет сложнее вывести за пределы страны. После вычета расходов на личное потребление, ее логично будет использовать (при прочих равных условиях) для производ­ственных инвестиций.

В отличие от арендной платы рентные платежи предпринимате­лю-собственнику не должны включаться в себестоимость продук­ции и тем самым увеличивать цену продукции, снижая ее конку­рентоспособность. Поскольку рентные платежи за использован­ную в хозяйственном обороте собственность следует уплачивать только из прибыли, то предприниматель будет заинтересован в рентабельной работе предприятия. В этом случае он будет также подвергаться предпринимательскому риску появления убытков в процессе хозяйственной деятельности и потери вложенного в производство капитала.

Исходя из вышеизложенного считаем, что для стимулирования инвестиционной и текущей хозяйственной активности предпри­нимателей-собственников целесообразно апробировать вариант, при котором из прибыли в первую очередь уплачивался рентный платеж собственнику за использованное в хозяйственной деятель­ности имущество в натурально-вещественной и денежной форме. Оставшаяся часть прибыли должна облагаться государством нало­гом на прибыль.

Налогообложение рентных доходов собственника у предприятий и граждан будет различаться. У юридических лиц полученные рентные платежи целесообразно включать во внереализационный доход и приплюсовывать к прибыли предприятия. У физических лиц рентные платежи должны входить в состав совокупного годового дохода и облагаться налогом по действующим ставкам подоход­ного налога с населения.

Широко распространено мнение, что предприниматель является собственником всей полученной прибыли. Однако на практике складывается иная ситуация: наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, вносимых из прибыли (например, транс­портного сбора), за счет прибыли покрываются расходы, которые в соответствии с действующими нормативными документами не включаются в себестоимость продукции (например, расходы на рекламу сверх нормативной величины). Трудовой коллектив предприятия заинтересован не только в росте заработной платы, но и в получении в свое распоряжение части прибыли для дополни­тельных денежных выплат (премий) и удовлетворения социальных

нужд.

Желания наемных работников часто не соответствует интересам собственника, стремящегося как к производственному накопле­нию, так и к направлению части прибыли на личные нужды его, собственника. Расхождения в экономических интересах приводит к конфликтам вплоть до забастовок. В этом случае государство обязано принять меры для согласования экономических интере­сов на какой-то объективной основе. Такой основой и могут быть рентные платежи за использование вложенного в производство имущества, при наличии прибыли обязательные к выплате собст­веннику.

Наряду с рентными платежами, после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также после достижения компромисса с трудовым коллективом, в распоряжении предпринимателя при эф­фективной работе останется еще часть прибыли, которую он может использовать или на личное потребление, или на производственные инвестиции (см. рис. 5.3.)

Из схемы видно, что направление части чистой прибыли на личное потребление собственника менее выгодно, чем использо­вание на такие нужды рентных платежей, так как наряду с уже уплаченным налогом на прибыль предприниматель обязан упла­тить с оставшейся в личное распоряжение суммы и подоходный налог. Для экономии на налоговых платежах, ему целесообразнее направить оставшуюся часть прибыли на производственное раз­витие.

Неотъемлемым и весьма сложным с позиций своего воздействии на экономику инструментом государственного регулирования выступает налоговая система.

Налоговую систему государства образует совокупность налогов, взимаемых на законном основании на территории страны, компетенция органов власти и управления в отношении налогов, включая обеспечение сбора и распределение налоговых платежей. Налоги в свою очередь при всем своем многообразии представляют собой обязательные безвозмездные платежи, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований и наиболее полного выполнения ими своих функций.

Основными элементами налоговой системы являются: виды налогов, принципы их начисления и взимания, налоговые ставки и налоговая база.

Налоговая ставка — это определенная доля дохода подлежащая перечислению в бюджет в виде налога. Налоговые ставки устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода, опред. законом и закрепляются для каждой категории доходов на длительное время. Величина налоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае если размеры налоговых изъятий не соответствуют целям и задачам экономической политики государства. Их изменение может осуществляться в сторону повышения или уменьшения. В целом государство заинтересовано в установлении таких ставок налогообложения, которые обеспечивают и развитие рыночной экономики, и максимальное поступление средства бюджет.

В макроэкономике взаимосвязь между ставок налогообложения и налоговыми поступлениями средств в бюджет рассматривается в виде кривой А. Лаффера (рис. 10.2). При этом имеется в виду ставка подоходного налога.

Эффект Лаффера проявляется в том, что в краткосрочном периоде снимание ставок подоходного налога вызывает сокращение доходов бюджета, в то время как в долгосрочном периоде может наблюдаться рост доходов бюджета за счет расширения налогооблагаемой базы в результате увеличения сбережений инвестиций и занятости. Существует оптимальная ставка налогообложения, при которой поступления в бюджет подоходного налога будет максимальным (точка А на кривой Лаффера). Несмотря на критику идей А. Лаффера и рост дефицита бюджета США при реализации налоговых реформ в 1981 и 1986 г. (в это время Артур Б. Лаффер был консультантом админ. президента Рейгана), рассматриваемая кривая в целом отражает эластичность доходов государственного бюджета гю отношению к величине налоговых ставок. Общепризнанной точкой зрения считается, что изъятие добавленной стоимости посредством налогов должно находится в среднем в пределах 35 %.

Анализ практики бюджетно-налог. регулирования позволяет определить условия, при которых установленная Лаффером зависимость приобретает реальный характер:

- осуществление в ходе налоговой реформы контроля уровня инфляции и недопущение чрезмерного дефицита бюджета. Так реализация разработанного администрацией Б Клинтона закона об общих бюджетных согласованиях (1993 год) позволило в 1997 году достичь бюджетной сбалансированности в стране. На момент прихода Б. Клинтона к власти бюджетный дефицит США составлял почти 300 млрд. доп. В соответствии с законом об общих бюджетных согласованиях были урезаны военные расходы, затраты на содержание гос. аппарата в сочетании с резким сокращением налогового бремени для миллионов малообеспеч. семей. - беспрепятственное превращение сбережений в инвестиции, сто требует развитой кредитной системы, фондового рынка, недопущении их непроизводительного использования ;

- высокая эффективность инвестиционной деятельности, как фактор роста поступлений в бюджет;

-прогрессивное подоходное налогооблажение;

- совершенствование технологий администрирования налогов, усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.

На практике применяются различные методы установления налоговых ставок. Если ставка налога остается постоянной независимо от величины дохода, то его - пропорц. налогообложение. Если налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода, то имеет место прогрессивное налогообложение. Понижение налоговой ставки по мере росте, дохода характерно для регрессивного налогообложения.

Налоговая база - это общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяются налоговая ставка.

Величина налоговой базы может меняться в зависимости от тех вычетов, которые разрешается законодательством производить из дохода, подлежащего налогообложению (например, в соответствии с предоставленными льготами).

Обобщение сущ. подходов позвол. выделить

ряд критериев и соответственно виды налогов:

1. По характеру взимания и способу уплаты налоги делятся прямые и косвенные.

Прямые налоги устанав. непосредственно с дохода или имущества (налоги на прибыль и доходы, налог на недвижимость). Косвенные налоги - это налоги в виде надбавки кцене товара, они оплачиваются не производителем, а потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы).

2. По объекту налогообложения прямые налоги подразделяются на реальные и личные.К реальным налогам относятся налоги на отдельные виды дохода или объекты имущества (земля, дом), которые взимаются не в зависимости от фактического дохода, а исходя из внешних признаков, например, площадь земельного участка. К личным налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль юридических лиц, налог с наследств и дарений.Основой обложения личным налогом является величина дохода.

3. По характеру применяемых налоговых ставок соответственно выделяют прогрессивные, пропорциональные, регрессивные и твердые налоги. Для твердых налогов характерно установление налоговой ставки в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера налога.

4. По уровню бюджетной системы имеет место классификация налогов на государственные и местные.

5. По направлениям использования налоги подразделяются на целевые (имеют целевоеназначение - отчисления в пенсионный фонд, на социальное страхование) и общие (используются на финансирование текущих и капитальных расходов бюджетов).

Налоговая система Республики Беларусь насчитывает порядка 30 различных налогов, сборов, платежей и пошлин, которые образуют следующие группы: налоги на доходы и прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, платежи за землю, налог на недвижимость, налог за использование природных ресурсов (экологический налог), сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог, местные налоги и сборы, государственная пошлина, лизенционные сборы, регистрационные сборы, таможенная пошлина и таможенные сборы за таможенное оформление, оффшорный сбор.

Столь обширный перечень налогов, платежей и сборов позволяет говорить о громоздкости и сложности действующей в республике налоговой системы. На устранение этого недостатка направлена проводимая поэтапная реформа налогообложения.

Как экономическая категория налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция налогов означает, что с их помощью образуются централизованные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства. Экономическая функция налогов проявляется в их способности воздействовать на экономику,прежде всего через перераспределение национального дохода. Обе функции выступают в единстве, но каждая из них характеризует определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция отражает обязанности налогоплательщиков перед государством, а экономическая — обязанность государства перед налогоплательщиками. В отдельных изданиях дополнительно рассматриваются регулирующая, перераспределительная, социальная и стимулирующая функции налогов [28, 103]. С нашей точки зрения, это не противоречит выше рассмотренному подходу, так как обозначенные функции являются детализацией экономической функции налогов.

Особое место в реализации экономической функции налогов играют налоговые льготы и преференции. В техническом плане налоговые льготы и преимущества означают частичное или полное освобождение отдельных категорий физических или юридических лиц от уплаты налогов или выполнения требований налогового законодательства.

В целях более объективного отражения роли налоговых льгот и преференций, с нашей точки зрения, данную проблему следует рассматривать в контексте налоговых расходов бюджета. Обобщение зарубежного опыта позволяет выделить три группы налоговых расходов,применяемых как средства экспансионистской дискреционной бюджетно-налоговой политики; налоговые льготы, налоговые кредиты и ускоренная амортизация (табл. 12. 1).

Эффективность такого инструмента налогового регулирования как льготы определяется его целевой направленностью. Применение налоговых льгот и преференций оправдано в том случае, если они направлены на решение следующих задач:

- снижение социального неравенства за счет перераспределения и выравнивания доходов различных категорий населения;

- обеспечение точек экономического роста за счет стимулирования определенных производств, сфер деятельности, экспорта, импорта, инновационной и инвестиционной деятельности;

- поощрение общественно-необходимых и полеззных видов деятельности (благотворительность, обеспечение образование, повышение уровня квалификации персонала и т.п.).

Налоговые льготы используются в большинстве стран. Необычно большую роль налоговые льготы играют в бюджетно-налоговой практике США. В последние годы совокупная величина налоговых льгот, выраженная черев потенциальную стоимость расходов бюджета, которые потребовались бы для достижения того же экономического эффекта, или через величину недополученных бюджетных доходов, составляет 12—14 % ВВП страны [36].

Налоговые кредиты в настоящее время активно используются в странах ЕС. Например, во Франции они являются инструментом региональной политики по поддержке социально-экономического развития северных районов, в Италии - южных.

Заслуживает внимания опыт применения энергетического налогового кредита, целью которого является стимулирование энергосбережения и использования новых видов энергии.

Первый опыт применения политики ускоренной амортизации в качестве средства антикризисного регулирования воспроизводства имел место в 1942 году в США. Использовался данный инструмент и правительством ФРГ в начале 70-х годов, что позволяло предприятиям целого ряда отраслей промышленности амортизировать в год до 20-30 % основного капитала. В экономической практике Великобритании разрешалось в первый год эксплуатации нового оборудования списывать до 50 % его стоимости.

В настоящее время наблюдается сокращение практики применения политики ускоренной амортизации с перенесением центра тяжести в область стимулирования применения энергосберегающих, безотходных технологий, защиту населения от неблагоприятных факторов

(шума, выбросов).

Построение налоговой системы в целом предполагает соблюдение ряда общепризнанных и доказавших свою эффективность принципов. Классические принципы налогообложения сформулированы А. Смитом в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776 г.). В современной трактовке они состоят в следующем:

- обязательность уплаты налогов;

- соответствие величины взимаемых налогов возможностям плательщиков (принцип справедливости);

точность установления налогов по сроку, сумме и способу платежа;

удобство уплаты налогов и минимизация связанных с этим затрат;

- первичность определения расходов государства (бюджетных расходов) с последующим выявлением доходов для их покрытия.

В научных источниках, рассматривающих проблему налогов в системе государственногорегулирования экономике, принципам налогообложения также уделяется значительное внимание. Дополнительно к рассмотренным выше принципам налогообложения можно добавитьследующие:

- эффективности или нейтральности, что означает соответствие условиям свободной конкуренции, за исключением внешних эффектов, когда вмешательство государства считается обоснованным;- гибкость системы налогов в плане ее реакции на изменение экономическойконъюнктуры; - принцип административной простоты, отражающий требование минимизации затрат государства по взиманию налогов, прозрачности и отсутствия условий для уклонения отуплаты налогов;- отсутствие двойного налогообложения.Реализация на практике в полной мере выше отмеченных принципов налогообложенияявляется одним из важнейших условий эффективности налоговой системы и соответственноналоговой политики.

В целом значимость налоговой системы как инструмента государственного управления определяется тем, что она позволяет регулировать реальные потоки денежных средств в процессе перераспределения валового внутреннего продукта. Налоговая система должна быть адекватна экономическим условиям и задачам государства по обеспечению социально-экономического развития.

34. .Финансовая поддержка предпринимательской деятельности Необходимость и.эффективность финансовой поддержки предпринимательства.

Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей - Финансовые средства на возвратной возмездной основе сроком до 5 лет при ставке за пользование от 0,5% до ставки рефинансирования или безвозмездной основе;

- имущество на условиях лизинга на 1-5 лет ценой до 8000 БВ с уплатой фонду вознаграждения в размере от 0,5% до ставки рефинансирования;

- гарантии по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь, в размере до 70 % кредита – на проекты с собственной долей получателя не менее 30 % сумм кредита, с уплатой фонду 5 % суммы гарантии

Облисполкомы и Минским горисполкомом

Финансовые средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;

субсидии для возмещения части процентов за пользование банковскими кредитами;

субсидии для возмещения расходов на выплату лизинговых платежей по договорам лизинга (финансовой аренды) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя;

субсидии для возмещения части расходов, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях либо с их организацией Банки Республики Беларусь Льготные кредиты за счет средств местных бюджетов, предусмотренных программами государственной поддержки малого предпринимательства и размещенных во вклады (депозиты) этих банков.

В Республике Беларусь предусмотрена возможность получения финансовой помощи на создание новых рабочих мест. Право на получение финансовой помощи представляется субъектам хозяйствования, создающим новые рабочие места в производственной, социальной и др. сферах. К примеру, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 19 марта 2006 г. N 156 "О мерах государственной поддержки организаций, производящих плодоовощные консервы" Совет Министров Республики Беларусь постановил возместить в 2010 году базовым организациям, производящим плодоовощные консервы, согласно приложению за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на развитие сельскохозяйственного производства, рыбоводства и переработку сельскохозяйственной продукции, часть процентов за пользование кредитами.

Предприятиями и организациями различных форм собственности формируется система общественных организаций и объединений предпринимателей. Наиболее крупные и авторитетные из них: Белорусская научно-промышленная ассоциация, Белорусский союз предпринимателей и арендаторов, Союз предпринимателей Республики Беларусь и т.д.

В числе основных уставных целей и задач республиканских предпринимательских союзов и ассоциаций значительной место отводится оказанию практической помощи своим членам и деловым партнерам в решении возникающих у них вопросов, вызванных постоянным изменением действующего законодательства и принятием в последние годы новых нормативных актов, регламентирующих деятельность субъектов предпринимательства. Действующее в настоящее время республиканские объединения промышленников, предпринимателей и нанимателей постоянно отслеживают процессы развития хозяйственного законодательства. Десятки законопроектов и проектов других актов (декретов, указов, постановлений) прошли экспертизу специалистов Белорусской конфедерации промышленников и предпринимателей. Ввиду значимости для субъектов хозяйствования, особое внимание было уделено подготовке и защите предложений по упрощению сложившейся системы и снижению уровня налогообложения, сокращению лицензионных и регистрационных процедур, либерализации внешнеэкономической деятельности.

О Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей

Основной задачей Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей является: оказание государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства за счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства.

Государственная финансовая поддержка оказывается путем предоставления:

• финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;

• имущества на условиях лизинга (финансовой аренды);

• гарантий по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь.

Государственная финансовая поддержка оказывается:

субъектам малого предпринимательства при реализации инвестиционных проектов, в целях приобретения оборудования, специальных устройств и приспособлений, закупки комплектующих изделий, сырья и материалов для собственного производства и т.д.

Государственная финансовая поддержка предоставляется:

1) на конкурсной основе;

2) с соблюдением принципа целевой направленности;

3) при обеспечении исполнения обязательств;

4) на условиях срочности и возвратности:

• финансовые средства на условиях займа – до 3 лет,

• имущества на условиях лизинга – до 5 лет,

• гарантии по льготным кредитам – до 3 лет;

5) на условиях платности:процентная ставка за пользование финансовыми средствами на условиях займа равна ставке рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь,

• вознаграждение по договору лизинга устанавливается в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,

• плата за предоставление гарантии составляет 5% от размера предоставленной гарантии;

6) в национальной валюте Республики Беларусь;

7) в безналичном порядке.

Нормативные правовые акты, регулирующие порядок и условия предоставления государственной финансовой поддержки:

1. Указ Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 ”О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства“.

2. Правила проведения конкурса инвестиционных проектов субъектов малого предпринимательства для получения государственной финансовой поддержки за счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства в Республике Беларусь.

Документы, предоставляемые для получения государственной финансовой поддержки:

• Перечень документов

• Форма заявки

• Форма финансового обоснования

• Порядок расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период

Необходимость и эффективность финансовой поддержки предпринимательства

Прежде чем решать вопрос о целесообразности и методах финансовой поддержки предпринимательской деятельности необходим предварительный обзор проблем, с которыми сталкивается негосударственный сектор экономики в процессе своей хозяйственной деятельности.

Проведенный в 1 998 г. социологический опрос^* показал, что наиболее острой проблемой для предпринимательских структур является плохая обеспеченность финансовыми ресурсами, необ­ходимыми для осуществления текущих операций и расширения деятельности. Наблюдается обострение этой проблемы: если на стадии становления бизнеса 38,1 % руководителей называли ее в качестве главной трудности, то в 1 998 г. такой точки зрения придерживалось уже 47,6% директоров частных предприятий. Наиболее типичными болевыми точками на этапе становления

Социологический опрос населения и предпринимателей г. Минска выпол­нен в рамках проекта «Развитие предпринимательства в г. Минске: опыт, тенденции, проблемы, прогноз» (руководитель проекта А.Лученок, руково­дитель социологического исследования М.Артюхин) для Минского НИИ со­циально-экономических и политических проблем.

предпринимательских структур были также сложности с арендой помещений (19,0%), с оплатой необходимого для производства оборудования (19,6%) и с поиском рынка сбыта продукции (19,6%). Более трех четвертей предпринимателей (76,2%), жало­вавшихся на проблемы с арендой, отмечали ее слишком высокую стоимость, причем у 76,8% из них отсутствовала уверенность в неизменности условий аренды.

Только 5,4% опрошенных руководителей предпринимательских структур заявили, что они не нуждаются в государственной поддержке. Наиболее часто предприниматели испытывают потребность в содействии по юридическим вопросам (1 8,0%), по­иску источников финансирования (1 6,2%), решению проблем с налогообложением (1 2,6%), финансовому менеджменту (1 0,6%).

Оценивая эффективность работы организаций, призванных ока­зывать поддержку предпринимательским структурам, обращает на себя внимание факт, что наиболее часто предприниматели обра­щаются за помощью по поводу аренды помещений (91 ,1 %). Струк­туры, способные оказать содействие в аренде площадей, считают полезными 88,1 % опрошенных^*. С различного рода просьбами обращалось в налоговую инспекцию 72,0% респондентов, но посчитали эту инстанцию для себя полезной (в плане того, что в ней можно решить налоговые проблемы) только 53,6% опрошен­ных. На местные органы власти надеялось 65,5% участников социологического опроса предпринимателей, но посчитали их полезными 48,8%. Более четверти опрошенных (28,6%) обраща­лось за помощью в союзы предпринимателей, нооценили их как полезные только 1 8,5%.

Из результатов проведенного опроса следует, что в настоящее время основной части белорусских предпринимательских струк­тур чрезвычайно трудно выжить без централизованной поддержки прежде всего в финансовой сфере. В связи с этим решение про­блем финансовой помощи предпринимателям являются чрезвы­чайно актуальной задачей.

Оценку полезности тех или других структур давали только респонденты, которые обращались к ним за помощью.

сударственного сектора. Кроме того, ориентация большинства предпринимательских структур на местные рынки способствует лучшему удовлетворению потребительского спроса населения, обеспечивает увеличение налоговых поступлений в местные бюд­жеты. Эти обстоятельства теоретически должны заинтересовывать местные органы власти в развитии предпринимательской активно­сти. Однако существующая практика формирования доходной и расходной части местных бюджетов (изъятие значительной доли доходов с последующим их частичным возвращением в виде до­таций, жесткая регламентация расходов, в том числе расходов на поддержку предпринимательства со стороны Министерства пред­принимательства и инвестиций) не способствует формированию заинтересованности местных органов власти в развитии предпри­нимательства.

Частные субъекты хозяйствования имеют право получать льгот­ные кредиты за счет средств местных бюджетов и региональных отделений Фонда содействия занятости. Однако реальные воз­можности выдачи таких кредитов весьма ограничены, поскольку местные бюджеты дефицитны в среднем до 30%, а расходы на поддержку предпринимательства варьируются от 0,2% (Витеб­ская, Брестская, Гродненская области) до 0,3% (Могилевская область, г. Минск) от общей величины расходной части этих бюджетов.

Недостатки поддержки предпринимательства за счет местных бюджетов наиболее видны на примере г. Минска. Хотя в столице сосредоточено наибольшее количество предпринимательских струк­тур и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19 июля 1996 г. № 262 [91] должно было направляться 5% средств от доходной части бюджета, однако реально выделяется финансо­вых ресурсов в размере 0,2-0,3% от поступлений в бюджет. Если в 1 997 г. соотношение государственных капиталовложений и средств, идущих на финансирование мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства, в бюджете г. Минска составил 88:1 , то в 1998 г. это соотношение снизилось до 146:1, что нельзя рас­сматривать как положительное явление.

За счет средств из минского городского бюджета в основном финансируются проекты, важные для города, но не для развития предпринимательского движения в целом. Наиболее значимым проектом, направленным на развитие предпринимательской дея­тельности в г. Минске, является участие в создании бизнес-инкубатора (основное финансирование осуществляет ПРООН). Однако к осени 1 999 г. бизнес-инкубатор реально не был создан, а имеющиеся центры поддержки предпринимательства из-за отсут­ствия финансирования слабо и неумело содействуют развитию частной инициативы, не оказывают качественных информационных и аналитических услуг по проблемам развития малого бизнеса, не имеют выхода в Интернет и заняты созданием малоэффективных локальных (внутриреспубликанских) информационных сетей.

Наряду с использованием выделяемых для развития предприни­мательства средств на нужды города, еще одним важным критерием предоставления средств предпринимательским структурам являет­ся их обещание создать новые рабочие места (по этому показателю отчитываются региональные комитеты поддержки предпринима­тельства и инвестиций и он является главнейшим для региональных фондов занятости). Стремление создавать новые рабочие места приводит к финансированию прежде всего некапиталоемких проектов, ориентированных на ручной труд в ущерб проектам, базирую­щихся на использовании современного высокотехнологического оборудования. Однако, даже при однобокой ориентации на создание рабочих мест, соответствующие планы не выполняются. Напри­мер, за 1 полугодие 1 998 г. Минским городским фондом занятости было профинансировано 1 2 проектов (26,24 млрд. руб.), по кото­рым планировалось создать 242 новых рабочих места, но реально было создано лишь тридцать.

Определенный вклад в поддержку развития предприниматель­ской деятельности делает Министерство предпринимательства и инвестиций РБ. Им, в частности, принимаются программы по раз­витию предпринимательства в Республике Беларусь, разработан и утвержден «Порядок частичной компенсации субъектам малого предпринимательства расходов по выплате процентов за пользование банковскими кредитами, направленными на финансирование их инвестиционных проектов», согласно которому министерство может принять решение о частичной компенсации (в размере не более половины ставки рефинансирования Национального банка РБ) заемщику расходов по выплате процентов за пользование бан­ковским кредитом, направленным на финансирование его инве­стиционного проекта [1 77]. Министерством проводится и другая работа по развитию предпринимательской деятельности в респуб­лике. При этом централизованная государственная финансовая поддержка деятельности частных предприятий осуществляется прежде всего через Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей (БФФПП).

Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей, созданный в 1 992 г. как государственно-общественная организа­ция, стартовые финансовые ресурсы получил в основном за счет поступлений из госбюджета, хотя в определенных размерах при­влекались и средства международных организаций, а также ресур­сы общественных объединений предпринимателей. Вместе с тем доля средств, выделенных государством Белорусскому фонду финансовой поддержки предпринимателей, составила сотые доли процента от доходов государственного бюджета. В общем объеме инвестиций в стране доля средств, прошедших через БФФПП также не превышала сотые доли процента [178, с.28-29].

Таким образом, государственные органы управления и созданные при них финансовые структуры в целом недостаточно поддержи­вают деятельность предпринимательских структур.

Интересы государства при поддержке предпринимательства

При осуществлении функции поддержки предпринимательской деятельности государство должно исходить в первую очередь из общенациональных интересов. Это означает, что, из-за относи­тельно небольших финансовых возможностей, ему целесообразно финансировать те направления предпринимательства, которые жизненно важны для успешного развития национальной экономи­ки Республики Беларусь. К этим направлениям относятся прежде всего следующие виды деятельности:

а) инновационное предпринимательство, связанное с проведением научно-исследовательских разработок и их внедрением в произ­водство.

Хотя по технологическому развитию Беларусь отстает от веду­щих промышленно развитых стран, тем не менее в республике только 1 50 предпринимательских структур осуществляют разра­ботку и выпуск высокотехнологичной наукоемкой продукции. Инновационные предприятия не имеют необходимых для разви­тия условий: работают на арендованных площадях, финансово почти не поддерживаются государством (субсидии из бюджета получают 5%). Негосударственные предприятия научного профи­ля в большинстве случаев не могут получить долгосрочные ссуды, так как предоставление таких ссуд для коммерческих банков рис­кованно и при высоких темпах инфляции экономически невыгодно. Слабая финансовая поддержка инновационного бизнеса приводит к тому, что за последние шесть лет инвестиции в этот сектор уменьшились в 30 раз. В целом инновационный малый бизнес в Беларуси развит на 20% от уровня, достигнутого в экономически развитых странах [1 79];

б) экспортоориентированное производство.

Наличие жесткой конкуренции на международных рынках предъявляет повышенные требования к качеству продукции. При относительной ограниченности топливных и сырьевых ресурсов белорусским предприятиям целесообразно ориентироваться на выпуск товаров с применением новых технологий, требующих значительных инвестиций на их покупку и внедрение. Сделать это без помощи государства многие предпринимательские структуры не в состоянии. Кроме того, выход на внешние рынки требует больших затрат на маркетинговые исследования и рекламу, для чего также нужна серьезная государственная помощь;

в) развитие технологической и социальной инфраструктуры на-циональной экономики.

Государство должно быть заинтересованно в создании условий, обеспечивающих эффективную деятельность всех субъектов хозяйствования. Для этого нужна хорошая транспортная сеть, раз­витая система энергоснабжения и коммунальных хозяйств, качест­венная система образования, здравоохранения и т.д. В развитии инфраструктурных элементов должны принимать активное участие предприятия негосударственной формы собственности, которым для обеспечения средней рентабельности в таких сферах деятель­ности часто нужна финансовая подпитка со стороны государства;

г) защита окружающей среды.

Инвестиции в экологические проекты требуют значительных за­трат и обычно имеют длительные сроки окупаемости. Большинст­во таких проектов без государственной поддержки не могут быть успешно реализованы. Важным направлением государственной поддержки должно быть, например, сбор и переработка мусора;

д) другие направления предпринимательской деятельности, тре-бующие значительных капитальных вложений в интересах на-циональной экономики, но не обеспечивающие быструю окупае-мость затрат.

Особо следует финансово поддерживать проекты, обеспечи­вающие лучшее сопряжение различных отраслей и отладку произ­водственной технологической цепочки внутри страны.

В связи с вышеизложенным целесообразно изменить функции и направления деятельности Белорусского фонда финансовой под­держки предпринимателей как организации, представляющей прежде всего государственные интересы. Этот фонд следует ори­ентировать на финансовую помощь по указанным выше направле­ниям.

Предоставление средств целесообразно осуществлять не в виде кредита, поскольку, примерно в одном случае из трех деньги, вы­данные под инновационный бизнес, могут быть не возвращены в силу выявленной впоследствии бесперспективности проекта. Более приемлемым считаем механизм участия в прибылях. Одним из вариантов такого участия может быть организация государст­венной холдинговой компании, входящей своими средствами в уставные фонды акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющих долгосрочные и (или) рисковые вложения средств для осуществления инновационных проектов. После получения такими фирмами прибылей холдингу будет пе­речисляться его доля доходов, которая компенсирует убытки от случаев неэффективного вложения средств. Для предотвращения занижения величины получаемой прибыли, и, соответственно, суммы перечисляемых средств, деятельность таких инновационных фирм должна регулярно проверяться профессиональными незави­симыми аудиторскими фирмами.

Интерес предпринимателей в финансировании самосохранения

С интересами любой значительной социальной прослойки в обществе будут считаться лишь в том случае, если она способна отстаивать свои интересы не только забастовками, митингами, принятием деклараций, формированием лоббистских структур ти­па союзов предпринимателей, советов при руководителях различ­ных рангов, но и совместно осуществлять достаточно крупные проекты по обеспечению стабильного развития общества в целом и своей социальной группы, в частности.

Предпринимателей как социальную группу интересуют прежде всего следующие направления поддержки предпринимательской деятельности:

а) разработка рыночно ориентированных законов и подзаконныхактов.

В настоящее время большинство нормативных документов раз­рабатываются государственными служащими, часто не заинтере­сованными в развитии предпринимательства. В тех же случаях, когда нормативные документы готовятся отдельными группами предпринимателей, эти группы учитывают в таких документах прежде всего свои собственные интересы, которые часто не соот­ветствуют интересам остальных предпринимателей. В связи с этим разработка нормативных документов не должна осуществ­ляться отдельными хозяйственниками, которые хорошо знают практику, но обычно стремятся пролоббировать свои интересы в ущерб конкурентам и, вдобавок, слабы в методологических во­просах. Такая работа должна проводиться специально нанятыми высококвалифицированными специалистами, умеющими решать вопросы с максимальным учетом интересов как предпринимате­лей, так и общества в целом;

б) формирование в целом позитивного общественного мнения о пред-принимательской деятельности и о ее важной роли в развитии национальной экономики;

в) финансирование мероприятий по формированию структур под-держки развития малого бизнеса;

г) обучение предпринимательской деятельности и повышение квали-фикации предпринимателей;

д) ресурсная поддержка предпринимательской деятельности.Указанные направления не нуждаются в особых комментариях и

ориентированы в первую очередь на расширение сферы и устой­чивости предпринимательской деятельности в Республике Беларусь.

Ожидать, что предпринимательские структуры начнут добро­вольно производить отчисления от своих доходов для финансовой поддержки развития предпринимательства не приходится, по­скольку у основной массы частных собственников, вкладывающих свое имущество в хозяйственную деятельность, еще не сформиро­валось самоосознание себя как социальной группы, не только заинтересованной в самосохранении, но и стремящейся обеспе­чить это самосохранение путем централизованного использования части своих финансовых доходов. В связи с этим государству це­лесообразно волевым методом обеспечить изъятие части рентных платежей за пользование предпринимательской собственностью

(до 10-15% от их величины) на самофинансирование предприни­мательского движения.

Весьма дискуссионным является вопрос о целесообразности направления части рентных платежей собственнику в жестко кон­тролируемый государством Белорусский фонд финансовой под­держки предпринимателей.

Трудно представить себе, что средства БФФПП могут быть направлены на лоббирование интересов предпринимателей в органах государственного управления. Сомнительно также, что государственные органы согласятся отдать контроль над фондом в руки представителей предпринимательских структур - в этом случае государство лишится важного финансового инструмента поддержки предпринимательской деятельности по нужным для себя направлениям. В свою очередь, предприниматели не хотят, чтобы частью их доходов распоряжались члены Правления БФФПП, подавляющая часть которых представляет интересы го­сударственных структур.

По нашему мнению, расхождение в представлениях государства и предпринимателей о перспективных направлениях поддержки предпринимательского движения делает целесообразным ф ункционирование двух фондов, занятых оказанием финансовой поддержки предпринимательской деятельности:

• государственного Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей - для финансирования за счет государственного бюджета направлений, необходимых с точки зрения всего обще­ства;

• созданного за счет отчислений от рентных платежей предпринима­телей-собственников Фонда самофинансирования предпринима­тельской деятельности (ФСПД).

Управление Фондом самофинансирования предпринимательской деятельности должно осуществляться исключительно предприни­мателями в соответствии с действующим в республике законода­тельством.

Формирование высшего органа управления Фондом самофинан­сирования предпринимательской деятельности наиболее просто обеспечить путем включения в его состав представителей наибо­лее многочисленных союзов предпринимателей. Однако имеется определенное недоверие к таким союзам, особенно если они создаются по указанию органов государственного управления. Поэтому при таком способе формирования Правления ФСПДпредставительство предпринимателей может оказаться чисто фор­мальным. В связи с этим в качестве альтернативного варианта может рассматриваться формирование высшего управленческого органа фонда путем проведения собраний предпринимателей по территориальному признаку с выдвижением делегатов на съезд предпринимателей, где и будут выбраны представители в Правление из числа пользующихся наибольшим доверием предпринимателей.

Считаем, что, в отличие от множества существующих в настоя­щее время предпринимательских союзов, не имеющих солидной финансовой базы и по этой причине объединяющих незначительную часть предпринимателей, интерес к работе ФСПД проявит подав­ляющая часть предпринимателей. Этот интерес будет обусловлен прежде всего обязательным перечислением в указанный фонд части рентных платежей за использование собственности. Фонд самофинансирования предпринимательской деятельности должен быть некоммерческой организацией и ориентироваться не на получение прибыли, а на защиту интересов предпринимателей. Особенно важно не допустить диктата органов государственного управления при формулировании основных направлений исполь­зования средств фонда.

35. .Интересы государства при поддержке предпринимательства.

Основные цели и принципы государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства

Основными целями государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства являются:создание благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства и конкуренции;оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) на рынок Республики Беларусь и рынки иностранных государств;увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) в объеме валового внутреннего продукта.Основными принципами государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства являются:обеспечение равного доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к получению поддержки в соответствии с условиями ее оказания, установленными законодательством, а также гласности и комплексного подхода при ее предоставлении;участие представителей субъектов малого и среднего предпринимательства, объединений субъектов малого и (или) среднего предпринимательства (ассоциаций и союзов) в формировании государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства, подготовке проектов нормативных правовых актов, регулирующих вопросы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Статья 7. Особенности правового регулирования поддержки малого и среднего предпринимательства

В целях реализации государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь законодательством могут предусматриваться:особые режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;сокращенный состав бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства, а в предусмотренных законодательными актами случаях — освобождение их от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;упрощенный порядок представления субъектами малого предпринимательства государственной статистической отчетности;меры по упрощению порядка совершения в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства административных процедур, сокращению их количества;упрощенный порядок передачи субъектам малого и среднего предпринимательства, субъектам инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства находящихся в государственной собственности неиспользуемых или неэффективно используемых капитальных строений (зданий, сооружений), производственных площадей, незавершенных законсервированных капитальных строений, оборудования и иного имущества, относящегося к основным средствам, в собственность на возмездной или безвозмездной основе, в безвозмездное пользование или аренду;особенности участия субъектов малого и среднего предпринимательства в качестве поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в процедурах государственных закупок товаров (работ, услуг);меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;меры по развитию инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства;иные меры, направленные на обеспечение реализации целей и принципов государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства.

Статья 8. Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства

Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства осуществляется государственными органами и иными государственными организациями в соответствии с их компетенцией по следующим основным направлениям:определение и реализация государственной политики в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства;осуществление защиты прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства;разработка и реализация республиканских, отраслевых и региональных программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;содействие развитию системы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;содействие развитию системы имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;формирование и развитие системы информационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства; содействие формированию и развитию инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства;содействие внешнеторговой деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, включая содействие развитию производственных, торговых, научно-технических, информационных связей с иностранными юридическими и физическими лицами;содействие созданию и развитию системы подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров для субъектов малого и среднего предпринимательства;организация проведения научно-исследовательских работ по проблемам развития малого и среднего предпринимательства;реализация предусмотренных настоящим Законом и иными актами законодательства видов финансовой, имущественной, информационной и иной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Статья 9. Программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства

Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства осуществляется в соответствии с республиканской и отраслевыми программами государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, разрабатываемыми уполномоченными Советом Министров Республики Беларусь республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, а также региональными программами государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, разрабатываемыми местными исполнительными и распорядительными органами.Республиканская и отраслевые программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства утверждаются постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, региональные программы — решениями местных Советов депутатов областного и базового территориальных уровней.Программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства разрабатываются сроком на три года с учетом прогнозов и программ социально-экономического развития Республики Беларусь, а региональные программы — также с учетом прогнозов и программ социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы.Программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства включают в себя мероприятия по следующим основным направлениям:совершенствование правового регулирования деятельности малого и среднего предпринимательства;развитие системы финансовой, имущественной, информационной и иной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;материально-техническое и организационное обеспечение развития малого и среднего предпринимательства;развитие инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства;взаимодействие государственных органов и иных государственных организаций с субъектами инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства и иными организациями, осуществляющими поддержку субъектов малого и (или) среднего предпринимательства;содействие осуществлению и развитию международного сотрудничества в сфере малого и среднего предпринимательства;совершенствование системы подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров для субъектов малого и среднего предпринимательстваФинансовое обеспечение республиканской, отраслевых и региональных программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов, а также иных источников, не запрещенных законодательством. При этом финансирование мероприятий программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, не относящихся к финансовой поддержке, указанной в частях второй — пятой статьи 10 настоящего Закона, осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов в соответствии с законодательством о государственных закупках товаров (работ, услуг).К разработке и реализации программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства могут привлекаться субъекты инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства, советы по развитию предпринимательства.

Статья 10. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, субъектов инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства

Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, субъектов инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства осуществляется в соответствии с законодательством за счет средств республиканского и местных бюджетов, а также иных источников, не запрещенных законодательством.Государственная финансовая поддержка за счет средств, предусмотренных программами государственной поддержки малого и среднего предпринимательства (далее — государственная финансовая поддержка), оказывается субъектам малого предпринимательства Белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей путем предоставления:финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;имущества на условиях лизинга (финансовой аренды);гарантий по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь в соответствии с частью четвертой настоящей статьи.Государственная финансовая поддержка оказывается субъектам малого предпринимательства областными и Минским городским исполнительными комитетами путем предоставления:финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;субсидий для возмещения части процентов за пользование банковскими кредитами;субсидий для возмещения расходов на выплату лизинговых платежей по договорам лизинга (финансовой аренды) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя;субсидий для возмещения части расходов, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях либо с их организацией.Государственная финансовая поддержка оказывается субъектам малого предпринимательства банками Республики Беларусь путем предоставления льготных кредитов за счет средств местных бюджетов, предусмотренных программами государственной поддержки малого и среднего предпринимательства и размещенных во вклады (депозиты) этих банков.Государственная финансовая поддержка оказывается субъектам инфраструктуры поддержки малого предпринимательства путем предоставления областными и Минским городским исполнительными комитетами субсидий для:приобретения необходимого имущества, реконструкции, ремонта здания (части здания) в целях реализации задач по поддержке и развитию субъектов малого предпринимательства;возмещения части расходов, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях либо с их организацией;компенсации расходов на проведение мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства (конференции, маркетинговые исследования, семинары и др.).Государственная финансовая поддержка также оказывается путем финансирования мероприятий программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, направленных на популяризацию и стимулирование развития предпринимательской деятельности (проведение конкурсов, издание методических пособий, развитие информационных ресурсов и другие мероприятия) и не относящихся к государственной финансовой поддержке, указанной в частях второй — пятой настоящей статьи.

Статья 11. Условия оказания государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства

Государственная финансовая поддержка предоставляется субъектам малого предпринимательства на конкурсной основе, за исключением случаев, определяемых Президентом Республики Беларусь.Если законодательными актами не установлено иное, государственная финансовая поддержка не может оказываться субъектам малого предпринимательства:средняя численность работников которых за календарный год на дату обращения за оказанием такой поддержки превышает значения, установленные абзацами третьим и четвертым части первой статьи 3 настоящего Закона;объем выручки которых от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость за календарный год превышает предельные значения, установленные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;в уставном фонде которых доля участия Республики Беларусь, ее административно-территориальных единиц, иностранных юридических лиц и иностранных граждан, религиозных организаций, общественных объединений, союзов (ассоциаций), фондов, одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, превышает 25 процентов (за исключением субъектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства);являющимся банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;являющимся участниками концессионных договоров (соглашений) о разделе продукции, заключенных с иностранными инвесторами в порядке, определенном законодательством;осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, электронных интерактивных игр, производство и реализацию подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.Государственная финансовая поддержка также не оказывается субъекту малого предпринимательства в случае, если:данный субъект находится в процессе реорганизации, ликвидации (прекращения деятельности), экономической несостоятельности (банкротства);им не представлены предусмотренные законодательными актами документы, необходимые для оказания государственной финансовой поддержки, или при наличии в представленных документах недостоверных сведений;ранее в отношении этого субъекта было принято решение об оказании аналогичного вида государственной финансовой поддержки и срок ее оказания не истек;со дня нарушения данным субъектом условий оказания государственной финансовой поддержки не прошло три года;у него имеется задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды;у этого субъекта имеются убытки по итогам прошедшего календарного года.Предусмотренные абзацем третьим части второй настоящей статьи предельные значения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) устанавливаются для субъектов малого предпринимательства ежегодно.Субъекты малого предпринимательства при обращении за оказанием государственной финансовой поддержки представляют соответствующим государственным органам и иным организациям, оказывающим такую поддержку, сведения о средней численности работников (для юридических лиц) и объеме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость за календарный год, предшествующий году обращения, заверенные подписью руководителя и печатью юридического лица или подписью индивидуального предпринимателя и печатью при ее наличии.

Статья 12. Имущественная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Для субъектов малого и среднего предпринимательства законодательством могут быть предусмотрены меры имущественной поддержки в виде:передачи в безвозмездное пользование находящихся в государственной собственности капитальных строений (зданий,сооружений), изолированных помещений, их частей, в том числе с правом приобретения их в собственность после окончания срока безвозмездного пользования;применения понижающих коэффициентов к базовым ставкам арендной платы при аренде находящихся в государственной собственности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей;отчуждения находящихся в государственной собственности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей субъектам малого или среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в сфере производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и арендующим данное имущество не менее пяти лет, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.Для индивидуальных предпринимателей и микроорганизаций законодательством дополнительно могут предусматриваться меры имущественной поддержки в виде:продажи имущества, находящегося в государственной собственности, с оплатой в рассрочку со сроком действия рассрочки не более трех лет;установления возможности допуска при продаже находящихся в государственной собственности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений на аукционах к участию на стороне покупателя двух и более субъектов малого предпринимательства — индивидуальных предпринимателей и микроорганизаций;применения для индивидуальных предпринимателей и микроорганизаций, осуществляющих производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), понижающих коэффициентов к базовым ставкам арендной платы при аренде находящихся в государственной собственности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей.Законодательством могут быть предусмотрены и другие меры имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

36. . Таможенно-тарифное регулирование предпринимательства

Теоретические основы таможенно-тарифного регулирования экономики

Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов государства принадлежит таможенной службе - одному из базовых институтов экономики. Участвуя в регулировании внешнеторгового оборота и осуществляя фискальную функцию, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет и тем самым способствует решению экономических проблем.

Характер и задачи внешнеэкономического, в том числе таможенно-тарифного, регулировании тесно связаны с общей экономической обстановкой в стране, с внутренними и внешними условиями ее развития.

Под таможенно-тарифным регулированием внешнеэкономической деятельности (таможенным делом в современном его понимании) следует понимать сферу деятельности государственных органов, осуществляющих таможенную политику страны и регулирование общественных отношений, связанных с порядком перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, взиманием таможенных платежей и проведением таможенного контроля.

Конституция РБ относит таможенное регулирование к исключительному ведению Республики Беларусь. Это означает исключительное право государства на выработку таможенной политики, а также обеспечивает единство таможенной территории и централизацию таможенного дела в стране.

Целями таможенной политики Республики Беларусь являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля, участие в реализации торгово-политических задач по защите белорусского рынка, стимулированию развития национальной экономики, содействию в проведении структурной перестройки и других задач экономической политики Республики Беларусь, а также иные цели, определяемые Президентом Республики Беларусь, Парламентом Республики Беларусь и Правительством Республики Беларусь.

Таможенное регулирование среди прочего характеризуется и тем, что осуществляется посредством претворения в жизнь требований не только норм национального права, но и права международного. Данное сочетание является следствием того, что правоотношения во внешней торговле всегда осложнены присутствием в них иностранного элемента. Поэтому одним из важнейших принципов построения и развития системы эффективного и действенного механизма таможенного регулирования в нашей стране является унификация и гармонизация таможенных процедур в соответствии с общепризнанными мировыми аналогами.

Государственные органы, осуществляющие реализацию таможенной политики страны и регулирование общественных отношений, связанных с порядком перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, - отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в сфере таможенного дела, принято именовать как таможенные органы.

Деятельность таможенных органов универсальна и специфична, она не имеет аналогов. Ее многоплановость проявляется в разнообразии социальных функций, выполняемых таможенными органами и закрепленных в ст. 312 ТК РБ. Переход экономики страны на условия рыночных отношений, демонополизация внешнеэкономической деятельности, выделение таможенных органов в самостоятельную государственную структуру и многие другие факторы привели к тому, что в начале 90-х годов прошлого века министерства и ведомства Беларуси передали таможенным органам часть своих полномочий и функций: экономических, статистических, природоохранных и др. Выполнение этих функций стало неотъемлемым элементом компетенции таможенных органов Республики Беларусь.

Таможенные органы являются составной частью системы органов республиканской исполнительной власти Республики Беларусь.Исходя из понимания республиканской исполнительной власти как деятельности, состоящей в практической реализации норм и положений Конституции РБ, республиканских законов и иных правовых актов, можно сказать, что таможенные органы осуществляют исполнительную

и распорядительную деятельность в сфере таможенного дела. Эта деятельность состоит в повседневной практической организации и осуществлении таможенного дела в стране.

Важной отличительной чертой таможенных органов, определяющей их место в общей системе органов исполнительной власти, является то, что действующим законодательством

они отнесены к числу правоохранительных органов.

Таможенные органы действуют под общим руководством Президента РБ и Правительства РБ и обладают строго определенной компетенцией в сфере таможенного дела. Компетенция таможенных органов - это система властных полномочий, функций и задач, возлагаемых государством на таможенные органы, в их неразрывной связи между собой. Государство предоставляет таможенным органам определенные полномочия для выполнена возложенных на них функций и решения поставленных перед ними задач. Полномочия таможенных органов складываются из совокупности их прав по отношению к управляемым объектам и обязанностей перед личностью, обществом и государством. Никакие иные государственные органы не вправе принимать решения по вопросам, отнесенным к компетенции таможенных органов.

Деятельность таможенных органов как органов исполнительной власти выражается в

выполнении возлагаемых на них государством функций.

Классификация функций управления в научной и учебной литературе проводится различными авторами не однозначно. Основными критериями классификации являются объект и субъект управления.

Объектом управления применительно к деятельности таможенных органов являются правовые, экономические и организационные основы таможенного дела, направленные на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Беларуси, активизацию связей белорусской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.

Субъектами управления в сфере таможенного дела являются таможенные органы Беларуси, составляющие единую систему, в которую входят:

- Государственный таможенный комитет Республики Беларуси (ГТК Беларуси);

• региональные таможенные управления Республики Беларуси;

• таможни Республики Беларуси;

• таможенные посты Республики Беларуси.

Единство системы таможенных органов определяется единством их целей и задач по регулированию внешнеэкономической деятельности в рамках единой таможенной политики на единой таможенной территории Республики Беларусь.ГТК Беларуси является функциональным центром системы таможенных органов, возглавляет ее и направляет деятельность всех звеньев системы, способствуя реализации задач и функций, стоящих перед таможенными органами страны в целом. Положение о Государственном таможенном комитете Республики Беларусь утверждается Президентом Республики Беларусь. Создание и ликвидация таможен осуществляются Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Возложенные на него функции ГТК выполняет непосредственно, а также через региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, таможенные лаборатории, подведомственные ГТК Беларуси учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, вычислительные центры и другие предприятия и организации. Возглавляет ГТК Беларуси председатель, который осуществляет общее руководство системой таможенных органов, назначается на должность и освобождается от должности Президентом РБ.

Региональное таможенное управление (РТУ) Республики Беларусь входит в единую систему таможенных органов Республики Беларусь и осуществляет непосредственное руководство таможенным делом на территории подведомственного ему региона. В непосредственном подчинении РТУ находятся все расположенные на территории подведомственного ему региона таможенные органы, за исключением непосредственно подчиненных ГТК Беларуси. Кроме того, РТУ осуществляет оперативное руководство расположенными на территории подведомственного ему региона организациями таможенной службы (таможенными лабораториями, учебными заведениями и др.)

Необходимость создания РТУ как промежуточного звена в системе управления таможенным делом в стране обусловлена в первую очередь огромными размерами таможенной

территории Беларуси. Руководить таможнями и таможенными постами из одного центра при такой огромной таможенной территории невозможно. В связи с этим вся территория Беларуси поделена на таможенные регионы, в границах которых региональные таможенные управления

осуществляют деятельность по руководству и координации работы нижестоящих звеньев таможенной системы.

Организационный фундамент системы таможенных органов России составляют таможни и таможенные посты. Именно они непосредственно решают основную часть задач в сфере таможенного дела.

Таможни являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и действуют на основании положений, утверждаемых Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

Таможенные органы выполняют следующие основные функции:

• осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу;

• взимают таможенные платежи, контролируют правильность их исчисления и своевременность уплаты, принимают меры по принудительному взысканию таможенных платежи;

• обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров через таможенную границу;

• осуществляют контроль за соблюдением запретов и ограничений на ввоз товаров

Республику Беларусь и их вывоз из Республики Беларусь, установленных законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь по основаниям экономического и

неэкономического характера;

• обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной

собственности;

• ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями, производство по делам о которых отнесено к компетенции таможенных органов, пресекают незаконный оборот через таможенную границу наркотических средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ, видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в аэропортах Республики Беларусь в деятельность международной гражданской авиации;

• осуществляют в пределах своей компетенции налоговый, валютный, экспортный и иные виды контроля, право на осуществление которых или на участие в осуществлении которых предоставлено таможенным органам в соответствии с законодательством;

• ведут таможенную статистику внешней торговли Республики Беларусь и специальную таможенную статистику;

• обеспечивают выполнение международных обязательств Республики Беларусь в части, касающейся таможенного дела, осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела;

• осуществляют информирование и консультирование по вопросам таможенного регулирования и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по таможенным вопросам;

• осуществляют подготовку, переподготовку и повышение квалификации должностных лиц таможенных органов;

• проводят научно-исследовательские работы в области таможенного дела Таможенное законодательство РБ составляет систему принятых (изданных) не основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов» которая снижает:

• Таможенный Кодекс и принятые в соответствии с ним законы;

• акты Президента Республики Беларусь по вопросам таможенного регулирования;

• • постановления Правительства Республики Беларусь, издаваемые на основании и во исполнение Таможенного Кодекса и принятых (изданных) в соответствии с ним законов, актов Президента Республики Беларусь по вопросам таможенного регулирования; - нормативные правовые акты Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

• Республике Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного праве и обеспечивает соответствие им таможенного законодательства.

• Если нормами международных договоров, действующих для Республики Беларусь (далее - международные договоры Республики Беларусь), установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Таможенном Кодексе Республики Беларусь или иных актах таможенного законодательства, то применяются нормы международного договора, если иное не установлено в соответствии с нормами международного права, действующими для Республики Беларусь.

• Нормы по вопросам таможенного регулирования, содержащиеся в международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу, могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке, установленном законодательством о международных договорах Республики Беларусь.

• 11.2. Механизмы и инструменты таможенно-тарифного регулирования

• Под таможенно-тарифного регулирования регулированием внешнеэкономической деятельности следует понимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования векшнеэконом. деятельности в Республики Беларусь, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных производителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источник пополнения доходной части федерального бюджета.

• Правовую основу таможенно-тарифного регулирования составляют Таможенный кодекс РБ, Закон РБ «О таможенном тарифе». Налоговый кодекс РБ, а также целая система нормативно-гюавовых актов подзаконного характера, издаваемых Правительством РБ и ГТК Беларуси. К компетенции Правительства РБ в сфере таможенно-тарифного регулирования отнесены вопросы установления ставок таможенных пошлин и определения порядка предоставления тарифных льгот. А ГТК Беларуси посредством издания нормативно-правовых актов и контроля за их применением со стороны нижестоящих звеньев таможенной системы обеспечивает практическое применение таможенно-тарифных мер как одного из направлений реализации таможенной политики страны.

• Под тарифным реагированием следует понимать меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, в основе которых лежит ценовой фактор влияния на внешнеторговый оборот. Такое влияние осуществляется посредством установления и взимания таможенных пошлин и иных таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

• Нормативный документ, содержащий систематизированный перечень товаров с указанием ставок таможенных пошлин, взимаемых при перемещении товаров через границу, называется таможенным тАРИФОМ . Его формирование и порядок применения регламентируется нормами Законе РБ «О таможенном тарифе».

• Таможенный тариф состоит из следующих элементов: 1. таможенных пошлин, их ставок и видов; 2)системы группировки товаров;

• 3) таможенной стоимости товаров и методов ее определения;

• 4)тарифных льгот, преференций и привилегий. Таможенная пошлина - это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина является разновидностью косвенных налогов, а ее уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения. Назначение же таможенной пошлины характеризуется двумя аспектами: фискальным (пошлине служит источником пополнения бюджета) и регулятивным (с ее помощью государство регулирует внешнеторговый Оборот - ввоз в страну и вывоз из иве тех или иных товаров).

• Ставка таможенной пошлины - это указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретным товар, ввозимый на

таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РБ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов.

Ставка согласно ст. 17 Налогового кодекса РБ является одним из основных элементов налогообложения, и согласно п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РБ под налоговой ставкой следует понимать величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. А налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В этой связи в зависимости от способа исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные ставки (ай уаюгет) устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Специфические ставки исчисляются в установленном размере за единицу веса (объема и т. д.) облагаемого товара. А ставки, сочетающие в себе адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными.

Система группировки товаров - это распределение товаров по определенным группам в соответствии с разработанной на основе общемировой практики классификации товаров Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Бесперебойное функционирование экономики любой страны современного мира предполагает наличие в своей структуре экспорта и импорта широкого ассортимента товаров. При этом для осуществления полноценного государственного регулирования внешней торговли эти товары необходимо каким-либо единообразным способом отличать друга от друга, т.е. классифицировать их по тем или иным критериям. А поскольку ассортимент товарной продукции крайне широк, то сделать такую классификацию не так-то просто. Но она существует. Функции классификатора товаров в Республики Беларусь выполняет Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) Беларуси.

ТН ВЭД Беларуси представляет собой определенным образом построенный перечень товаров с присвоенными им десятизначными цифровыми кодами. В его основу положена Номенклатура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС), которая на сегодняшний день в качестве классификатора товаров получила наибольшее распространение во всем мире.

В ст. 3 Конвенции по ГС предусмотрено, что страны, принявшие ее (а к таковым относится и Белоруссия), не будут изменять классификацию товаров и их код в пределах первых шести знаков. Таким образом, код товара на уровне шести знаков во всех странах, подписавших Конвенцию по ГС, будет одинаков.

ТН ВЭД Беларуси охватывает все виды движимого имущества. Для покрытия всех товаров используются оговорки типа «...в другом месте не поименованные». Длина кодового обозначения товара по ТН ВЭД Беларуси составляет 10 цифровых знаков, первые шесть из которых -общемировые, а последние четыре отражают детализацию номенклатуры товаров в соответствии с конкретными условиями, существующими в Республики Беларусь.

ТН ВЭД Беларусь - это структурированная номенклатура, т.е. номенклатура, построенная по принципу распределения информации о товарах по определенным уровням: - Раздел - 1-й уровень;

• Группа - 2-й уровень (это уже 2-значный код);

• Товарная позиция - 3-й уровень (4-эначный код);

• Субпозиция - 4-й уровень (6-значный код);

- Под субпозиция - 5-й уровень (10-значный код). При формировании разделов ТН ВЭД используются следующие классификационные признаки: либо по происхождению материала, из которого изготовлен тот или иной товар, либо по его химическому составу. При формировании групп заложен принцип последовательности обработки товаров: от сырья, полуфабрикатов - до готовых товаров, иными словами, группы с изделиями, имеющими большую степень обработки, имеют больший номер. При построении товарных позиций, субпозиций и под субпозиций в каждой группе ТН ВЭД также применяется своя строго определенная последовательность.

Таможенная стоимость товара - это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Беларусь.

Тарифные льготы - это льготы, предоставляемые в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлины, в форме снижения ставки

таможенной пошлины либо в форме установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Порядок их предоставления определяется Правительством РБ.

Тарифная льгота является разновидностью таможенных льгот, но путать эти понятия нельзя, это далеко не всегда одно и то же. Под таможенной льготой понимается любое изъятие (исключение, льгота) из таможенных правил, например, льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и пр., в том числе и льготы по уплате таможенных платежей, к которым помимо таможенной пошлины отнесены налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и иные обязательные платежи, связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, подробно о которых будет рассказано ниже. А тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение, связанное с взиманием таможенной пошлины, ставка которой содержится в таможенном тарифе (откуда, собственно, и caмо название - тарифная льгота). Таким образом, понятие таможенной льготы несколько шире понятия тарифной льготы, являющейся ее частным проявлением. Предоставление тарифных льгот, не предусмотренных законом, возможно только по решению Правительства РБ. Предовставление таких льгот должно быть сбалансировано и не должно входить в противоречие с фискальным предназначением самой таможенной пошлины, поскольку активное использование льготного налогообложения ведет к недобору налоговых платежей в бюджет и, как следствие, - к бюджетному дефициту, негативные последствия которого весьма разнообразны и крайне нежелательны для общественного развития.

Налоговые льготы в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РБ не должны устанавливаться в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. В полной мере это положение распространяется и на тарифные льготы в сфере таможенно-тарифного регулирования. Запрет индивидуализации тарифных льгот, за исключением предусмотренных Законом РБ «О таможенном тарифе» случаев, в полной мере отвечает принципам государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, в частности принципу равенства участников ВЭД и их недискриминации.

Тарифная льгота является инструментом реализации внешнеторговой политики РБ и предоставляется как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. В этой связи ее наличие может быть отражено как в акте внутреннего белорусского законодательства (постановлении или распоряжении Правительства РБ), так и в акте международного права (двустороннем или многостороннем международном договоре).

Внешними проявлениями тарифных льгот являются либо возврат ранее уплаченной таможенной пошлины (такой возврат предусмотрен некоторыми видами таможенных режимов), либо установление тарифных преференций по таможенному тарифу.

Тарифные преференции - это разновидность таможенных льгот в виде специальных преимуществ, предоставляемых при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющихся на аналогичные товары других стран. Устанавливаются они в отношении товаров либо происходящих из стран, образующих вместе с Белоруссией зону свободной торговли (таможенный союз), либо происходящих из развивающихся стран (например, стран Африки и Латинской Америки). Тарифные преференции могут быть выражены либо в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины, либо в виде снижения ставки таможенной пошлины, либо в виде установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

В качестве разновидности таможенно-тарифных льгот, встречающихся на практика, выделяют также применение единых ставок таможенных платежей, используемых в ряде случаев при перемещении в упрощенном, льготном порядке через таможенную границу Республики Беларусь товаров физическими лицами.

Таможенные привилегии - это преимущества, предоставляемые определенным физическим либо должностным лицам при перемещении через таможенную границу Беларуси товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. Проявляются они в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин или других подлежащих взысканию таможенных платежей либо в виде упрощения процедуры пропуска через таможенную границу товаров и иных предметов, а в ряде случаев - в виде полного освобождения от определенных форм таможенного контроля.

36. Построение гармонизированной с мировой системой ценовой политик

В связи со сложностями, вызванными применением различных классификационных принципов в основных международных товарных номенклатурах, возник вопрос о выработке единого международного классификатора, который мог бы использоваться во всех странах при оформлении участниками внешнеэкономических связей внешнеторговых операций на таможнях. Кроме того, подобный классификатор должен был бы позволять вести анализ внешней торговли по отдельным товарам, товарным группам и позициям.

Между 1831 и 1854 годами Бельгия представила свою внешнеторговую статистику, сгруппированную по трем генеральным разделам: сырьё, продукты потребления в естественном состоянии, готовые изделия.

Номенклатура, использованная Австо-Венгрией в тарифе 1892 года, базировалась на классификационной схеме, которая позднее была применена в статистической Брюссельской Номенклатуре 1913 года и в проекте Таможенной Номенклатуры Лиги Наций 1931 года.

В период с 1851 по 1908 года было проведено несколько международных экономических конгрессов, имевших целью подготовить единую статистическую номенклатуру. Первый из них (Брюссель, 1853 г.) высказался за единообразную международную тарифную номенклатуру в качестве основы международной статистической номенклатуры. Конгресс исходил из того, что статистические номенклатуры большинства государств разрабатывались на основе их тарифных номенклатур, и изменения в одной влекли аналогичные перемены в другой.

Другие международные статистические конгрессы по данной проблематике проводились в Гааге (1869 г.), Санкт-Петербурге (1872 г.) и Будапеште (1876 г.). Для координации работ этих форумов в 1885 г. был учрежден Международный институт статистики.

Первая практическая единообразная статистическая номенклатура товаров, учрежденная международной Конвенцией, была принята Второй международной конференцией по коммерческой статистике, проходившей в Брюсселе в 1913 г. Эта Конвенция была подписана 29 государствами 31 декабря 1913 г. Номенклатура состояла из 186 товарных позиций, сгруппированных в 5 групп:

.животные;

.пищевые продукты и напитки;

.сырьё и полуфабрикаты;

.золото и серебро.

Брюссельская номенклатура послужила базой первого сравнительного анализа коммерческой статистики, проведенного Бюро Торговой Статистики в 1922 г. Кроме того, эта номенклатура прямо или косвенно использовалась в тарифных целях около 30 странами.

Одним из важных направлений на пути унификации и упрощения таможенных процедур стала разработка в 1937 году Комитетом Лиги Наций проекта Таможенной номенклатуры. Номенклатура имела множество недостатков и была принята лишь небольшим числом стран. Однако именно в ней были заложены основные принципы классификации товаров для целей международной торговли.

Ни одна из разработанных в разное время международных номенклатур не отвечала в полном объёме тем требованиям, которые предъявляли к ней отдельные страны и международные организации. С точки зрения различных стран и организаций, каждая из номенклатур, помимо бесспорных преимуществ, обладала и определёнными, а в ряде случаев - существенными недостатками.

Окончание второй мировой войны явилось началом нового этапа в развитии международного торгового сотрудничества. Сотрудничество стран по таможенным вопросам развивалось под эгидой Организации Объединенных Наций (ООН). В 1947 году было подписано Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ). 15 декабря 1950 года был создан Совет таможенного сотрудничества (СТС).

Одновременно с Конвенцией о создании СТС была подписана Конвенция по таможенной номенклатуре, которая вступила в силу 11 сентября 1959 года. В рамках СТС был создан постоянный Комитет по номенклатуре, который занимался разработкой основы классификации товаров и выработкой единообразного подхода к классификации.

Первое издание номенклатуры, разработанной Комитетом по номенклатуре СТС, было выпущено в 1955 году и известно как Брюссельская таможенная номенклатура (БТН). За её основу была взята таможенная номенклатура Лиги Наций. Изменения в структуре международной торговли заставляли СТС постоянно пересматривать БТН, вносить в неё изменения и дополнения (в 1959, 1965, 1972 годах). Последний вариант БТН был опубликован в 1976 году.

Перед международным сообществом возникла задача: добиться рационализации и гармонизации данных, торговой документации и, в частности, максимально унифицировать систему кодирования информации, касающейся стран, единиц измерения, видов транспорта и, самое главное, самих товаров. Этим было обусловлено начало обсуждения указанных проблем экспертами Совета таможенного сотрудничества с представителями других заинтересованных международных организаций.

Работы по изучению данной проблематики проводились в рамках Европейской Экономической Комиссии ООН (ЕЭК ООН), в рабочей группе по унификации и упрощению процедур международной торговли.

В начале 70-х годов на совещании ЕЭК ООН было признано, что СТС является наиболее приемлемой организацией для изучения и практической реализации вопросов, связанных с описанием и кодированием товаров, обращающихся в международной торговле.

В результате на заседании Европейской экономической комиссии (ЕЭК) ООН Совету таможенного сотрудничества было поручено изучить возможности создания единой международной товарной классификационной системы, которая впоследствии получила название Гармонизированная система описания и кодирования товаров (ГС).

Разработка ГС была начата в 1973 году и длилась около десяти лет. Разрабатываемая номенклатура должна была стать пригодной и для таможенных, и для статистических целей. Эта необходимость была продиктована значительным расширением и усложнением номенклатуры товаров в международной торговле в условиях научно-технического прогресса. Разработчики стремились к тому, чтобы создаваемая классификация, с одной стороны, наиболее полно охватывала бы товары, обращающиеся в международной торговле, а с другой стороны, чтобы описание и кодирование товаров в классификации лучше отражали бы технологию их изготовления. Таким образом, ещё на этапе разработки Гармонизированная система была задумана как многоцелевая товарная номенклатура, отвечающая одновременно потребностям таможенных и статистических органов, построенная на принципах максимально тесной увязки между внешнеторговой и производственной статистикой различных государств. Одним из центральных принципов ГС стал принцип обязательной сопоставимости национальных и международных данных о внешней торговле той или иной страны.

В соответствии с общими принципами, установленными рабочей группой Комитета по ГС, данная система должна была основываться на взаимно сопоставимых классификациях:

·Номенклатуре СТС и

·Стандартной международной торговой классификации (СМТК).

Был учтен также широкий круг прочих товарных классификационных систем. Некоторые из них базировались на НСТС (например, таможенный тариф Японии), другие развивались самостоятельно (таможенные тарифы США и Канады). Кроме того, учитывались транспортные номенклатуры: Стандартизированная товарная номенклатура Международного железнодорожного Союза; Всемирная классификация авиагрузов Международной Ассоциации воздушного транспорта; Фрахтовый тариф Ассоциации ВестИндских трансатлантических пароходных линий и Стандартизированный товарно-транспортный код.

В состав Комитета по ГС входили представители таможенных служб различных стран, представители ряда национальных и международных организаций. Всего в работе Комитета по ГС и его рабочей группы приняли участие представители около 60 стран и более 20 международных и национальных организаций путем подачи предложений, замечаний, комментариев.

ГС разрабатывалась как номенклатура, разделенная на несколько уровней. Основа ГС - НСТС имела четырёхзначные товарные позиции, дополняемые субпозициями.

Отдельная идентификация товаров в ГС принималась лишь тогда, когда участники соглашались о том, что данные товары действительно играют существенную роль в международной торговле.

К 1976 году общая концепция новой ГС была сформулирована. В ноябре этого же года Статистическая Комиссия ООН признала, что предлагаемая товарная номенклатура отвечает требованиям производства и торговли и должна играть важнейшую роль в качестве комбинированной классификации.

К началу 1981 года Комитет по ГС завершил подготовительную работу. С этого момента существо ГС начало проявлять себя в своем значении и проблемах. В некоторых аспектах ГС могла рассматриваться в качестве ответвления действующих НСТС и СМТК. По существу же она превратилась в новую шестизначную цифровую номенклатуру. ГС полностью заменила НСТС на международном уровне, а роль СМТК значительно сократилась.

В июне 1983 года Совет таможенного сотрудничества фактически завершил подготовительную работу по созданию Гармонизированной системы. Параллельно с разработкой самой ГС осуществлялась подготовка Международной Конвенции о её применении.

В июне 1983 года на 61\62 сессиях в Брюсселе СТС утвердил окончательный вариант проекта Международной Конвенции о Гармонизированной Системе описания и кодирования товаров и открыл Конвенцию к подписанию.

Первоначально СТС намеревался ввести Конвенцию в действие с 01.01.1985 года. Однако задержки административного характера и переговоры по вопросам применения ст. XXVIII ГАТТ, вызванные необходимостью перевода тарифов на ГС, потребовали изменения сроков. Новый срок введения Конвенции в действие был установлен на 01.01.1988 года.При создании ГС разработчики руководствовались двумя основными принципами выделения товаров в группы:

.Товар должен обладать самостоятельным отличительным признаком.

.Товар, включаемый в систему, должен представлять интерес, по крайней мере, для нескольких стран. Для определения этого момента использовались данные международной и национальной статистики внешней торговли различных стран.

Каждая страна, принимавшая участие в разработке ГС, имела возможность внести свои предложения по описанию товаров, по их предполагаемому месту в номенклатуре, по цифровому коду товаров, по примечаниям к номенклатуре.

Внесённые таким образом предложения отдельных государств были затем обсуждены соответствующими группами экспертов и переданы специальной рабочей группе. Вопрос об отнесении отдельных товаров в ту или иную группу, о принятии текста списания товаров, о присвоении товарам цифрового кода эта группа решала путём голосования простым большинством голосов.

В настоящее время в таможенных органах России используется товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности стран - участниц Содружества Независимых Государств (в дальнейшем ТН ВЭД СНГ). Она была принята в качестве межгосударственного классификатора решением глав правительств государств - участников СНГ 3 ноября 1995 г.

ТН ВЭД России - систематизированный перечень товаров, используемый в целях государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и включающий кодовое обозначение товара, его наименование и сокращенное обозначение единиц измерения и утверждается Правительством Российской Федерации, исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

ТН ВЭД России предназначена для сбора статистических данных о внешнеэкономической деятельности и решения задач государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, к числу которых относятся:

декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ;

нетарифное регулирование экспорта и импорта отдельных товаров общегосударственного значения (лицензирование и квотирование);

меры оперативного регулирования внешних экономических связей, включая тарифное регулирование.

Международной основой ТН ВЭД России и ТН ВЭД СНГ является Номенклатура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (НГС), которая на сегодняшний день получила наибольшее распространение во всем мире.

В середине XIX в. в период промышленной революции в Европе быстрыми темпами стала развиваться внешняя торговля. Это поставило торгующие страны перед необходимостью разработки в таможенных целях сопоставимых определений и унификации товарных номенклатур.

Впервые эти проблемы обсуждались на первом Международном статистическом конгрессе, состоявшемся в 1853 году в Брюсселе. Конгресс принял рекомендации по унификации товарных номенклатур для целей таможенного регулирования и ведения статистики внешней торговли.

В 1890г. Международный конгресс по таможенным правилам, состоявшийся в Париже, также высказался за принятие унифицированной номенклатуры.

До 1900г. Практически во всех публикуемых различными странами справочниках по итогам внешней торговли приводились лишь те товары, которые имели наиболее важное значение для внешней торговли той или иной страны.

Через 60 после первого Международного конгресса, 31 декабря 1913г., 29 стран подписали в Брюсселе конвенцию, основные положения которой сводились к тому, что, сохраняя для своих публикаций национальные классификации и товарные номенклатуры, они будут составлять и сообщать специально создаваемому Международному бюро внешнеторговой статистики данные по единой классификации и товарной номенклатуре.

Таким образом, появилась первая Брюссельская товарная номенклатура. Она состояла из пяти разделов, включающих 186 базисных товарных позиций.

Вскоре после публикации Брюссельской товарной номенклатуры 1913г. Выявились недостатки разработанной системы классификации товаров. Была отмечена недостаточная детализация номенклатуры и неудобство её использования в качестве мирового стандарта. Накануне второй мировой войны была выработана новая товарная номенклатура - Минимальный список товаров для статистики международной торговли.

Идеология номенклатуры состояла в том, что товары классифицировались в зависимости от вида материала, из которого они были изготовлены.

Новая номенклатура была опубликована в окончательном виде в 1938г. Она представляла собой товарную классификацию вертикального типа. Все товары были распределены на 17 разделов. Разделы в свою очередь, были разбиты на 50 групп и 456 базисных товарных позиций.

До начала 90-х гг. наибольшее распространение в практике внешнеторговой деятельности и таможенного регулирования большинства стран и международных организаций получили три классификационные системы:

. Единая товарная номенклатура внешней торговли (ЕТН ВТ СЭВ).

ЕТН ВТ СЭВ применялась в качестве основного классификатора во внешнеэкономической деятельности Советского Союза с 1962 по 1991г. Подготовка и издание номенклатуры с учетом замечаний и предложений стран - членов СЭВ были поручены Отделу статистики Секретариатом Совета в 1962г. под названием Единая товарная номенклатура внешней торговли стран - членов СЭВ.

ЕТН ВТ СЭВ объединяла товары по их назначению в народном хозяйстве, по их происхождению и по степени обработки. Кроме того, классификационная система номенклатуры позволяла разбить товары на средства производства и предметы потребления, на основные и оборотные средства, на изделия промышленности и сельского хозяйства. Данная классификация давала возможность проводить дополнительные группировки экспорта и импорта товаров по различным экономическим признакам.

ЕТН ВД СЭВ включала 9 товарных разделов, 57 товарных групп, 325 подгрупп, 4200 товарных позиций и более 10 тысяч субпозиций.

Существенным отличием ЕТН ВТ СЭВ от других номенклатур было присутствие в ней дополнительного «нулевого» раздела, в который входили производственные операции.

В ЕТН ВД СЭВ был принят семизначный код. Принятая нумерация заключала в себе возможности расширения номенклатур в случае необходимости. Подобная возможность проявлялась в наличии свободных номеров в подгруппах и товарных позициях.

За время использования ЕТН ВД СЭВ вышло четыре издания этой номенклатуры. В номенклатуру ежегодно вносились дополнения и изменения. В общем классификационная система номенклатуры отражала товарную структуру внешней торговли, но перечень товаров, включенных в ЕТН ВД СЭВ, был более узким, чем перечень товаров, образующих Гармонизированную систему описания и кодирования товаров.

Несмотря на то, что ЕТН ВД СЭВ была первоначально разработана как статистическая товарная номенклатура, она являлась одновременно основой таможенного тарифа СССР. Вместе с тем система классификации товаров в ней была недостаточно приспособлена к выполнению защитно - протекционистских функций.

. Стандартная международная торговая классификация ООН (СМТК).

СМТК была предложена Статистической комиссией ООН. По предложенному варианту сессия Экономического и Социального Советов ООН 12 июля 1950г. настоятельно просило правительства использовать эту Стандартную международную торговую классификацию путем:

) принятия этой классификационной системы с такими изменениями, которые могут быть необходимы для того, чтобы удовлетворить национальные потребности, однако, не нарушая схемы классификации, или

) путем перегруппировки своих статистических данных в соответствии с этой схемой с целью достижения сопоставимости данных международной торговли.

Классификация товаров в СМТК осуществлялась по нескольким признакам. Основным из них был признак последовательности обработки продуктов.

Все товары в СМТК делились на три основных класса: сырьё, полуфабрикаты, готовые изделия. Такая группировка была скомбинирована с группировкой по признаку назначения товаров.

Одним из недостатков СМТК являлось то, что детализация разделов и товарных групп была не лишена некоторой условности.

Другим недостатком СМТК было то, что она не содержала группировок по отраслям народного хозяйства.

Несмотря на это, СМТК позволила добиваться определенной сопоставимости статистических показателей и давать экономические обзоры о состоянии мировой торговли.

. Номенклатура Совета таможенного сотрудничества (НСТС) или Брюссельская таможенная номенклатура (БТН).

Широко используемой системой классификации товаров является номенклатура Совета таможенного сотрудничества (СНТС). Эта номенклатура товаров была разработана на базе Брюссельской таможенной номенклатуры (БТН), применявшейсяво внешней торговле стран Западной Европы, начиная с 1951г.

БТН являлась таможенно-тарифной номенклатурой, т.е. она представляла собой классификационную схему для таможенных тарифов и одновременно являлась международной торговой классификацией. В первоначальном варианте БТН главным группировочным признаком был характер материалов, из которых изготавливались товары.

Работы по сближению главных международных классификаций (СМТК и БТН) привели к созданию нового проекта Брюссельской номенклатуры. Этот проект получил название Номенклатура Совета таможенного сотрудничества (СНТС). В отличие от первоначального варианта БТН, в основу классификационной схемы новой номенклатуры были положены принципы степени обработки и происхождения товаров. Важной особенностью НСТС является то, что товарные коды (шифры) не содержат номеров разделов.

НСТС в последней редакции включает 21 раздел, 99 групп товаров, 1011 товарных подгрупп.

Номенклатура основана на четырехразрядном обозначении товаров. Это значит, что все товары в номенклатуре разделены на 99 групп и все группы, независимо от принадлежности к тому или иному разделу, пронумерованы в возрастающем порядке от 01 до 99. Внутри группы товары также пронумерованы в порядке возрастания двумя знаками от 01 до 99.

На основе НСТС построена Комбинированная номенклатура Европейского экономического сообщества (введена в практику с 1 января 1988г.)

Позднее принципы классификации товаров, заложенные в НСТС, были использованы при создании Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС).

В конце 60-х годов отчетливо проявилось стремление всех стран, активно участвующих в международной торговле, добиться рационализации и гармонизации данных торговой документации и, в частности, максимально унифицировать систему кодирования в отношении стран, единиц количественных измерений, видов транспорта, требований к условиям транспортировки, и в первую очередь, конечно, в отношении самих товаров. В самом деле, несмотря на существование единых международных номенклатур для статистических и тарифных целей, в силу различных причин один товар в ходе единичной международной сделки мог быть по-разному отклассифицирован до 17 раз, пока он, наконец, доходил до своего конечного потребителя. Такое положение вещей, естественно, удорожало, и порой значительно, продажную стоимость товара и наносило, таким образом, ущерб потребителям и самим производителям.

Развитие технических средств автоматизированной обработки и передачи данных давало реальную возможность решить названную проблему, однако лишь в том случае, если для идентификации товара использовался бы единый международно-признанный код.

Работы по изучению данной проблематики сконцентрировались в рамках Европейской Экономической Комиссии ООН, в ее рабочей группе по вопросам упрощения процедур международной торговли.

В начале 70-х годов представители Совета Таможенного Сотрудничества (СТС) обсудили ход работ с другими международными организациями, и на совещании Европейской экономической комиссии (ЕЭК ООН) было признано, что СТС является наиболее приемлемой организацией для того, чтобы вести изучение и практическую реализацию вопросов, связанных с описанием и кодированием товаров, обращающихся в международном товарообмене.

Спустя 13 лет исследовательская и подготовительная работа, осуществленная под эгидой СТС, вылилась в создании Гармонизированной Системы описания и кодирования товаров и новой Конвенции о ее внедрении.

В виду того, что основной целью ГС является удовлетворение нужд и требований всех органов, организаций и лиц, участвующих и обслуживающих международную торговлю, в состав Комитета по ГС, куда поначалу были включены только представители таможенных служб различных стран, вошли и представители ряда национальных и международных организаций.

Всего в работе Комитета по ГС и его рабочей группы приняли участие представители около 60 стран и более 20 международных и национальных организаций путем подачи своих предложений, замечаний, комментариев к предложениям или посредством участия в процессе принятия конкретных решений.

В соответствии с общими принципами, установленными рабочей группой Комитета по ГС, данная система описания и кодирования товаров должна была "развиться" не только из взаимосопоставимых НСТС и СМТК, но и учитывать широкий спектр прочих товарных классификационных систем. Некоторые из них базировались на НСТС (например, таможенный тариф Японии), в то время как другие развивались ранее самостоятельно (таможенные тарифы США и Канады). Кроме того, учитывались и разнообразные транспортные номенклатуры: Стандартизированная товарная номенклатура Международного железнодорожного Союза; Всемирная классификация авиагрузов Международной Ассоциации воздушного транспорта; Фрахтовый тариф Ассоциации Вест-индских трансатлантических пароходных линий и Стандартизированный товаротранспортный код.

Таким образом, проект ГС разрабатывался как номенклатура, структурно разделенная на несколько различных уровней, основанная в первую очередь на детально пересмотренной НСТС с ее 4-значными цифровыми позициями, дополняемыми подпозициями. Пересмотр и поправки к НСТС как таковой, будучи в специфической компетенции Комитета по Номенклатуре, учрежденного Конвенцией о Брюссельской тарифной номенклатуре 1950 года, были распространены и на новые тексты, относящиеся к уровням товарных позиций, по общему соглашению между Комитетами СТС по ГС и по Номенклатуре.

Что же касается разбивки, или детализации, товарных позиций на подпозиции, или субпозиции, последние были обозначены 2-мя дополнительными цифрами. Таким образом, подпозиции идентифицируются 6-значным цифровым кодом.

Отдельная идентификация в ГС товаров либо групп товаров принималась, лишь в случае достижения соглашения между участниками о том, что данные товары или группы товаров действительно играют существенную роль в международной торговле.

К 1976 году общая концепция новой ГС описания и кодирования товаров приобрела конкретные очертания.

В ноябре этого же года Статистический Комитет ООН признал, что предлагаемая комбинированная товарная номенклатура, которая отвечает требованиям и производства, и торговли, должна играть важнейшую роль и содержать для товаров, обращаемых в международной торговле, элементы комбинированной классификации данного описания товара.

К началу 1981 года Комитет по ГС завершил подготовительную работу по Системе. Только с этого момента действительное существо ГС начало проявлять себя полностью в своем значении и проблемах. Если в некоторых аспектах ГС могла рассматриваться, как уже указывалось, в качестве ответвления действующих НСТС и СМТК ред. 2, то по существу она превратилась в абсолютно новую 6-значную цифровую номенклатуру для перемещаемых в международном товарообороте изделий и предметов. Именно в качестве таковой она призвана со временем полностью заменить НСТС на международном уровне, поэтому для достижения этой цели была разработана Международная Конвенция по ГС и проведены соответствующие мероприятия в связанных областях.

К июню 1983 года Комитет по ГС совместно с Комитетом по Номенклатуре провел полный пересмотр уже частично согласованных текстов и решил ряд возникших при этом технических проблем. Параллельно было достигнуто соглашение в отношении положений международной Конвенции, на основании которой ГС будет введена в действие. Одним из существенных итогов этой работы Комитета было достижение договоренности о возможности развивающихся стран частично применять ГС на уровне, меньшем, чем 6 знаков (но не менее 4), в тех случаях, когда их участие в международной торговле или административные ресурсы объективно позволяют лишь такое частичное применение.

В виду того, что не вся вспомогательная работа по ГС была закончена, в частности, разработка Пояснений к Номенклатуре, СТС принял решение о создании Промежуточного (Временного) Комитета по ГС для ведения и наблюдения за применением ГС до вступления новой Конвенции в силу. Кроме того, данный временный Комитет по ГС совместно с Комитетом по Номенклатуре учредил совместную рабочую группу для окончания разработки Пояснений к номенклатуре ГС.

В июне 1983 года на своих 61/62 сессиях в Брюсселе Совет Таможенного Сотрудничества утвердил окончательный вариант проекта Международной Конвенции по Гармонизированной Системе описания и кодирования товаров и открыл Конвенцию для подписания.

Первоначальным намерением Совета являлось введение Конвенции по ГС в действие 01.01.1985 года, и соответствующая статья Конвенции (ст. 13) исходила из этих сроков. Однако различные задержки административного характера и переговоры по вопросам применения ст. XXVIII Генерального Соглашения по тарифам и торговле, вызванные необходимостью перевода тарифов на ГС, повлекли за собой изменение первоначально запланированной даты. Новый срок введения Конвенции в действие был установлен на 01.01.1988 г.

Для обеспечения выполнения данного срока СТС в июне 1986 года (на своих 67/68 сессиях) утвердил Протокол поправок к Конвенции по ГС, где было предусмотрено, что для вступления Конвенции в силу необходимо определенное количество стран, ее подписавших. По достижении к сентябрю 1987 года этого количества - 17 государств - Гармонизированная Система описания и кодирования товаров вступила в силу 1 января 1988 года.

СССР присоединился к этой Конвенции 12 августа 1988 года Постановлением Совета Министров СССР № 1004 "О введении в СССР Гармонизированной системы описания и кодирования товаров".

Для обеспечения практического использования ГС как можно большим числом стран 14 июня 1983г. в Брюсселе была подписана Международная Конвенция о ГС. В Конвенции излагаются цели создания ГС, сфера её применения, закрепляется правовой механизм использования ГС странами - участницами Конвенции, их обязательства, порядок работы по дальнейшему совершенствованию системы.

Главная цель создания номенклатуры Гармонизированной системы (ГС), как указывается в преамбуле Международной конвенции о Гармонизированной системе, заключается в том, чтобы:

содействовать международной торговле;

упростить сбор, сопоставление и анализ статистических данных, в особенности относящихся к международной торговле;

уменьшить расходы, вызываемые повторным описанием, классификацией и кодированием товаров при их переходе из одной системы классификации в другую в процессе международной торговли, и способствовать стандартизации внешнеторговой документации и передаче статистических данных;

унифицировать коммерческие и таможенные документы, их обработку и т.д.

Согласно тексту Конвенции, Гармонизированная система является приложением к ней и составляет неотъемлемую часть (ст. 1,2). При этом под Гармонизированной системой понимаются международные правила классификации и статистической информации по товарам, поступающим во внешнюю торговлю. Включает новую Международную унифицированную товарную номенклатуру (НГС), которая включает товарные позиции, субпозиции, и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, основные правила интерпретации ГС.

Основой для создания Номенклатуры Гармонизированной системы служили различные номенклатуры таможенных тарифов и статистики внешней торговли, основными из которых являются Номенклатура Совета таможенного сотрудничества (НСТС) и Стандартная международная торговая классификация (СМТК). Международная Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров была подписана в 1983 году в Брюсселе. С 1 января 1996г. вступила в силу новая редакция ГС.

Гармонизированной системе описания и кодирования товаров определяет цели и задачи классификации товаров в соответствии с ГС, её основные принципы, порядок принятия решений и разрешения споров. Конвенция содержит порядок присоединения к ней стран-участников и применения содержащихся в ней норм, учреждает рабочие органы, осуществляющие в рамках Конвенции деятельность по контролю за правильностью и единообразием классификации товаров.

Текст Конвенции выдержан в соответствии с основными принципами Международного права и ООН: добровольности применения, недопустимости вмешательства во внутренние дела, признания главенства права при решении спорных вопросов. Неотъемлемой частью Конвенции является Номенклатура ГС.

За некоторыми исключениями, которые касаются развивающихся стран, каждая договаривающаяся сторона обязуется по отношению к своим таможенно-тарифной и статистической номенклатурам:

·использовать все содержание ГС без каких-либо изменений;

·публиковать свои статистические данные по ввозу и вывозу товаров в соответствии с 6-значным кодом ГС или на более глубоком уровне классификации, если ограничение таких публикаций не вызывается особыми случаями (например, для сохранения коммерческой тайны).

Договаривающиеся стороны не берут на себя никаких обязательств в том, что касается ставок таможенных пошлин.

Обязательства Договаривающихся Сторон

.С учетом исключений, перечисленных в статье 4:

а) каждая Договаривающаяся Сторона Конвенции обязуется, за исключением случаев применения положений подпункта (с) настоящего пункта, что ее таможенно-тарифная и статистические номенклатуры будут соответствовать Гармонизированной системе с момента вступления настоящей Конвенции в силу по отношению к этой Договаривающейся Стороне. Тем самым она обязуется по отношению к своим таможенно-тарифной и статистическим номенклатурам:

i) использовать все товарные позиции и субпозиции Гармонизированной системы, а также относящиеся к ним цифровые коды без каких-либо дополнений или изменений;

ii) применять основные правила интерпретации Гармонизированной системы, а также все примечания к разделам, группам, товарным позициям и субпозициям и не изменять содержание разделов, групп, товарных позиций или субпозиций Гармонизированной системы;

iii) соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе.

b) каждая Договаривающаяся Сторона будет также публиковать свои статистические данные по ввозу и вывозу товаров в соответствии с шестизначным кодом Гармонизированной системы или, по желанию Договаривающейся стороны, на более глубоком уровне классификации, если ограничение таких публикаций не вызывается особыми случаями, как, например, сохранение коммерческой тайны или нанесение ущерба интересам государственной безопасности;

с) ничто в настоящей статье не обязывает Договаривающуюся Сторону использовать субпозиции Гармонизированной системы в своей номенклатуре таможенных тарифов при условии, что его единая таможенно - статистическая номенклатура соответствует требованиям, указанным в пунктах а)i/, a)ii/ и а)iii/.

. В соответствии с требованиями параграфа 1 (а) настоящей статьи каждая Договаривающаяся Сторона может вносить в текст изменения, необходимые для того, чтобы Гармонизированная система была отражена в национальном законодательстве.

. Ничто в настоящей статье не запрещает Договаривающейся Стороне создавать в своей номенклатуре таможенных тарифов или статистической номенклатуре подразделы для классификации товаров по большему числу знаков, чем в Гармонизированной системе, при условии, что эти подразделы будут добавлены и кодированы сверх шестизначного цифрового кода, приведенного в приложении к настоящей Конвенции.

ГС была широко принята странами, торговыми и экономическими объединениями. Правильное и единообразное понимание ГС эффективно упростило бы международную торговлю и инвестиции и установило бы соответствие с правилами и законами в финансовой и торговой сферах. Торговые объединения добровольно приняли бы объективную, предсказуемую и прозрачную практику классификаций. Достижение этих целей требовало четких и эффективных действий по классификации и организации инфраструктуры этой работы. СТС рекомендовал сторонам, подписавшим Конвенцию о ГС, таможенным и экономическим союзам, принимая во внимание элементы модели хорошей работы по тарифной классификации, приведенные здесь, предпринять все возможные шаги, чтобы улучшить их классификационную работу.

Инфраструктура классификации.

Модель работы по хорошей тарифной классификации обеспечила бы равное отношение ко всем членам торгового сообщества. Кроме того, это привело бы к сокращению потерь доходов государства и бизнеса от неверной классификации. Предпосылкой для достижения этих целей является организация инфраструктуры классификационной работы на региональном и местном уровнях, включая учреждение центра классификации.

Инфраструктура классификации состоит из офисов и отделов в пределах таможенной администрации страны или таможенного или экономического союза, ответственных за определение кода товаров в соответствии с таможенными тарифами, основанными на ГС, или статистическими номенклатурами. Эта работа выполняется экспертами по классификации, функции и обязанности которых четко определены. Эксперты должны быть обеспечены средствами классификации такими, как национальные таможенные тарифы, Конвенция о ГС и номенклатура ГС, Пояснения к ГС, в том числе национальные, резюме мнений по классификации, национальные правила классификации, руководящие принципы и базы данных по классификации.

Центр (штаб) классификации

Работа по классификации может координироваться Центром. Эта функция может быть выполнена, например, комитетом по классификации, в состав которого входят заинтересованные члены. Комитет может использовать в работе комментарии торговых объединений по вопросам классификации. Центр (штаб) отвечает за обеспечение правильной и однородной классификации товаров повсюду в стране импорта или в таможенном или экономическом союзе.

Центром могут выполняться следующие функции:

.Исследование вопросов по классификации, которые задают региональные управления или офисы на местах, запросов о предварительных классификационных решениях от торговых объединений; издание руководств по классификации для единообразного применения на всей территории страны, таможенного или экономического союза.

.Актуализация национальных тарифов и дополнительных, связанных с классификацией, публикацией.

.Подготовка и ведение централизованной информации (включая базу данных) по случаям тарифной классификации и доведение этой информации до местных отделений и торговых объединений.

.Публикация тарифных сведений или других данных по тарифной классификации для информации публики и торговых объединений.

.Выполнение функций связи с СТС и комитетом по ГС, участие в работе Комитета по ГС.

.Поддержание контактов с таможенными или экономическими союзами по вопросам классификации.

.Совместная работа с другими ведомствами по вопросам тарифа, статистики и прочим, имеющим отношение к номенклатуре.

.Поддержание контактов с изготовителями, научными учреждениями, университетами для того, чтобы не отстать от достижений в технологии и учесть изменения в инфраструктуре международной торговли.

В штабе по классификации таможенного или экономического союза могут располагаться региональные классификационные центры членов этих союзов для согласования работы по классификации между периферийными отделениями и штабом союза.

Региональные или местные офисы классификации.

На уровне регионального таможенного управления, где осуществляется фактическая тарифная классификация товаров при их экспорте или импорте, могут быть организованы следующие отделы:

.Отдел классификации, состоящий из экспертов по классификации, который консультирует отделы оформления деклараций, выдает предварительные классификационные решения по запросам торговых объединений и служит связующим звеном с Центром классификации.

.Отдел оформления деклараций, который выполняет обычную тарифную работу по классификации. Такие отделы могут быть организованы по отраслям промышленности или разделам ГС. Когда возникают споры или проблемы по классификации, этот отдел должен передать дело отделу по классификации для получения его совета или руководства (отдел по классификации может, в свою очередь, обратиться в Центр).

.Отдел оценки риска, который должен помочь определить подозрительные декларации или декларации с высоким риском тарифного мошенничества, а также помочь определить товары, для которых характерны ошибки при классификации. Это может быть достигнуто, например, путём составления списка товаров высокой группы риска, скрининга грузовых таможенных деклараций, сбора оперативных данных, наблюдения за профилем работы импортеров, поддержки бдительности отделов оформления декларации и аудита после таможенной очистки (таможенной инспекции). Для более эффективной работы функция оценки риска может выполняться на уровне Центра.

.Отделы аудита после таможенной очистки. Эти отделы проверяют классификацию методами оценки риска или случайной выборки. Ревизии могут выполняться в таможенных офисах или а помещениях экспортеров или импортеров. Более эффективными являются ревизии, проводимые в помещениях экспортеров или импортеров, при которых всесторонне исследуются отчеты и действия компании. В процессе ревизий проверяются товары, прошедшие очистку в любом таможенном офисе. Исследование всех действий компании по экспорту и импорту увеличивает вероятность обнаружения возможных таможенных нарушений.

Процедура классификации

Классификация товаров - одно из основных действий в таможенных процедурах, в международной торговле в инвестициях. Это специализированная работа, требующая экспертизы, лабораторного анализа, проверки грузовых таможенных деклараций и других уместных документов, обращения к технической литературе и средствам классификации.

Классификационная работа может проводиться на трёх различных стадиях: предварительная классификация, стадия обработки деклараций, стадия после таможенной очистки. Проведение классификации на первой и третьей стадиях уменьшает вероятность задержек в принятии решений на стадии оформления деклараций. Комбинация всех трёх процедур позволяет, не препятствуя торговле, достичь согласия сторон.

Предварительная классификация.

Предварительная классификация должна быть организована в таможенной администрации на любом уровне. Количество организаций, имеющих полномочия выдавать предварительные классификационные решения, должно быть ограничено, чтобы гарантировать единообразную классификацию. Подробности классификационного решения должны быть включены в централизованную базу данных, таким образом различные таможенные офисы получают возможность выдавать единообразные решения по тому же самому товару.

Классификация на стадии оформления деклараций.

Сплошная классификация на этой стадии может привести к задержкам в оформлении товара. Поэтому рекомендуется:

.Использовать выборочную классификацию на основе метода управления риском, проверку подозрительных деклараций, проверку методом случайной выборки;

.Адресовать сомнения или проблемы экспертам по классификации;

.Консультироваться с декларантом прежде, чем таможней будет изменен код товара;

.Позволять заявителю исправлять ошибки со штрафом или без штрафа;

.Откладывать отнимающие много времени тарифные проверки до стадии после таможенной очистки при условии, что приняты соответствующие меры безопасности во избежание потерь дохода или нарушения торговых правил.

Классификация на стадии после таможенного оформления.

Ревизия на этой стадии проводится с целью:

·проверить классификацию, если такая проверка не проводилась на стадии оформления деклараций;

·исправить любые ошибки, допущенные на стадии оформления деклараций;

·проверить, не было ли мошенничества при классификации.

Ревизия проводится в офисах таможни, импортеров или экспортеров методами управления риском, случайного отбора или тем, и другим.

Урегулирование споров.Споры о классификации с торговыми объединениями могут возникать на различных стадиях. Механизм консультаций между таможенной администрацией и торговыми объединениями должен в значительной степени уменьшить эти разногласия. Торговым объединениям должна быть доступна установленная система апелляций. Для урегулирования споров по классификации рекомендуется комбинация процедур формальной апелляции и консультации.

Процедура консультации.Консультация проводится в структурном подразделении таможни на любой из трёх стадий. Ответственный отдел таможни должен консультироваться с импортером или экспортером и сообщать ему своё предварительное мнение о классификации рассматриваемых товаров. Если импортер или экспортер не соглашаются с предварительными результатами, они должны иметь возможность представить в пределах разумного времени всю уместную информацию о товаре прежде, чем будет принято окончательное решение о классификации. Окончательное решение таможни может быть обжаловано согласно процедуре формальной апелляции.

Формальная процедура.Формальная процедура апелляции должна быть ясно определена. Первая апелляция может быть обращена к установленной ведомственной инстанции, вторая и последующие апелляции должны быть обращены к независимым судебным инстанциям. Штаб, или Центр классификации должен обеспечить всю необходимую подготовку и предоставить техническую информацию в распоряжение судебной инстанции, если она этого требует. Когда спор ведется в пределах таможенной администрации, дело должен вести иной офицер, чем тот, который выдал оспариваемое решение.

Обучение.Обучение должно помочь таможенному офицерскому составу достичь высокого уровня ответственности и единообразия в исполнении работы по классификации. Штатные сотрудники, назначенные на работу по тарифной классификации, должны в обязательном порядке пройти обучение. Содержание курса должно включать изучение Конвенции о ГС, структуры ГС, принципов классификации, должен быть проведен детальный анализ групп ГС, изучены случаи классификации, возможные области мошенничества в классификации, решения Комитета по ГС, правила классификации, методы таможенного лабораторного анализа. Должны быть разработаны как базовые, так и оперативные курсы обучения. Материалы для обучения должны включать национальные тарифы, обучающие модули, пояснения и другие публикации по ГС, другие уместные таможенные законы и инструкции. Таможенные органы могут также проводить обучение торговых объединений.

Взаимодействие.Для проведения успешной классификационной работы важно взаимодействие штатных сотрудников таможни, занятых в работе по классификации. Хотя никакие предписанные правила не могут заставить людей работать во взаимодействии друг с другом, нужно помнить, что многого удается достичь, делясь опытом, побуждаю друг друга к хорошей работе, и обеспечивая максимальную прозрачность этой работы.

Публикация информации.

Эффективность работы таможенных органов увеличится, если торговые объединения и публика будут владеть необходимой точной информацией относительно вопросов тарифной классификации. Должны быть изданы все уместные правила, инструкции, руководящие принципы, тарифная информация в этой области. Если предпринимаются действия, изменяющие тарифную классификацию товара, такие изменения должны быть известны публике до вступления их в силу. Может быть разработан механизм связи с широкой публикой, в соответствии с которым торговые объединения и публика смогут получать информацию и разъяснения без задержки.

38. . Переход на международные стандарты ИСО 9000.

ISO 9000 - серия международных стандартов ISO, регламентирующих управление качеством на предприятиях. Система стандартов разработана Международной Организацией по Стандартизации (ISO, International Organization for Standardization), которая основывалась на разработках Британского института стандартов BS 5750.  

Стандарты ISO 9000, принятые более чем 90 странами мира, применимы к любым предприятиям, независимо от их размера и сферы деятельности. Сама ISO не производит сертификацию по ISO 9000, этим занимаются специально сформированные аудиторские организации в отдельных странах. Фактически сертификация производится не по ISO 9000, а по спецификации ISO 9001:2000. Сертификат ISO 9000 необходим предприятиям:

• работающим на международных рынках или с международными поставщиками, которые требуют наличия такого сертификата;

• работающим в секторах экономики, регулируемых правительством, или с правительственными организациями стран, в которых наличие сертификата ISO 9000 является обязательным. В некоторых странах предприятия должны иметь сертификат ISO 9000 для того, чтобы предлагать свою продукцию не только правительственным организациям, но и потребителям определённых сегментов.

 Цель ISO 9000 - внести согласованность и объективность в действия системы контроля качества поставщика. Предполагается, что ISO 9000 будет использоваться в отношениях между компаниями, обычно в форме потребитель/поставщик. Стандарт помогает компаниям формализовать их систему управления процессом проверки качества и соответствия продукции.

В действительности ISO 9000 объединяет три стандарта:

ISO 9000:2005 - Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь.

ISO 9001:2000 - Системы менеджмента качества. Требования.

ISO 9004:2000 - Системы менеджмента качества. Рекомендации по улучшению деятельности.

ИСО 9001 устанавливает требования к системе менеджмента качества, которые могут использоваться для внутреннего применения организациями, в целях сертификации или заключения контрактов. Он направлен на результативность системы менеджмента качества при выполнении требований потребителей.

В 2000 году было произведено упрощение в структуре стандартов ИСО семейства 9000 и уменьшено количество стандартов внутри семейства. Таким образом была произведена замена стандартов ИСО 9001:1994, ИСО 9002:1994 и ИСО 9003:1994 на один стандарт ИСО 9001:2000, содержащий требования к системе менеджмента качества (СМК).

Стандарт ИСО 9001:2000 является общим и предназначен для применения ко всем организациям, независимо от их типа, размера и характера продукции. Однако признается, что не все требования этого стандарта обязательно будут относиться ко всем организациям. При определенных обстоятельствах организация может исключить некоторые конкретные требования ИСО 9001:2000 для своей СМК. ИСО 9001:2000 в полной мере дает возможность осуществления таких действий.

ИСО 9004:2000 содержит рекомендации по более широкому спектру целей системы менеджмента качества, чем это делает ИСО 9001, особенно по постоянному улучшению деятельности организации и эффективности, а также ее результативности. ИСО 9004:2000 рекомендуется как руководство для организации, высшее руководство которых желает выйти за рамки требований ИСО 9001, преследуя цель постоянного улучшения деятельности. Однако он не предназначен для целей сертификации или заключения контрактов.

38. .Производственная логистика.

Логистика производства — регулирование производственного процесса в пространстве и во времени, а именно планирование материальных потоков и управление ими, организация внутрипроизводственной транспортировки, буферизации (складирования) и поддержание запасов (заделов) сырья, материалов и незавершенного производства производственных процессов на стадиях заготовки, обработки и сборки готовой продукции.Материальный поток (МП) в производственной системе — движение материальных ресурсов в пространстве и во времени между стадиями производственного процесса. Упорядочением такого движения, его рациональной организацией занимается производственная логистика.Производственная логистика (ПЛ), являясь одной из функциональных подсистем интегрированной логистики, решает вопросы организации движения материальных ресурсов и управления им непосредственно между стадиями производственного процесса, включая подачу сырья и материалов на рабочие места. То есть в узком смысле занимается планированием, организацией внутрипроизводственной транспортировки и управлением ей, буферизацией (складированием) и поддержанием запасов (заделов) сырья, материалов и незавершенного производства производственных процессов стадий заготовки, обработки и сборки готовой продукции (ГП), т. е. в целом представляет собой регулирование производственного процесса в пространстве и во времени.Цель производственной логистики заключается в обеспечении своевременного, ритмичного и экономичного движения материальных ресурсов между стадиями и рабочими местами основного производства в соответствии с планами производства и реализации ГП или заказами потребителей.Для обеспечения основной цели ПЛ необходимо в комплексе решать задачи планирования, организации движения материального потока и оперативного управления им не только в основном производстве, но и во вспомогательном и обслуживающем производствах. К вспомогательному процессу относят процедуры закупки, производства и подачи на рабочие места технологической оснастки, запасных частей производственного и обслуживающего оборудования, подачу электроэнергии, газа, воды, пара, смазывающих материалов и т. д. Обслуживающие процессы связаны в основном с транспортными и складскими операциями.Взаимосвязанными являются также вопросы организации рабочей силы (основных производственных и вспомогательных рабочих) и управления ее движением, поскольку основная дилемма оптимизации затрат на производство заключается в определении компромисса между обеспечением непрерывности загрузки работников и рабочих мест и обеспечением непрерывности движения предметов труда в производстве.Производственная логистика занимается оперативным планированием и управлением МП в производстве интегрировано и в сочетании с процессами снабжения и сбыта. Современное понимание логистики не только как методологии управления материальными и сопутствующими потоками, но и как концепции системной рационализации управления потоковыми процессами в промышленной организации предполагает постепенное развитие и формирование интегрированных систем управления, построенных на принципах синхронизации, оптимизации и интеграции всех процессов, происходящих в организации.Современные интегрированные системы управления позволяют полностью автоматизировать управление на промышленных предприятиях, в том числе интегрировать в этот процесс проектирование новой продукции и управление ее жизненным циклом, управление гибкими производственными системами и роботизированными комплексами, материальным потоком в снабжении, производстве и сбыте, связями с поставщиками и потребителями в логистических системах более высокого порядка и т. д. Основные вопросы информационной интеграции логистики рассмотрены I разд. 3.4 «Информационная логистика».Работа подобных интегрированных систем (концепций MRP II, ERP и т. д.) возможна только в рамках информационной среды, поддерживаемой мощными и производительными ЭВМ.Сущность применения производственной логистики в интегрированном управлении предприятием заключается в создании условий для оптимального, эффективного и результативного протекания производственно-i о процесса в пространстве производственной системы и во времени.Современная тенденция рынка к индивидуализации выпускаемой продукции выдвигает на первый план вопросы организации и управления мелкосерийным и единичным типами производств. Соответственно при писании основных методов производственного планирования акцент сделан на удовлетворении современных потребностей науки и практики организации производства, т. е. рассмотрении базовых методов планирования основном не поточного мелкосерийного и единичного производств.Процесс адаптации к рыночным отношениям требует выполнения следующих условий:• достижения высокой степени интеграции внутри предприятия и между ее поставщиками и потребителями;• повышения гибкости и адаптивности производства к конъюнктуре рынка;• сокращения длительности производственного цикла;• резервирования производственных мощностей и отхода от максимизации ее загрузки;• сокращения всех видов запасов;• универсализации оборудования;• устранения брака;• изготовления продукции на заказ и т. д.Поэтому наиболее актуальными для производственного управления становятся рассмотренные в данной теме концепции MPR — ERP и в особенности ЛТ.Производственная система промышленной организации состоит из активно существующих комплексов материальных объектов, коллектива людей, производственных, научно-технических и информационных процессов, имеющих целью выпуск конечной продукции и обеспечение эффективного протекания производственного процесса.Под производственным процессом понимается определенным образом упорядоченный в пространстве и во времени комплекс трудовых и естественных процессов, направленных на изготовление продукции необходимого назначения, в определенном количестве и качестве, в заданные сроки. Производственный процесс по своей структуре неоднороден, он состоит из множества взаимосвязанных подпроцессов, в ходе которых создаются отдельные детали, узлы, а их соединение путем сборки позволяет получить необходимое изделие.Обычно все производственные процессы подразделяются по функциональному признаку на основные, вспомогательные и обслуживающие.К основным относят процессы обработки, штамповки, резки, сборки, окраски, сушки, монтажа, т. е. все операции, в результате которых изменяются форма и размеры предметов труда, их внутренние свойства, состояние поверхности и т. п.Вспомогательные процессы предназначены обеспечивать нормальное протекание основных. Эти процессы непосредственно не связаны с предметом труда, к ним относят: изготовление инструмента и технологической оснастки, ремонт, производство электроэнергии для нужд предприятия и т. п.Обслуживающие процессы включают контроль качества продукции, хода производственного процесса, транспортные и складские операции.Развитие и совершенствование всех видов процессов должно происходить согласованно.Производственный процесс состоит также из простых и сложных подпроцессов, в зависимости от характера операций над предметом труда. Простой производственный процесс представляет собой последовательную взаимосвязь производственных операций, в результате которых получается готовое или частичное изделие. Под сложным понимается процесс изготовления готового продукта посредством соединения нескольких частичных изделий.В зависимости от объема работ, необходимых для достижения конечного результата процесса, выделяют полные и частичные производственные процессы. Полный процесс включает весь комплекс работ, необходимых для получения конечного результата процесса. Частичный процесс представляет собой незаконченную часть полного процесса. В целях специализации отдельные частичные процессы образуют рабочие комплексы, строение которых характеризуется с точки зрения их элементного, функционального и организационного состава.Элементный состав рабочих комплексов включает интегрированное и целенаправленное взаимодействие предметов труда, средств труда и рабочей силы, т. е. целенаправленное движение предметов труда по стадиям производственного процесса, на каждом из которых предметы труда подвергаются воздействию со стороны средств труда и рабочей силы.Функциональный состав характеризуется функциональной специализацией рабочих комплексов на основные, вспомогательные и обслуживающие.Организационный состав предусматривает деление рабочих комплексов по иерархическому уровню организационных элементов: компания, завод, цех, участок, рабочее место.Процесс движения предметов труда образует материальный поток, в состав которого входят: комплектующие (сырье), приобретаемые предприятием для переработки и изготовления деталей; детали, проходящие последовательную обработку на разных стадиях производственного процесса; сборочные единицы (узлы), состоящие из нескольких деталей; комплекты, состоящие из узлов и деталей; изделия — законченный сборочный комплект или готовая продукция.Производственным циклом Тц называют период пребывания предметов труда в производственном процессе с начала изготовления до выпуска готового продукта в пределах одной организации, поэтому он включает циклы выполнения технологических Тт, контрольных Тк, транспортных Ттр, и складских Тс операций (время выполнения операций), естественные процессы Те и время перерывов Тпер.Технологический цикл Тт образует время выполнения совокупности технологических операций в производственном цикле. А операционный цикл Т включает время выполнения одной операции, в течение которого изготавливается одна партия одинаковых или несколько различных деталей, это время выполнения технологической операции и подготовительно-заключительных работ.Длительность производственного цикла Тц зависит от метода планирования, организации и управления производственным процессом во времени и в пространстве. Производственный цикл характеризуется не только временем.Под временем выполнения операций понимается время, в течение которого осуществляется прямое или косвенное воздействие работника на предмет труда. В него включается время на переналадку оборудования, технические операции, транспортные, складские и контрольно-обслуживающие операции.Время перерывов включает в себя:• перерывы партионности, возникающие при обработке деталей партиями из-за их пролеживания в ожидании обработки всей партии перед ее транспортировкой на следующую операцию;• перерывы ожидания — следствие неравенства продолжительности операций на смежных рабочих местах; появляются в результате несогласованности времени окончания одной и начала другой операций, выполняемых на одном рабочем месте, по причине чего детали или партии деталей пролеживают в ожидании освобождения рабочего места;• перерывы комплектования появляются вследствие того, что детали, образующие одно изделие или комплект, имеют различную продолжительность обработки и поступают на сборку в разное время.Безотносительно к отраслевой принадлежности любая организация стремится повысить эффективность производственного процесса за счет сокращения длительности производственного цикла путем сокращения:1) длительности основных и вспомогательных технологических операций;2) длительности естественных процессов;3) перерывов.Третий способ наиболее доступен и эффективен, так как не требует больших затрат, чего нельзя сказать о первых двух.

38. . Транспортная логистика.

Транспортная логистика – это управление транспортировкой грузов, т.е. изменением местоположения материальных ценностей с использованием транспортных средств. Внутренняя транспортная логистика занимается внутрипроизводственными перевозками, а внешняя транспортная логистика занимается снабжением предприятий и сбытом их продукции. При традиционном подходе к транспортировке, информационный поток движется вместе с материальным потоком от грузоотправителя, через экспедитора по транспортным средствам, и далее от экспедитора к грузополучателю. При таком подходе как транспортная логистика, к системе добавляется ещё один элемент – единый оператор интермодальных перевозок, который управляет информационным потоком и координирует действия. 

Основная задача транспортной логистики состоит в обеспечении технической, технологической и экономической сопряженности участников транспортного процесса. 

Техническая сопряженность – согласованность в транспортном комплексе параметров транспортных средств. 

Технологическая сопряженность – предполагает применение единой технологии транспортировки и без перегрузочное сообщение. 

Экономическая сопряженность – общая методология исследования конъюнктуры рынка и построение тарифной системы.  

Кроме этого, транспортная логистика имеет следующие задачи: 

• - Создание транспортных систем в транспортной логистике, в том числе транспортных коридоров и цепей; 

• - Совместное планирование транспортных процессов на различных видах транспорта; 

• - Совместное планирование транспортного процесса со складским и производственным процессом; 

• - Выбор вида транспортного средства; 

• - Транспортная логистика имеет и такую задачу как «выбор типа транспортировки»; 

• - Определение рационального маршрута.

Принципы транспортной логистики - основная цель минимизация издержек на транспортировку:

• - Транспортная логистика содержит принцип максимально полного использования грузоподъемности подвижного состава в логистике;

• - Имеет принцип кратности транспортируемой партии груза, единицам заказа, отправки и складирования;

• - Транспортная логистика также включает принцип стандартизации тары;

• - Принцип экономии от масштаба и дальности перевозок содержит транспортная логистика;

• - Транспортная логистика также включает принцип концентрации грузопотоков на отдельных каналах - распределение и отказ от неэкономичных товаров;

• - Также не обходится без принципа доставки грузов точно в срок.