Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация финансовой работы на предприятии. Учебное пособие для СПО
.pdf
Продолжение таблицы 7
1 2 3 4 5 6 7
Информация
определяет
качественные,
своевременные
и объективные
аналитические
решения
–
адекватный
современным
каналам и
качественным
параметрам
вид, состав
техники
трудоемкост
ь обработки
и
преобразова
ния
имеющегося
качества в
нужное
необходим
ый уровень
знаний и
умелого
использова
ния
оптимальн
ую
структуру
системы,
качество
элементов,
максималь
ный
уровень
воспроизв
одства
Организацион
ная и
вычислительн
ая техника
определяют
повышенные
возможности
использования
с целью
качества,
оперативности
и
эффективности
воздействия
быстродейст
вие в
соответстви
и с
содержатель
ной
стороной
–
минимизаци
я времени от
приема
сигнала к
воздействи
ю до
реализации
оптимально
го решения
снижение
трудоемко
сти
принимаем
ых
решений,
автоматиза
ция
обработки
данных
оперативн
ость
изменения
структуры,
многовари
антность и
точность
расчетов,
эффективн
ость
решений
Технология
управления
определяет
повышенные,
качественно
новые
возможности,
наиболее
полную
реализацию
творческого
потенциала
максимальн
ое
использован
ие
релевантной
информации
необходимость
, возможность
применения
наиболее
качественной
специализиров
анной техники
процессы
специализац
ии и
наиболее
полной
реализаци
и
профессио
нального
потенциала
минимизац
ию
издержек
системы,
выбор
оптимальн
ого
решения
Кадры
управления
определяют
повышение
эффективности
работы
аппарата
управления,
наиболее
полную и
качественную
реализацию
управленческог
о решения
степень
использован
ия
информации,
необходимо
сть
повышения
доли
релевантной
информации
в общем
объеме
степень
использования
возможностей
техники,
применение ее
специализиров
анных
вариантов
применение
адекватных
технологий
управления,
качество и
уровень
реализации
запланирова
нных
мероприятий
–
элементы
стратегии
и тактику
политики,
реализаци
ю,
эффективн
ость
конкретны
х
мероприяти
й
Финансовые
ресурсы
определяют
возможности
достижения
цели,
реализации
стратегии,
перспектив
развития
возможность
использован
ия
качественной
информации
нужном
виде
применение
совершенной,
специализиров
анной техники,
ее обновление
возможности
использован
ия
современных,
эффективных
технологий
состав,
квалифика
цию,
совершенс
твование
кадрового
потенциала
–
51
Представленные подсистемы имеет свои особенности, обусловленные
приоритетами выделяемых для решения определенных задач. Любые изменения
состояния элементов системы происходят под воздействием управляющей
подсистемы для достижения поставленной цели. В качестве целевых установок могут
выступать максимизация прибыли, оптимизация денежного потока, максимизация
благосостояния собственников компании. Постановка цели в отношении
управляемой подсистемы должна исходить из реальных возможностей
хозяйствующего субъекта. Игнорирование этого требования может привести к тому,
что цель может быть не выполнена или выполнена со значительными издержками,
обусловливающими отвлечение ресурсов. Соответственно снижается эффективность
функционирования подсистемы финансовых ресурсов. Установление желаемого
состояния связей между элементами для реализации поставленной цели с
минимальными издержками осуществляется в процессе управления системой путем
целеполагания, ориентирующего систему в правильном направлении. Общая целевая
направленность и структура подсистемы финансовых ресурсов обусловлены их
эффективным использованием.
Процесс организации финансовой работы на предприятии обеспечивается на
основе реализации функций управления в отношении объекта воздействия, а процесс
управления всей системой – на основе координации этих процессов. Функция
управления является объективной категорией, но ее реализация субъективна,
поскольку рассматривается как область человеческой деятельности. Характеристику
функции управления будем понимать как особый вид управленческой деятельности,
продукт процесса разделения труда и специализации в управлении, отличающегося
относительной самостоятельностью участка управления. Для достижения
поставленных целей необходимы организация работы определенного числа людей,
группировка их по конкретным видам деятельности и управление этим процессом.
В свою очередь, управленческие функции определяются фазами
управленческого цикла в рамках системного подхода (таблица 8) [35].
52
Таблица 8 – Характеристика фаз управленческого цикла
Фаза цикла
Специфика фазы
1
2
Нормирование
Предполагает процесс разработки научно обоснованных расчетных величин,
регламентирующих количественную оценку используемых ресурсов.
Позволяет установить количественные характеристики функционирования
финансовых ресурсов, что дает возможность установления норм их расхода,
приемлемых норм дохода, времени функционирования. Нормирование как
основа экономически оправданного распределения имеющейся у субъекта
хозяйствования стоимости предшествует обороту ресурсов в
производственной сфере. Процесс нормирования должен учитывать
особенности функционирования и предполагаемые изменения в
производственной системе, т. е., с одной стороны, опирается на достигнутые
показатели и предполагает установление норм достижимых планов, а с другой
– нормы, учитывая изменения в развитии системы, должны предполагать ее
прогрессивную характеристику. Качество нормирования оказывает влияние
на все стадии процесса.
Планирование
Происходит преобразование имеющейся информации и составляется
программа состояния и развития системы ресурсов на предстоящий период.
Планирование призвано регламентировать состояние объекта в процессе
реализации цели. Используется информация о количестве, состоянии,
качестве имеющихся ресурсов, характеризующая состояние элементов
системы, их место в воспроизводственном процессе. Финансовый план
учитывает особенности предполагаемой производственно–хозяйственной
деятельности предприятия и обеспечивает синхронизацию движения
финансовых ресурсов в рамках намеченной производственной программы.
Планирование посредством выбора объектов финансирования оказывает
воздействие на все стороны деятельности предприятия, способствует
рациональному использованию всех доступных ресурсов. Разрабатываются
перспективные, текущие и оперативные финансовые планы.
Учет
Осуществляется фиксация состояния и этапов движения финансовых ресурсов
в процессе осуществления запланированных мероприятий в сфере
хлзяйственной деятельности. Данные учета отображаются в оперативной,
бухгалтерской и статистической отчетности и характеризуют достигнутое
системой ресурсов состояние, стоимостную оценку осуществленных
хозяйственных операций, их результаты. Данные учета наряду со
справочными и нормативными сведениями служат основанием для
определения состояния системы относительно запланированных программой
этапов движения к цели.
Анализ
Применяется в качестве исходной информация учета. Целью ставится
выявление и измерение отклонений, возникших в процессе осуществления
запланированных мероприятий. Финансовый анализ проводится с
использованием методов сравнения, группировок, цепных подстановок,
коэффициентного. Направление и особенности анализа зависят от специфики
деятельности финансового менеджера. Данные могут быть представлены
фактическими, плановыми и нормативными показателями. В процессе анализа
выявляются и измеряются произошедшие в системе отклонения и места их
возникновения, что позволяет разработать практические мероприятия по
корректировке состояния системы.
53
Продолжение таблицы 8
1
2
Регулирование
Принимаются и осуществляются меры по устранению выявленных при
анализе отклонений. Важен полный учет всевозможных факторов и
последствий принятых управленческих решений. Место возникновения
определяет область корректировки и реализации решения. Система
функционирует в состоянии динамического равновесия, поэтому превышение
критических значений отклонений грозит потерей контроля и значительными
издержками регулирования. В таких условиях особую роль имеет мониторинг
ключевых параметров и оперативное воздействие на причины отклонений.
Критерием эффективности может служить минимум отклонений от состояния
равновесия при минимуме затрат на поддержание такого состояния.
Незначительные отклонения устраняются исполнителями, а о более
значительных, информация передается на высшие уровни управления.
Представленный подход позволяет в полной мере рассмотреть управляющую
подсистему (управленческую деятельность) применительно к особенностям объекта
управления, т.е. управляемой подсистемы. Порядок организации, взаимосвязь,
взаимообусловленность компонентов следует определить как финансовый механизм
предприятия, обеспечивающий оптимальное функционирование его финансовой
работы.
2.4 К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы
1Что понимается под стратегией финансового менеджмента?
2 Каковы основные задачи финансового менеджмента?
3 На каких целях базируется организация финансовой работы?
4 Из каких подсистем состоит финансовый менеджмент как система
управления?
5 Что является объектом управления в финансовом менеджменте?
6 С помощью чего происходит воздействие на объект управления?
7 Каковы основные функции объекта управления в финансовом менеджменте?
подсистемы?
8 Кто выступает в качестве субъекта управления как управляющей
9 Каковы основные функции субъекта управления?
54
10 Какие задачи решает специалист высокого уровня в области развития
финансовой работы?
11 Что относится к основным обязанностям финансового менеджера?
12 Как представляется разграничение функций финансового менеджера?
13 Представьте схематично организацию финансовой работы на предприятии.
14 Что понимается под организацией управления?
15 Каковы элементы управляющей подсистемы и их характеристика?
16 Охарактеризуйте направления взаимодействия управляющей подсистемы.
17 Чем обусловлены целевая направленность и структура подсистемы
финансовых ресурсов?
18 Каковы основные фазы управленческого цикла?
2.5 З а д а н и я д л я с а м о с т о я т е л ь н о й р а б о т ы
1 Вообразив себя в роли финансового менеджера, сформулировать
стратегические и тактические задачи в целях повышения эффективности
функционирования предприятия. Подготовить перечень высокопрофессиональных
качеств финансового менеджера, влияющих на уровень финансового менеджмента в
организации. Предположить конкретные мероприятия, побуждающих работников
финансовой службы к заинтересованности в результатах своей работы и реализации
основной функции предприятия. Определить объект управления, меры по
воздействия на него, с позиции регулирования в достижении эффективности
функционирования предприятия. Составить график координирования работ всех
звеньев системы управления. Подготовить информацию о качестве выполненных
аналитических операций, выявить дополнительные возможности и сформулировать
рациональное управленческое решение.
2 Схематично представить организацию финансовой работы для условного
предприятия, выделить подсистему, управляющую объектом для реализации цели –
повышение эффективности использования финансовых ресурсов. Приведенные
подсистемы должны отражать особенности, обусловленные приоритетами
55
определенных задач. Главной целью функционирования предприятия и его
управляющих подсистем должна оставаться максимизация рыночной стоимости.
Составить перечень факторов управленческого воздействие на достижение
поставленной цели. Сформулировать элементы управляющей подсистемы и отразить
их влияние на структуру и состояние объекта управления. Выявить
основополагающие и соподчиненные взаимосвязи элементов. Определить критерии
надежность и эффективность управляющей системы.
3 Денежные расчеты и их организация на предприятии
3.1 Понятие, состав и классификация денежных расчетов на предприятии
Аналитики в области корпоративных финансов считают, что сложность
системы финансового учета скрывает потоки денежных расчетов и увеличивает их
отличие от отчетного значения чистой прибыли. Они подчеркивают, что именно
денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов,
расширения производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее
значение такой экономической категории, как денежные расчеты.
В отечественных и зарубежных источниках эта категория трактуется поразному. Так, по мнению американского ученого Л.А. Бернстайна [3] денежные
расчеты осуществляются в разрезе следующих видов деятельности производственной, финансовой и инвестиционной. Можно определить различие
между денежными расчетами для каждого из этих видов деятельности, а также для
всех видов деятельности предприятия в совокупности. Большинство авторов, когда
ссылаются на денежные расчеты, подразумевают денежные средства,
образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности.
Другой американский ученый Дж. К. Ван Хорн считает [9], что движение
денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Активы
представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые
56
источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от объема
продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и
финансирования.
В организации финансовой работы на предприятии категория денежные
расчеты приобретает важное значение, однако законодательного толкования это
понятия не содержит.
Под расчетами понимается передача (перечисление) денежных средств во
исполнение частноправовых или публично-правовых обязанностей, перечисление
денежных средств их владельцами на другие свои счета, а также осуществление
кассовых операций.
В соответствии с п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты могут
осуществляться в наличной и безналичной форме. В настоящее время наличный
денежный оборот регулируется Федеральным законом от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Наличные денежные
средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк с последующим
зачислением на счет предприятия, а сумма денежных средств, которую можно
держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег
в банки устанавливаются индивидуально по каждому предприятию [18, 45].
Расчеты юридических лиц осуществляются в безналичном порядке. Для
обеспечения полноценной финансовой работы расчеты, но небольшим денежным
суммам, в том числе и между юридическими лицами, могут осуществляться
наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами
Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами
по одному платежу, в настоящее время между юридическими лицами этот лимит
соответствует установленному законодательством.
На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных
актов различного уровня, гражданского и банковского законодательства, к которым
относятся:
57
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2, глава 46 «Расчеты»),
устанавливающий формы расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий
договорные основы осуществления безналичных расчетов [34].
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской
деятельности» (с изменениями и дополнениями), регулирует правовое положение
банков и иных кредитных организаций [41].
- Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями), регулирует
правовое положение использования иностранной валюты в качестве средства
платежа при осуществлении безналичных расчетов [43].
- Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями)
устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных
расчетов [45].
В соответствии с п. 3 ст. 861 Гражданского кодекса РФ необходимым условием
осуществления безналичных расчетов является открытие счета в кредитной
организации. Именно использование банковского счета является ключевым
признаком понятия безналичные расчеты.
Основным критерием разграничения наличных и безналичных расчетов
является использование банковских счетов в кредитных организациях. Безналичные
расчеты производятся при участии кредитных организаций, а наличные - без их
участия. Сфера наличных и безналичных расчетов разграничена. Наличная форма
расчетов применяется по обслуживанию сотрудников предприятия - выплата
заработной платы, материального стимулирования, дивидендов, компенсационных
выплат. Безналичные расчеты - это денежные расчеты, которые осуществляются с
помощью записей на счетах в банках, когда денежные средства списываются со счета
плательщика и переводятся на счет получателя средств.
Между наличной и безналичной формами расчетов существует тесная связь.
Так, получая выручку за реализованную продукцию в безналичной форме,
предприятие должно получить в установленном порядке наличные для выплаты
58
заработной платы, покрытия текущих расходов, на хозяйственные нужды и др. В этом
случае деньги, поступившие в безналичной форме, могут быть получены в банке в
наличной форме.
Предприятия торговли, сферы обслуживания населения, реализуя товары,
выполняя заказ, предоставляя услуги, получают плату за это, как правило, наличными
денежными средствами. В то же время их расчеты с поставщиками, финансовокредитными организациями, целевыми фондами в основном осуществляются в
безналичной форме.
В настоящее время расширены возможности применения наличной формы. Так
все наличные расчеты между предприятиями могут осуществляться как за счет
средств, полученных в кассе банка, так и за счет выручки от реализации продукции
(работ, услуг) и других кассовых поступлений.
Полученная наличность в виде выручки от реализации продукции и других
кассовых поступлений может быть использована предприятиями не только для
обеспечения хозяйственных нужд, но и на оплату труда и выплату дивидендов. Кроме
того, для выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов, предприятия
могут использовать наличность, полученную из касс банков. В то же время
предприятия должны обеспечивать систематическую и полную уплату налогов,
сборов и иных обязательных платежей в бюджет в соответствии с действующим
законодательством.
Предприятия также могут проводить расчеты с бюджетом наличными. Но если
предприятия имеют задолженность по налогам, расчеты между покупателем и
поставщиком продукции нужно осуществлять только в безналичном порядке.
Система безналичных расчетов включает:
- классификацию расчетов;
- организацию расчетов;
- формы соответствующих документов;
- взаимоотношения плательщиков с банками.
В классификации безналичных расчетов следует различать:
- расчеты по товарным операциям;
59
- расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям, связанные с реализацией продукции,
выполнением работ, оказанием услуг составляют большую часть всего денежного
оборота в государстве и обслуживают текущую финансово-хозяйственную
деятельность предприятий. Организация расчетов по товарным операциям влияет на
расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты по нетоварным операциям связаны с финансовыми операциями в
рамках кредитной системы, бюджетов различных уровней, оплаты финансовых
санкций. Эти расчеты осуществляются после реализации продукции, то есть по
результатам завершения кругооборота средств предприятия.
Согласно, территориального размещения предприятий и кредитных
организаций, которые их обслуживают, безналичные расчеты подразделяются на
местные, междугородные и международные [16].
Местные расчеты осуществляются между покупателем и поставщиком
продукции, если их обслуживает одно отделение банка или если банк поставщика и
банк покупателя расположены в том же населенном пункте.
Междугородные - это расчеты, которые осуществляются между покупателем и
поставщиком через банки поставщика и покупателя, которые находятся в разных
регионах.
Международные - это расчеты, которые осуществляются по операциям куплипродажи через банк поставщика, которым является зарубежный банк.
Организация расчетов предусматривает их осуществление записью
(переводом) средств со счета покупателя (плательщика денежных средств) на счет
поставщика (получателя средств) или зачетом взаимных расчетов между покупателем
и поставщиком продукции [18].
По экономическому содержанию организация безналичных расчетов выходит
за рамки технических операций, связанных со списанием и зачислением средств на
счета клиентов в кредитной организации. Безналичные расчеты осуществляются в
различных формах. Различные формы расчетов связаны с использованием различных
видов расчетных документов.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]