Горное право / Горное право / ShPOR (2)
.pdf37 Основания прекращения прав пользования недрами
1.При отказе пользователя недрами от своего права (за 6 месяцев от отказа должен предупредить органы выдавшие лицензию о своем отказе)
2.Возникновение условия, если оно указано в лицензии, при наступлении которого право пользования недрами может быть прекращено
3.По истечению срока действия лицензии
4.В случае переоформления лицензии с нарушением условий
38 Долгосрочное прекращение, приостановление и ограничение права пользования недрами.
(осуществляется органами выдавшими лицензию)
1)возникновения непосредственной угрозы жизни или здоровью людей, работающих или проживающих в зоне влияния работ, связанных с пользованием недрами;
2)нарушения пользователем недр существенных условий лицензии; (Решение о прекращении право пользования недрами может быть принято по истечению 3 месяцев со дня получения недропользователем письменного уведомления о допущенных им нарушениях в случае если в указанный срок нарушения были не устранены)
3)систематического нарушения пользователем недр установленных правил пользования недрами;
4)возникновения чрезвычайных ситуаций (стихийные бедствия, военные действия и другие);
5)если пользователь недр в течение установленного в лицензии срока не приступил к пользованию недрами в предусмотренных объемах;
6)ликвидации предприятия или иного субъекта хозяйственной деятельности, которому недра были предоставлены в пользование;
7)по инициативе владельца лицензии.
8)непредоставлении отчетности, предусмотренной законодательством
39. Система налогов, сборов и платежей при пользовании недрами в условиях общего налогового режима.
1.Налог на добычу ПИ (НДПИ).
2.Система платежей при пользовании недрами (платежи в соответствии с законом «О недрах»)
Разовые платежи при наступлении условий, оговоренных в лицензии (бонусы)
Регулярные платежи
Сбор за участие в конкурсе или аукционе
Сбор за выдачу лицензии
Плата за геологическую информацию
40. Налог на добычу полезных ископаемых. Субъекты и объекты налога
Налог на добычу полезных ископаемых установлен в НК РФ глава 26.
Вмировой практике платежи за право добычи полезных ископаемых (роялти) устанавливаются в виде доли от объема добытого полезного ископаемого или его стоимости.
ВРоссии налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по своему месту нахождения.
Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику
в пользование.
Не признаются объектом налогообложение:
общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего или связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.
Ставки налога
Налог не взимается («налогообложение производится по налоговой ставке ноль процентов» — ст. 342 НК РФ) при добыче:
попутного газа;
попутных и дренажных подземных вод;
полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью, наличие и обеспечение работоспособности которых устанавливается федеральным органом исполнительной власти;
минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки подготовки, переработки, разлива);
подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях. Налоговой базой для объектов налогообложения является стоимость ПИ.
Распределение налога
Порядок и пропорции распределения налога на добычу полезных ископаемых между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта федерации установлены в Бюджетном кодексе РФ.
1 - Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:
40 процентов от суммы налога — в доход федерального бюджета;
60 процентов от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.
2 - Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым
ввиде углеводородного сырья, распределяется следующим образом:
95 процентов от суммы налога — в доход федерального бюджета;
5 процентов от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.
3 - При добыче газ - горючих полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов РФ.
НДПИ при СРП:
углеводороды - 95 процентов от суммы налога — в доход федерального бюджета;
газ – 5 процентов от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.
4 - При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов РФ.
5 - При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.
6 - Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), добытым на территории автономного округа, входящего в состав края (области), распределяется в порядке, установленном соглашением между автономным округом и краем (областью).
41. Система платежей при пользовании недрами.
1.Разовые платежи
Уплачиваются при наступлении определенных условий, оговоренных в лицензии. Относится к сборам.
Может взиматься за:
открытие месторождения
подписание соглашения
достижения определенного уровня добычи Носит название – бонус.
2. Регулярные платежи
Взимаются за:
поиск и оценку месторождения ПИ
разведку ПИ
геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений не связанных с добычей ПИ (за исключением сооружений неглубокого залегания до 5 м, используемых по целевому назначению).
Взимаются по каждому отдельному виду работ. Не взимается за:
региональное геологическое изучение
при образовании особо охраняемых геологических объектов
при разведке ПИ на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию в границах горного отвода, предоставленного для добычи данных ПИ
при разведке ПИ в границах горного отвода, предоставленного для добычи данного
ПИ Размеры регулярных платежей зависят от:
экономико – географическое положение месторождения
размер участка недр
вид ПИ
продолжительность работ
степень геологической изученности территории
и т. д.
Ставка рассчитывается за 1 квадр. км участка недр. Платежи уплачиваются ежеквартально.
Регулярные платежи на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне полностью зачисляются в федеральный бюджет РФ.
Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами см. рис.
3.Плата за геологическую информацию
Осуществляется пользователем недр, если геологическая информация получена в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр.
Размер оплаты устанавливается Правительством РФ. Минимальный размер – 10 тыс. руб.
Максимальный размер не может быть больше чем затраты государства.
4.Сборы за участие в конкурсе или аукционе
Вносится всеми участниками и является условием регистрации заявки.
Сумма сбора определяется исходя из затрат на подготовку, проведение, подведение итогов и оплаты труда экспертов.
На практике 5 – 40 тыс. долларов.
5. Сборы за выдачу лицензии
Вносится при выдаче лицензии.
Сумма сбора определяется затратами на подготовку, оформление и регистрацию лицензии.
На практике до 35 тыс. руб.
42.Разовые платежи при пользовании недрами.
Уплачиваются при наступлении определенных условий, оговоренных в лицензии. Относится к сборам.
Может взиматься за:
открытие месторождения
подписание соглашения
достижения определенного уровня добычи Носит название – бонус.
43. Регулярные платежи при пользовании недрами.
Взимаются за:
поиск и оценку месторождения ПИ
разведку ПИ
геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений не связанных с добычей ПИ (за исключением сооружений неглубокого залегания до 5 м, используемых по целевому назначению).
Взимаются по каждому отдельному виду работ. Не взимается за:
региональное геологическое изучение
при образовании особо охраняемых геологических объектов
при разведке ПИ на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию в границах горного отвода, предоставленного для добычи данных ПИ
при разведке ПИ в границах горного отвода, предоставленного для добычи данного
ПИ Размеры регулярных платежей зависят от:
экономико – географическое положение месторождения
размер участка недр
вид ПИ
продолжительность работ
степень геологической изученности территории
и т. д.
Ставка рассчитывается за 1 квадр. км участка недр. Платежи уплачиваются ежеквартально.
Регулярные платежи на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне полностью зачисляются в федеральный бюджет РФ.
Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами см. рис.
44.Плата за геологическую информацию.
Осуществляется пользователем недр, если геологическая информация получена в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр.
Размер оплаты устанавливается Правительством РФ. Минимальный размер – 10 тыс. руб.
Максимальный размер не может быть больше чем затраты государства.