- •1. Фінанси і їх місце в системі суспільних відносин
- •2. Структура й загальна характеристика фінансової системи
- •3. Фінансова політика
- •2. Економічна суть та значення державних доходів. Методи мобілізації державних доходів
- •3. Економічна суть і класифікація державних видатків
- •1. Державний бюджет України. Склад і структура його доходів та видатків. Бюджетна класифікація
- •2. Склад і структура доходів Державного бюджету України
- •1) За джерелами формування:
- •2) За соціально-економічними ознаками:
- •4) За умовами повернення:
- •5) За рівнем централізації:
- •6) За надходженням від форми власності:
- •3. Склад і структура видатків Державного бюджету України. Регулювання бюджетних видатків
- •1. Загальнодержавні фонди цільового призначення, їх класифікація і характеристика
- •2. Характеристика загальнодержавних позабюджетних фондів, що створені в Україні
- •3. Недержавні фінансові фонди
- •1. Загальнодержавні фонди цільового призначення, їх класифікація і характеристика
- •2. Характеристика загальнодержавних позабюджетних фондів, що створені в Україні
- •3. Недержавні фінансові фонди
- •1.Фінанси підприємств як основа фінансової системи. Сутність та функції фінансів підприємств
- •2. Основи організації фінансів підприємств
- •3. Грошові фонди та фінансові ресурси підприємств
- •4. Прибуток підприємства: його роль, формування, розподіл та використання в умовах сучасної системи оподаткування
- •1. Місцеві фінанси, їх суть і значення в економічному розвитку регіонів
- •2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки
- •1. Місцеві фінанси, їх суть і значення в економічному розвитку регіонів
- •2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки
- •2. Суб'єкти та об'єкти фінансового ринку
- •2. Суб'єкти та об'єкти фінансового ринку
- •3. Інструменти фінансового ринку
- •4. Структура фінансового ринку
- •5. Кредитний ринок та ринок цінних паперів. Види цінних паперів, їх класифікація та характеристика
- •1. Сутність, принципи, види та роль страхування
- •2. Страховий ринок
- •3. Галузі страхування
- •4. Перестрахування і співстрахування
- •5. Доходи та витрати страховика
- •2. Елементи податку, їх характеристика
- •2. Елементи податку, їх характеристика
- •3. Податкова система і податкова політика держави
- •4. Класифікація податків
- •5) За суб'єктами оподаткування:
- •5. Характеристика основних податків податкової системи України
- •14.1. Економічна природа та система міжнародних фінансових відносин
- •14.2. Міжнародна фінансова політика, її типи та інструменти
- •14.3. Курси і крос-курси валют
- •14.4. Валютне регулювання
- •Тема 12. Державний кредит і державний борг
- •1. Причини виникнення дефіциту бюджету та методи його фінансування
- •9.2. Державний кредит та державні запозичення, їх класифікація
- •9.3. Державний борг, його економічні наслідки. Управління державним боргом
2. Елементи податку, їх характеристика
Для пізнання природи податку необхідно чітко визначити основні елементи, які зумовлюють внутрішній зміст цього поняття.
До основних елементів податку відносять такі.
1. Суб'єкт оподаткування, або платник податків, — фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок платити податок.
Носій податку — фізична чи юридична особа, що у кінцевому підсумку здійснює витрати зі сплати податку.
Суб'єкт оподаткування, чи платник, не завжди є дійсним його носієм, оскільки іноді податок перекладається на інших осіб, наприклад, щодо обкладення митом якого-небудь товару зрозуміло, що воно буде перекладене на споживачів шляхом надбавки до ціни. Якщо суб'єкт оподаткування може перекласти свій податок на іншого, то він уже не є носієм податку.
2. Об'єкт оподаткування — явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок, тобто те, що обкладається податком (дохід, майно тощо). Часто і сама назва податку випливає з об'єкта, наприклад: поземельний, прибутковий та ін.
Є два підходи до оцінки об'єкта: кількісний і натуральний; грошовий.
Джерело сплати податку — дохід суб'єкта (прибуток, заробітна плата, відсоток, рента), з якого сплачується податок. За деякими податками об'єкт і джерело збігаються.
База оподаткування — законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг),яка враховується при розрахунку суми податку, тобто сума, з якої стягується податок.
Ставка податку — розмір податку на одиницю обкладання; якщо виражена у відсотках, то називається квота.
Залежно від побудови податків розрізняють тверді й часткові ставки. Тверді ставки встановлюються в грошовому вираженні на одиницю об'єкта. Часткові ставки виражають у визначених частках об'єкта обкладання.
Часткові ставки є таких видів:
Пропорційні — діють в однаковому відсотковому відношенні до об'єкта оподаткування без урахування диференціації його величини.
Прогресивні —при збільшенні об'єкта оподаткування збільшується ставка податку. Якщо темпи зростання ставки податку відповідають темпу зростання об'єкта оподаткування, то це проста прогресія. Якщо темпи зростання ставки податку випереджують темпи зростання об'єкта оподаткування, то це складна прогресія (шкала ставок).
Регресивні — при збільшенні об'єкта оподаткування зменшується ставка податку.
Загалом видно, що прогресивні податки — це податки, тягар яких найбільше давить на осіб з великими доходами, регресивні податки найбільш важко вдаряють по фізичних і юридичних особах з незначними доходами.
Сфера дії податку — сукупність носіїв податку, на яких у кінцевому підсумку лягає його тягар.
Масштаб оподатковування — одиниця, яка береться в основу виміру об'єкта оподаткування; у промисловому податку масштабом може бути оборот підприємства чи його прибуток, його капітал, кількість робітників і верстатів, величина приміщення, плата за нього і т. ін.
Одиниця обкладання.— одиниця виміру об'єкта (з прибуткового податку — грошова одиниця країни, з земельного податку — гектар, акр і т. ін.). Різниця між масштабом і одиницею обкладання полягає в тому, що в масштабі одиниця береться як принцип, а в одиниці обкладання — як міра.
Податковий оклад — сума податку, що сплачується суб'єктом з одного об'єкта.
Податкові пільги —законодавчо закріплений перелік умов, за наявності яких платник податку зменшує податкові зобов'язання (податкова соціальна пільга, знижки, відрахування та ін.).
Податковий період — термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання.