- •12. Особливості використання бухгалтерського обліку в слідчій та судовій практиці.
- •35. Поняття та зміст економічного аналізу
- •36. Поняття та структура рахунків бухгалтерського обліку, зв'язок їх с балансом.
- •37. Поняття інвентаризації та її значення для виявлення фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів.
- •38. Облік матеріалів. Основні документи з обліку матеріалів
- •40. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку за їх структурою та економічним змістом.
- •41. Види інвентаризації. Послідовність її проведення.
- •39. Різниця між судово-економічною експертизою та документальною ревізією.
- •43.Взаємовідносини слідчого і експерта-економіста в процесі судово-економічної експертизи
- •44. Облік праці і заробітної плати. Основні документи з нарахування і видання заробітної плати
- •45. Синтетичний та аналітичний обліки, їх значення
- •46. Бухгалтерський баланс, його структура і зміст. Поняття активу і пасиву балансу.
- •47.Порядок призначення та проведення внутрівідомчої документальної ревізії.
- •48.Документообіг та його характеристика. Етапи облікової роботи
- •49.Документи з оформлення результатів інвентаризації.
- •51Аналіз причин виникнення збитків та залишків за допомогою документів та використання їх в судово-слідчій практиці
- •52.План рахунків бухгалтерського обліку і його значення в господарстві. Структура плану.
- •63.Поняття облікових регістрів та їх класифікація.
- •За видом бухгалтерських записів
- •64. Методи документальної ревізії.
- •65. Порядок призначення документальної ревізії за вимогою слідчого. Форма і зміст постанови слідчого про призначення проведення ревізії.
- •66. Правила виведення сальдо в активних і пасивних рахунках.
39. Різниця між судово-економічною експертизою та документальною ревізією.
№ з/п |
Критерій порівняння |
Судово-бухгалтерська експертиза |
Аудит |
Ревізія, яка проводиться з ініціативи органів дізнання та попереднього слідства |
1 |
Сутність даного виду контролю |
Експертиза — спосіб доведення протиправних дій осіб, які проходять у кримінальній справі, з використанням спеціальних знань експерта-бухгалтера |
Аудит — незалежна перевірка публічної фінансової звітності та іншої інформації аудитором з метою формулювання висновків щодо повноти та адекватності відображення всіх суттєвих аспектів фінансово-господарської діяльності господарюючого суб’єкта |
Ревізія — спосіб збору доказів органом дізнання і слідчим з використанням спеціальних знань ревізора |
2 |
Безпосередня підстава для проведення |
Постанова органу дізнання, слідчого або суду |
Наказ керівника підприємства, оскільки це добровільна перевірка, яка призначається саме за рішенням керівництва, крім деяких випадків обов’язкового аудиту (банки) |
Наказ керівника підрозділу державної контрольно-ревізійної служби або керівника вищого (відносно до підприємства) органу управління |
3 |
Регламентація порядку призначення та проведення |
Порядок призначення та проведення експертизи, права та обов’язки експерта-бухгалтера регламентуються кримінально-процесуальним законодавством України і Законом України «Про судову експертизу» |
Порядок призначення та проведення аудиторської перевірки, права та обов’язки аудитора регламентуються Законом України «Про аудиторську діяльність» |
Порядок призначення і проведення ревізії, права та обов’язки ревізора регламентуються Законом України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» |
4 |
Сфера застосування |
Судово-бухгалтерська експертиза — це слідча дія, яку призначають після порушення кримінальної справи |
Взагалі аудит проводять з ініціативи господарюючих суб’єктів, а також у випадках, передбачених чинним законодавством. Так, наприклад, усі комерційні банки мають обов’язково проводити аудит щороку згідно із законодавством |
Ревізія, яку проводять з ініціативи органів внутрішніх справ, — це використання адміністративно-правового інституту з метою розслідування. Вона може бути призначена до і після порушення кримінальної справи |
5 |
Суб’єкти контролю |
Експерт-бухгалтер — процесуальна особа, яка бере участь у попередньому розслідуванні та в судовому процесі, має право бути присутньою під час проведення слідчих дій і ставити допитуваним запитання |
Аудитор — це незалежна особа, що проводить аудит на підприємстві. Аудитором може бути громадянин України, який має кваліфікаційний сертифікат про право на аудиторську діяльність на території України. Інформація, якою він користується згідно з Національними нормативами, має бути суто конфіденційною |
Ревізор є учасником попереднього слідства, але він не має ніяких процесуальних прав на стадії кримінального процесу. У суді він може бути допитаний як свідок |
6 |
Порядок використання матеріалів у процесі контролю |
Діяльність експерта-бухгалтера обмежена рамками матеріалів, надісланих йому слідчим. Жодних самостійних дій щодо збору і пошуку додаткових матеріалів експерт-бухгалтер проводити не може |
Аудитор не має права відшукувати або вимагати матеріали, які йому не надали добровільно, оскільки він діє разом із керівництвом підприємства. Але при цьому, якщо аудитор уважає, що надана інформація неповна і не висвітлює всебічно справжній стан об’єктів обліку, він має право відмовитися від складання будь-якого висновку (згідно з Національним нормативом № 26) |
Ревізор, крім аналізу отриманих від слідчого матеріалів, може здійснювати самостійні дії щодо пошуку і збору додаткових матеріалів про корисливі зловживання, проведення інвентаризацій, застосування інших методів фактичного контролю |
7 |
Оформлення результатів контролю |
За результатами експертного дослідження експерт-бухгалтер складає висновок, який сам підписує. Висновок експерта-бухгалтера — процесуальний документ, який є самостійним джерелом доказів |
Після проведення аудиту аудитор складає аудиторський висновок, який містить висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності |
За результатами ревізії ревізор складає акт, який підписує він сам, а також керівник і головний бухгалтер підприємства. Акт затверджується особою, яка при |
42. Облік грошових коштів в бухгалтерії на касі підприємства, документальне її оформлення
Об'єкт обліку — грошові кошти, які знаходяться в касі підприємства, облікуються за номіналом. Одиниця обліку — номінал купюр.
Касові операції здійснюють згідно з порядком про ведення касових операцій підприємствами, установами і організаціями, який запровадив Національний банк України, встановивши єдиний для всіх підприємств, установ і організацій прийом здійснення й обліку касових операцій та єдину для них документацію.
Документальне оформлення касових операцій
Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія. У прибуткових ордерах зазначають, від кого, за що або навіщо одержані гроші, а у видаткових — кому, за що або навіщо вони видаються. В ордерах проставляють також кореспондуючі рахунки, на яких має бути відображена операція і зазначені виправдовувальні документи, що стали підставою для складання ордерів (чеки, авансові звіти, заяви тощо).
Прибуткові ордери мають бути підписані головним бухгалтером, а видаткові — керівником і головним бухгалтером підприємства.
Касові ордери до виконання касиру підприємства передає безпосередньо сам бухгалтер, а не через особу, котра одержує або вносить гроші Касир, який одержав з бухгалтерії касові ордери, має перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перелічені в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція. Готівка і переміщення грошей у касі відображуються касиром у касовій книзі. Записи в ній виконуються за кожним прибутковим і видатковим ордером. Усі касові ордери після їх виконання касир підписує, а додані до них документи, щоб уникнути повторного їх використання, погашає штампом або підписом від руки «Одержано» чи «Сплачено» і проставляє дату.