- •Методика складання звітів
- •Розділ і «Фінансові результати»
- •Розділ II «Елементи операційних витрат»
- •Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій»
- •Зменшення (збільшення) оборотних активів
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. «Забезпечення і резерви»
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Будівельні контракти
- •XI. Будівельні контракти
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Загальні поняття
- •Запровадження форми № 7
- •Характеристика Розрахунку
- •Дані для складання Розрахунку
- •Визначення податкових різниць
- •Приклад 1
- •Відомість 8-п аналітичного обліку витрат майбутніх періодів (рахунок 39) за листопад-грудень 2007 р. (фрагмент)
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Розрахунок податкових різниць за даними бухгалтерського обліку (фрагмент)
Приклад 2
(визначення податкових різниць за амортизацією та витратами на ремонт ОЗ)
У звітному періоді підприємство виконало такі операції:
- нарахувало бухгалтерську амортизацію на ОЗ — 6 400 грн., у т. ч. на невиробничі фонди — 400 грн.;
- нарахувало податкову амортизацію на ОЗ — 5 000 грн.;
- понесло витрати на ремонт ОЗ — 10 000 грн. При цьому в податковому обліку сума 4 000 грн. включена до складу ВВ, а на суму 6 000 грн. збільшена балансова вартість відповідних груп, а в бухгалтерському обліку сума 10 000 грн. збільшила витрати поточного періоду;
- ліквідувало об'єкт ОФ групи 4 (за рішенням підприємства).
Покажемо в табл. 3 відображення цих операцій в обліку підприємства, а також інформацію про податкові різниці.
Таблиця 3. (грн.)
|
№ п/п |
Зміст операції |
Показники бухгалтерського обліку |
ППР/а ППР/р |
ТПР/а ТПР/р |
Показники податкового обліку | |||||
|
Дт |
Кт |
Сума |
Амортизація |
Витрати |
Амортизація |
ВВ | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Нараховано амортизацію |
92 |
131 |
6000 |
6400 |
— |
-400/а* |
-1000/а** |
5000 |
— |
|
2 |
Списано витрати на ремонт адмінбудинку |
92 |
685 |
10000 |
— |
10000 |
-6000/в*** |
— |
— |
4000 |
|
3 |
Ліквідовано об'єкт ОФ |
131 |
106 |
1500 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
976 |
106 |
100 |
— |
100 |
-100/в**** |
— |
— |
0 | ||
|
* Відображається в таблиці 2 (ряд. 3.2 гр. 9, ряд. 9.1); відомості 6.1-п (гр. 21, 24). ** Відображається в таблиці 2 (ряд. 3.1 гр. 9); відомості 6.1-п (гр. 22, 25). *** Відображається в таблиці 2 (ряд. 9.3). На початок наступного розрахункового кварталу сума 6000 грн. збільшить балансову вартість відповідної групи ОФ (у податковому обліку), а отже, на неї нараховуватиметься амортизація. Тобто вже в наступному розрахунковому кварталі платник податків визначить за цією сумою ТПР з амортизації. **** Відображається у відомості 6.1-п (ряд. 9.3, гр. 21 , 24). | ||||||||||
Приклад 3
(складання Розрахунку на підставі здійснених господарських операцій)
Облік виконаних операцій та інформацію про податкові різниці подамо в табл. 4.
Таблиця 4. (грн.)
|
№ п/п |
Зміст операції |
Показники бухгалтерського обліку |
ППР |
ТПР |
Показники податкового обліку | |||||
|
Дт |
Кт |
Сума |
Дохід |
Витрати |
ВД |
ВВ | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Отримано передоплату за товар А (1-а подія) |
311 |
681 |
30000 |
— |
— |
— |
30000/д |
30000 |
— |
|
2. |
Відвантажено товар Б (буде оплачено бюджетними коштами) |
361 |
702 |
6000 |
6000 |
— |
— |
-6000/д |
— |
— |
|
3 |
Списано собівартість реалізованого товару Б |
902 |
281 |
5000 |
— |
5000 |
— |
-5000/в |
— |
— |
|
4 |
Оприбутковано товар С |
281 |
631 |
17000 |
— |
— |
17000/д (п. 5.9) |
17000/в |
17000 (п. 5.9) |
17000 |
|
5 |
Отримано дивіденди від платника податку на прибуток |
311 |
731 |
50000 |
50000 |
— |
-50000/д |
— |
— |
— |
|
6 |
Отримано поворотну фіндопомогу від фізичної особи |
311 |
685 |
10000 |
— |
— |
10000/д |
— |
10000 |
— |
|
7 |
Відображено витрати на ПММ за легковим автомобілем (перевищують 50 % від загальної суми) |
92 |
311 |
200 |
— |
200 |
-200/в |
— |
— |
— |
|
8 |
Нараховано штрафні санкції за актами перевірок |
948 |
641 |
3500 |
— |
3500 |
-3500/в |
— |
— |
— |
|
9 |
Списано безнадійну дебіторську заборгованість (заходи щодо її погашення не вживалися) |
944 |
361 |
2000 |
— |
2000 |
-2000/в |
— |
— |
— |
|
10 |
Проведено передплату на бухгалтерське видання |
39 |
685 |
2000 |
— |
— |
— |
2000/р |
— |
2000 |
|
11 |
Нараховано амортизацію на невиробничі фонди |
92 |
131 |
300 |
— |
300 |
-300/в |
— |
— |
— |
|
12 |
Разом доходи |
56000 |
X |
-23000/д |
24000/д |
57000 |
X | |||
|
13 |
Разом витрати |
X |
11000 |
-6000/в |
14000/в |
X |
19000 | |||
|
14 |
Фінансовий результат (доходи - витрати) |
45000 |
38000 | |||||||