Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань

№ п/п

Показник

На початок року

На кінець року

Збільшення («+»), зменшення («-»). вирахування (±)

Джерело інформації

1

2

3

4

5

6

1

Всього поточні зобов'язання для розрахунку форми № 3 (ряд. 1 - ряд. 2)

«+»

«+»

X

Ряд. 620 форми № 1

2

Коригування на статті неопераційної діяльності, у т. ч.:

«+»

«+»

X

Ряд. 2 = Сума рядків 2.1 - 2.12 цієї таблиці

2.1

Короткострокові кредити банків

«+»

«+»

X

Ряд. 500 форми № 1

2.2

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

«+»

«+»

X

Ряд. 510 форми № 1

2.3

Поточні зобов'язання за придбані необоротні активи та роботи (послуги) капітального характеру (у т. ч. які забезпечені векселями)

«+»

«+»

X

Аналітичні дані за Кт 62, 685, 63

2.4

Аванси, отримані за необоротні активи та роботи (послуги) капітального характеру

«+»

«+»

X

Аналітичні дані за Кт 685

2.5

Податок на прибуток

«+»

«+»

X

Кт 641/приб.

2.6

Зміни в складі кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом з ПДВ, які є наслідком інвестиційної діяльності

«+»

«+»

X

Аналітичні дані за субрах. 641/ПДВ *

2.7

Зобов'язання з ПДФО, який нараховано з дивідендів

«+»

«+»

X

Дт 671 - Кт 641/ПДФО)

2.8

Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці та зі страхування, які пов'язані із виконанням робіт капітального характеру, для усунення наслідків надзвичайних подій

«+»

«+»

X

Дт 10, 15, 97, 99 - Кт 661, 65

2.9

Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками

«+»

«+»

X

Ряд. 590 форми № 1

2.10

Розрахунки за нарахованими відсотками

«+»

«+»

X

Кт 684

2.11

Кредиторська заборгованість, пов'язана з надзвичайними подіями

«+»

«+»

X

Аналітичні дані за Кт 685

3

Всього поточних зобов'язань, пов'язаних з операційною діяльністю (ряд. 1 - ряд. 2)

«+»

«+»

«+»

Ряд. 3 гр. 4 - Ряд 3 гр. 3 цієї таблиці

4

Вирахування по операціях, не пов'язаних із операційною діяльністю, у тому числі:

«±»

Сума рядків 4.1 - 4.5 гр. 5 цієї таблиці

4.1

Погашення поточного зобов'язання шляхом передачі необоротних активів

«+»

Дт 685 - Кт 36, 37

4.2

Реінвестиція дивідендів

«-»

Дт 671 - Кт 46

4.3

Зменшення суми зобов'язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання

«-»

Дт 641/приб. - Кт 717

4.4

Зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості за поточним податком на прибуток

«+»

Дт 64 - Кт 641/приб.

4.5

Виправлення помилок минулих років

«±»

(+) Дт рахунків 6-го класу - Кт 44, (-) Дт 44 - Кт 6-го класу оборот за кредитом (дебетом) 6-го класу вказується в частині виправлення помилок минулих років (за винятком субрахунків 681, 685 в частині кредиторської заборгованості за необоротні активи)

5

Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань

«+»

± Ряд. 3 гр. 5 ± Ряд. 4 гр. 5

* Передбачає виключення сальдо розрахунків з ПДВ за інвестиційною діяльністю із загальної кредиторської заборгованості з ПДВ.

Стаття

Код

Статутний капітал

Пайовий капітал

Додатковий вкладений капітал

Інший додатковий капітал

Резервний капітал

Нерозподілений прибуток

Неоплачений капітал

Вилучений капітал

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Залишок на початок року

010

Переносяться дані граф рядка 300 цієї ж форми за попередній рік. Вони відповідають даним графи 4 форми № 1 (за попередній рік) за рядками, а також сальдо за рахунками (субрахунками):

300

Кт 40

310

Кт 41

320

Кт 421, 422

330

Кт 423, 424, 425, 426

340

Кт 43

350

Кт 441 або (Дт 442)

360

(Дт 46)

370

(Дт 45)

Коригування:

Зміна облікової політики

020

Зміни можуть відбуватися у зв'язку зі зміною:

а) методу оцінки вибуття запасів;

6) методу формування резервів і забезпечень;

в) норм П(С)БО. При цьому на початок звітного року коригується сальдо рахунка 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» (гр. 3 ряд. 350 форми № 1)

У формі № 1 такі зміни відображаються в рядках активів і пасивів, яких стосувалися зміни

Виправлення помилок

030

Заповнюються:

тільки графа 8 - при виправленні фінансового результату за попередні звітні періоди (змінюється сальдо за рахунком 44);

графа 8 і відповідні графи з 3-ї по 10-у - якщо виправлення стосуються даних за статтями власного капіталу

У формі № 1 дані за виправленими помилками відображаються по рядках балансу, яких стосувалися такі виправлення

Інші зміни

040

Відображаються зміни, що не увійшли до рядків 020, 030

Скоригований залишок на початок року

050

Алгебраїчна сума значень рядків 010 - 040 за всіма графами. Значення за кожною графою відповідає даним рядків графи 3 форми № 1 за звітний рік

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Переоцінка активів:

Дооцінка основних засобів

060

Дані відображаються тільки за графою 6.

В обліку відображається записами:

- дооцінка: Дт 10,11, 15, 12 Кт 423 (за вирахуванням дооцінки зносу:

- Дт 423 - Кт 13);

- уцінка: Дт 423 - Кт 10, 11,15,. 12

Уцінка основних засобів

070

Дооцінка незавершеного будівництва

080

Уцінка незавершеного будівництва

090

Дооцінка нематеріальних активів

100

Уцінка нематеріальних активів

110

Вільний рядок!

120

У цьому рядку рекомендуємо відображати списання протягом звітного року на збільшення нерозподіленого прибутку частини суми дооцінки необоротних активів - у міру нарахування амортизації за експлуатованими дооціненими об'єктами, а також разове списання при вибутті переоцінених об'єктів (у розмірі залишку фонду переоцінки): Дт 423 - Кт 44.

У графі 6 дані відображаються як від'ємне значення, у графі 8 - як додатне

Чистий прибуток (збиток) за звітний

130

Дані відображаються тільки у графі 8 і відповідають залишку рахунка 79 «Фінансові результати» до реформації (даним рядка 220 (225) граф 3 форми № 2)

Виплати власникам (дивіденди)

140

Дивіденди, нараховані власникам (в обліку Дт 443 - Кт 671), а також дивіденди, нараховані на частку статутного капіталу, що перебуває в державній (комунальній) власності (в обліку Дт 44 - Кт 641), відображаються у графі 8 (у дужках)

Спрямування прибутку до статутного капіталу

150

_ *

* Прибуток до статутного капіталу може направлятися тільки шляхом реінвестиції дивідендів. Ці операції відображаються в рядках 140, 180.

Відрахування до резервного капіталу

160

Створення резервів в обліку відображається записом Дт 43 - Кт 44.

У графі 7 записується як додатне значення, а в графі 8 - як від'ємне (у дужках)

Вільний рядок!

170

Рекомендуємо відображати у графі 8 (у дужках) нарахування частини прибутку, що підлягає сплаті до бюджету державними (комунальними) підприємствами (в обліку Дт 44 - Кт 641)

Внески учасників:

Внески до капіталу

180

Збільшення за рішенням власників у звітному році:

- статутного капіталу - графа 3, Дт 46 - Кт 40;

- пайового капіталу - графа 4, Дт 46 - Кт 41;

- емісійного доходу - графа 5, Дт 46 - Кт 421.

У графі 9 (у дужках) відображається загальна сума оголошених внесків (Дт 46 - Кт 40, 41, 421)

Погашення заборгованості з капіталу

190

У графі 9 (додатне значення) відображається сума внесків учасників у погашення заборгованості за внесками до капіталу: Дт 10, 12, 14, 20, 22, 30, 31, 35, 67 й ін. - Кт 46

Вільний рядок!

200

Рекомендуємо відображати:

у графі 5 - надходження додаткових внесків учасників понад внески до статутного (пайового) капіталу, Дт <рахунки активів > Кт 422;

у графі 6 - додатне значення, у графі 8 (у дужках) - формування спеціальних фондів розвитку за рахунок прибутку (в обліку Дт 44 - Кт 4261 тощо)

Вилучення капіталу

Викуп акцій (часток)

210

Фактична собівартість викуплених акцій (часток) відображається у графі 10 (у дужках). За даними обліку це оборот за Дт 45

Перепродаж викуплених акцій (часток)

220

У графі 10 відображається виручка від перепродажу власних акцій (часток): Дт 30, 31 - Кт 45.

Якщо акції (частки) перепродують:

а) з прибутком (емісійний дохід), то дані відображаються у графі 5, в обліку Дт 45 - Кт 421;

б) зі збитками, які покриваються за рахунок:

- емісійного доходу, то такі дані відображаються у графі 5 (у дужках), в обліку Дт 421 - Кт 45;

- нерозподіленого прибутку (якщо емісійного доходу недостатньо або його немає) - в графі 8 (у дужках), в обліку Дт 44 - Кт 45

Анулювання викуплених акцій (часток)

230

У графі 3 (у дужках) та графі 10 відображається зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток), Дт 40 - Кт 45.

Якщо собівартість викупу акцій (часток):

а) нижча від номіналу (емісійний дохід: Дт 45 - Кт 421), то у графі 5 сума прибутку записується як додатне значення, а в графі 10-у дужках;

б) вища від номіналу (зменшення емісійного доходу: Дт 421 - Кт 45), то сума збитку наводиться у графі 5 (у дужках), а в графі 10 - як додатне значення. Якщо емісійного доходу недостатньо або його немає, то сума перевищення покривається за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку (в обліку Дт 44 -Кт 45) і відображається у графі 8 (у дужках), а в графі 10 - як додатне значення

Вилучення частки в капіталі

240

Наводяться дані з вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників:

- у графі 3 - у межах номіналу частки такого учасника (у дужках), Дт 40 - Кт 672;

- у графі 8 - понад номінал його частки (у дужках), Дт 44 - Кт 672;

- нижче від номіналу частки - додатне значення, Дт 672 - Кт 44

Зменшення номінальної вартості акцій

250

У графі 3 (у дужках), Дт 40 - Кт 672

Інші зміни в капіталі:

Списання невідшкодованих збитків

260

Невідшкодовані збитки відображаються за рахунок резервного капіталу (в обліку Дт 43 - Кт 442):

у графі 7 (у дужках),

у графі 8 - як додатне значення

Безкоштовно отримані активи

270

У графі 6 відображається справедлива вартість безплатно отриманих необоротних активів, Дт 10, 11, 12, 14, 15 - Кт 424

Вільний рядок!

280

Рекомендуємо відображати операції за безплатно отриманими необоротними активами.

У графі 6 (значення в дужках):

- нарахування податку на прибуток від вартості безплатно отриманих активів (в обліку Дт 424 - Кт 641);

- визнання доходу у міру нарахування амортизації (в обліку Дт 424 - Кт 745);

- списання залишку субрахунка 424 у разі вибуття таких активів (в обліку Дт 424 - Кт 44), при цьому у графі 8 треба відобразити додатне значення списаного залишку

Разом змін в капіталі

290

Окремо за кожною графою відображається алгебраїчна сума значень рядків 060 – 280

Залишок на кінець року

300

Окремо за кожною графою відображається алгебраїчна сума значень рядків 050 та 290.

Дані за графами відповідають даним (за рядками) графи 4 форми № 1 за звітний рік