- •Методика складання звітів
- •Розділ і «Фінансові результати»
- •Розділ II «Елементи операційних витрат»
- •Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій»
- •Зменшення (збільшення) оборотних активів
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. «Забезпечення і резерви»
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Будівельні контракти
- •XI. Будівельні контракти
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Загальні поняття
- •Запровадження форми № 7
- •Характеристика Розрахунку
- •Дані для складання Розрахунку
- •Визначення податкових різниць
- •Приклад 1
- •Відомість 8-п аналітичного обліку витрат майбутніх періодів (рахунок 39) за листопад-грудень 2007 р. (фрагмент)
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Розрахунок податкових різниць за даними бухгалтерського обліку (фрагмент)
Розділ і «Фінансові результати»
Стаття |
Код ряд-ка |
Відображення на рахунках в бух обліку |
Пояснення до показника |
П(С)БО | ||||
із застосуванням рахунків класу 9 |
із застосуванням рахунків класу 8 | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |||
Для довідки. Основна діяльність - це діяльність, пов'язана з виробництвом або реалізацією продукції, яка є головною метою створення підприємства та забезпечує основну частку доходу підприємства (п. 4 П(С)БО 3). | ||||||||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
Обороти за субрахунками Кт 701, 702, 703 |
Дохід від основної діяльності: • дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (з урахуванням ПДВ, акцизного збору та інших податків) без урахування знижок і повернення товарів; • дохід від торгівлі цінними паперами, якщо основний вид діяльності - торгівля ЦП; • дохід від реалізації комісійного товару та сума винагороди комісіонера; • дохід від операційної оренди, якщо основний вид діяльності - здача в оренду майна |
П. 13 П(С)БО 3, п. 8 та п. 10 П(С)БО 15 | ||||
Податок на додану вартість |
015 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 - Кт 643, 641 (ПДВ) |
Сума ПДВ у складі доходу від реалізації |
П. 14 П(С)БО 3 | ||||
Акцизний збір |
020 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 - Кт 641 (акцизний збір) |
Сума акцизного збору у складі доходу від реалізації |
П. 15 П(С)БО 3 | ||||
025 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 - Кт 642, 651 |
Інші податки та збори, що підлягають сплаті з обороту (податок з реклами, «хмільний» збір, суми зборів до ПФ від продажу ювелірних виробів, послуг зв'язку тощо) |
П. 16 П(С)БО 3 | |||||
Інші вирахування з доходу |
030 |
Обороти по рахунку Дт 704 |
Суми наданих знижок, вартість повернених товарів, доходи, отримані від інших осіб, що належать комітентам, принципалам, а також інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (усі ці суми указуються без ПДВ) |
П. 17 П(С)БО 3 | ||||
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
Ряд. 010 – Ряд. 015 – Ряд. 020 – Ряд. 025 – Ряд. 030 |
- |
П. 18 П(С)БО 3 | ||||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 901, 902, 903 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 23, 26, 28 |
Виробнича собівартість реалізованої продукції, включаючи втрати від браку з технологічних причин. Собівартість реалізованих товарів. Балансова вартість реалізованих ЦП (для підприємств, основною діяльністю яких є торгівля ЦП). Будівельні організації відображають у цьому рядку у т. ч. вартість субпідрядних робіт, а субпідрядники - вартість генпослуг. Не включається до показника: вартість супутньої продукції, що відпускається на сторону або використовується на підприємстві |
П.19 П(С)БО 3 | |||
Валовий: прибуток |
050 |
Ряд. 035 - Ряд. 040 |
Додатне значення |
П. 20 П(С)БО 3 | ||||
збиток |
055 |
Від'ємне значення (тут і далі наводиться в дужках) | ||||||
Для довідки. Операційна діяльність включає основну діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою діяльністю. Таким чином, діяльність підприємства, що не є основною, інвестиційною або фінансовою, буде іншою операційною діяльністю. | ||||||||
Інші операційні доходи |
060 |
Обороти за рахунками Дт 79 - Кт 71 |
Доходи: - від реалізації інших оборотних активів; - операційної оренди активів (крім фінансової); - продажу іноземної валюти; - операційної курсової різниці; - списання кредиторської заборгованості; - у вигляді сум отриманих штрафів, пені, неустойки, відшкодування вартості раніше списаних активів, безплатно отриманих оборотних активів тощо. Дохід указується без ПДВ, акцизного збору та інших непрямих податків |
П. 21 П(С)БО 3, П(С)БО 15 | ||||
Адміністративні витрати |
070 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 92 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 80, 81, 82, 83, 84 |
Загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства |
П. 22 П(С)БО 3, п. 18 П(С)БО 16 | |||
Витрати на збут |
080 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 93 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 80, 81, 82, 83, 84 |
Витрати на утримання підрозділів збуту, рекламу, доставку продукції покупцям тощо |
П. 23 П(С)БО 3, п. 19 П(С)БО 16 | |||
Інші операційні витрати |
090 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 94 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 - Кт 84 |
Інші витрати операційної діяльності, що не увійшли до складу собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат і витрат на збут, у т. ч.: - собівартість реалізованих виробничих запасів; - собівартість реалізованої валюти; - витрати на формування резерву сумнівних боргів; - втрати від зниження ціни запасів; - втрати від операційних курсових різниць; - визнані суми економічних санкцій; - втрати від браку не з технологічних причин; - витрати на благодійність; - інші невиробничі витрати, понесені у процесі операційної діяльності підприємства |
П. 24 П(С)БО 3, П(С)БО 10, 16 (п. 20) | |||
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток |
100 |
Ряд. 050 (055) + + Ряд. 060 – Ряд. 070 - Ряд. 080 - Ряд. 090 |
Додатне значення |
П. 25 П(С)БО 3 | ||||
збиток |
105 |
Від'ємне значення | ||||||
Для довідки. Далі відображаються результати від іншої діяльності: фінансової та інвестиційної | ||||||||
Дохід від участі в капіталі |
110 |
Обороти за субрахунками Кт 721, 722, 723 |
Дохід від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі в капіталі |
П. 26 П(С)БО 3, П(С)БО 12, 15 | ||||
Інші фінансові доходи |
120 |
Обороти та субрахунками Кт 731, 732, 733 |
Дохід від фінансової діяльності: дивіденди, проценти, винагороди з фінансової оренди тощо (крім тих, облік яких ведеться за методом участі в капіталі) |
П. 27 П(С)БО 3, П(С)БО 12, 15 | ||||
Інші доходи |
130 |
Обороти за рахунком Кт 74 |
Доходи (без ПДВ), що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною та фінансовою діяльністю: - від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, фінансових інвестицій; - у вигляді безплатно отриманих необоротних активів тощо |
П. 28 П(С)БО 3, П(С)БО 7, 8, 12, 14, 15 | ||||
Фінансові витрати |
140 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 951, 952 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 85 |
Витрати на сплату процентів за кредитами, витрати, пов'язані із залученням позикового капіталу, з випуском, утриманням та обігом ЦП, нарахуванням процентів за договорами фінансового лізингу, тощо |
П. 29 П(С)БО 3 | |||
Втрати від участі в капіталі |
150 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 96 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 85 |
Збиток від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі |
П. 30 П(С)БО 3 | |||
Інші витрати |
160 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 97 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 - Кт 85 |
Собівартість реалізації та списання фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів (у т. ч. ПДВ, нарахований при списанні основних засобів згідно з п. 4.9 Закону про ПДВ). Втрати від неопераційних курсових різниць, від уцінки ціни фінансових інвестицій і необоротних активів, інші витрати, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства |
П. 31 П(С)БО 3 | |||
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток |
170 |
Ряд. 100 (105) + + Ряд. 110 + + Ряд. 120 + Ряд. 130 - Ряд. 140 - Ряд. 150 - Ряд. 160 |
Додатне значення |
П. 32 П(С)БО 3 | ||||
175 |
Від'ємне значення | |||||||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 79 - Кт 981 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 79 – Кт 85 |
Розраховується згідно з П(С)БО 17 |
П. 33 П(С)БО 3 | |||
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток |
190 |
Ряд. 170 - Ряд. 180 |
Додатне значення |
П. 34 П(С)БО 3 | ||||
195 |
Ряд. 175 + Ряд. 180 |
Від'ємне значення | ||||||
Для довідки. Доходи та витрати від надзвичайної діяльності у формі № 2 відображаються згорнуто. | ||||||||
Надзвичайні: доходи |
200 |
Сальдо по субрахунку Кт 794 (до реформації) |
Прибуток від надзвичайних подій до оподаткування |
П. 35 П(С)БО 3 | ||||
витрати |
205 |
Сальдо по субрахунку Дт 794 (до реформації) |
Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій, включаючи витрати на запобігання втратам, за вирахуванням сум страхового відшкодування і покриття втрат з інших джерел. Втрати відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшився податок на прибуток від звичайної діяльності в результаті цих втрат (при заповненні ряд. 180) |
П. 35 П(С)БО 3, п. 31 П(С)БО 16 | ||||
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
Обороти за субрахунками Дт 794 - Кт 982 |
Обороти за рахунками та субрахунками Дт 794 - Кт 85 |
Сума податку на прибуток від надзвичайної діяльності (25 % від суми із ряд. 200) |
П. 36 П(С)БО 3 | |||
Чистий: прибуток |
220 |
Ряд. 190 (195) + Ряд. 200 - Ряд. 205 - Ряд. 210 |
Додатне значення |
П. 37 П(С)БО 3 | ||||
збиток |
225 |
Від'ємне значення |