Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация финансовой работы на предприятии. Учебное пособие для СПО
.pdf
ответственности, их руководителей и отдельных работников получила должное
развитие в процессе оперативного финансового планирования.
Отличительной задачей финансового менеджера в процессе оперативного
финансового планирования является эффективное использование оборотных
активов. Оборотные средства в виду специфика большинства видов экономической
деятельности предприятий в разы превышают внеоборотные актива, поэтому с их
управлением связаны большие резервы повышения эффективности финансовой
работы. К основным направлениям оперативного формирования и использования
оборотных средств относятся:
- обеспечение ликвидности предприятия;
- сведение к минимуму расходов на финансирование;
- обеспечение соблюдения графика производства продукции;
- обеспечение сбыта продукции.
Функциональная деятельность финансового менеджера в данном направлении
заключается в следующем:
- организация работы по синхронизации денежных потоков предприятия;
- создание динамической базы данных, отражающей оперативное изменение в
характере движения денежных средств, в разрезе видов деятельности и источников
формирования;
- расчет потребности в краткосрочном кредитовании при образовании
временных «кассовых разрывов», а также анализ потенциальных источников
привлечения средств при помощи инструментов финансового рынка;
- расчет величины временно свободных денежных средств предприятия, и
определение возможных направлений инвестиций в краткосрочные активы
финансового рынка;
- работа по организации мероприятий, направленных на устранение
выявленных недостатков.
В процессе оперативного планирования финансовой службой составляются
внутрифирменные документы, в которых оценивается потребность в денежных
средствах, т.е. поступлениях и выплатах в текущем плановом периоде, а также
131
проводится оперативный контроль движения денежных средств. Оперативное
финансовое планирование включает составление и исполнение платежного
календаря, кассового плана и кредитного плана.
Платежный календарь - это план организации финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники
денежных поступлений и выплаты за определенный период времени. Он полностью
охватывает денежный оборот, дает возможность увязать поступления денежных
средств и платежи в наличной и безналичной форме, позволяет обеспечить
платежеспособность и ликвидность предприятия. Сроки его составления
определяются исходя из периодичности основных платежей организации. Для
повышения реалистичности платежного календаря финансовые менеджеры
непрерывно отслеживают процесс производства и реализации, состояние запасов и
дебиторской задолженности. При этом можно воздействовать на руководителей
центров финансовой ответственности, чтобы предупредить невыполнение бюджета
движения денежных средств [8].
В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:
- организация временного соответствия денежных поступлений и предстоящих
расходов организации;
- формирование информационной базы о движении денежных притоков и
оттоков;
- ежедневный учет изменений в информационной базе;
- анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения и организация
конкретных мероприятий по устранению их причин);
- расчет потребности в краткосрочном финансировании в случаях временной
нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение
заемных средств;
- расчет временно свободных денежных средств организации;
- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного
размещения временно свободных денежных средств [30].
132
Основная цель формирования платежного календаря заключается в
недопущении кассовых разрывов, при которых денег в кассе и на расчетном счете
нет. Соответственно платежный календарь позволяет прогнозировать кассовые
разрывы, принимать своевременные меры, чтобы исключить ситуации
необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на
расчетном счете. Финансовый менеджер может производить предварительные
допущения, изменять даты поступлений денежных средств и платежей, согласовывая
их с контрагентами.
Платежный календарь выступает инструментом управления кредиторской и
дебиторской задолженностями. Особенно потребность в нем возникает при
увеличении количества покупателей продукции и контрагентов сырья, поскольку
появляется возможность четко определить даты выплат для своевременного
получения материалов, услуг, обеспечения эффективности финансовой работы
предприятия, предупреждения возникновения штрафных санкций. При дефиците
денежных средств важность финансовой работы предприятия возрастает и связана с
согласованием плана платежей на всех уровнях управления и грамотной и
продуманной расстановкой приоритетов.
Выделим этапы разработки оперативного платежного календаря.
1) Формирование плановых данных. Этот этап является основой для
платежного календаря, т.к. проверка возможности оплаты и поступления происходит
в разрезе определенных плановых данных. Важно составить БДДС относительно
денежных потоков по основной, финансовой и инвестиционной деятельности, для
чего необходимо иметь бюджеты, как основной деятельности, так и инвестиционных
проектов. За каждой статьей целесообразно закрепить ответственного, который будет
принимать решения по плановым и фактическим показателям, отклонениям фактплан.
2) Определение перечня аналитик. Позволяет создать инструмент для проверки
выплат и поступлений на возможность реализации. В качестве аналитик могут
выступать: центр финансовой ответственности, источник денежных средств,
контрагент, договор с контрагентом, проект по которому идут инвестиционные
133
выплаты, приоритет платежа. Выделяя аналитики, необходимо помнить о принципе
экономической целесообразности, так как завышенные требования к их перечню
делают систему оперативного планирования трудоемкой и немобильной.
3) Построение механизма формирования реестров платежей, заявок. После
определения аналитик и реквизитов платежа формируется инструментарий оплаты и
поступления денежных средств. Оперативная работа предприятия, реализуемая через
систему платежного календаря, включает в себя несколько участников
организационной структуры управления, каждому из которых необходим рабочий
инструмент в данной системе. Сотрудники отделов подают заявки на выплату и
поступление денежных средств, а руководство или финансовые менеджеры
реализуют их через реестры заявок. Заявка представляет собой документ-запрос на
поступления или выплаты денежных средств, содержащий описательную
информацию о настоящей операции. В заявке отражаются все утвержденные
аналитики, вспомогательные реквизиты, приоритетность.
4) Описание бизнес-процесса «платежный календарь». После проверки и
одобрения оплаты предоставленных заявок считается, что платежный календарь как
бизнес-процесс реализован в реестрах, утвержденных заявках. Далее нужно ответить
на вопросы: кто, что и в какие сроки. Именно на данном этапе важен процесс
разработки платежного календаря, который устанавливает порядок взаимодействия
сотрудников и, следовательно, определяет результат платежной дисциплины
предприятия и его репутацию добросовестного партнера. Вариантов взаимодействия
работников в процессе согласования заявок множество, и каждое предприятие
вырабатывает экономически целесообразную схему [8].
Другим документом, координирующим и регулирующим наличный денежный
оборот предприятия, является кассовая заявка или кассовый план, который
представляет собой план оборота наличных денежных средств, отражающий
поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность
наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений
между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности
134
предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением
и расходованием наличных денежных средств.
В качестве исходных данных для составления кассового плана выделяют
следующие:
- предполагаемые выплаты по фонду заработной платы;
- информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;
- о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (командировочные
расходы и др.)
- сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и
приравненных к ней платежей [6].
И наконец, составление кредитного плана в составе оперативной финансовой
работы. Предприятия, испытывающие определенную потребность в краткосрочном
финансировании, должны обосновать размер соответствующего кредита, рассчитать
процентные выплаты, которые необходимо вернуть кредитной организации,
определить эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о
кредитном обслуживании.
Финансовое планирование в совокупности с его видами, выступая важным
инструментом финансовой работы на предприятии, является залогом процветания и
устойчивого развития любого предприятия.
5.5 К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы
1 Как трактуют понятие «финансовое планирование» разные авторы?
2 В чем значение финансового планирования в текущей работе предприятия?
3 Каковы задачи финансового планирования на предприятии?
4 Назовите главную цель разработки финансового плана.
5 Каковы принципы финансового планирования?
6 В чем заключаются особенности применения методов планирования в
финансовой работе предприятия?
7 Перечислите основные этапы процесса финансового планирования.
135
8 В чем предназначение перспективного финансового планирования?
9 Какие факторы влияют на период реализации финансовой стратегии в рамках
работы предприятия?
10 Что является информационной базой прогнозов основных показателей
финансовой работы хозяйствующего субъекта?
11 Разработку, каких прогнозных документов включает стратегическое
финансовое планирование?
12 Каковы методы расчета объема будущих продаж?
13 Чему способствует прогноз движения денежных средств в организации
финансовой работы на предприятии?
14 Что такое прогноз баланса в системе документов перспективного
финансового планирования?
15 Что такое бюджетирование или текущее финансовое планирование?
16 Какие задачи финансовой работы позволяет решить бюджетирование в
принятии управленческих решений?
17 Как разные авторы определяют понятие «бюджета»?
18 Каковы возможности координирования плана финансовой работы
предприятия?
19 Каковы классификационные признаки бюджетов и их характеристика?
20 В чем заключается мониторинг финансовой работы предприятия по
достижению бюджетных показателей?
21 Каковы основополагающие принципы контроля исполнения бюджета?
22 Какие внутрифирменные документы составляются финансовой службой в
процессе оперативного планирования?
23 Что такое платежный календарь и порядок его составления?
24 Какие задачи решаются в процессе составления платежного календаря?
25 Что такое кассовый план и каковы исходные данные для его составления?
26 Каково назначение кредитного плана в составе оперативной финансовой
работы?
136
5.6 З а д а н и я д л я с а м о с т о я т е л ь н о й р а б о т ы
1 По имеющимся данным построить годовой кассовый план работы
предприятия. Исходные данные для составления кассового плана:
- остаток денежных средств на начало периода – 36550 у.ден.ед.,
- остаток дебиторской задолженности на начало года - 12000 у.ден.ед,
- остаток кредиторской задолженности на начало года – 4100 у.ден.ед.
- объемы реализации продукции составили за 1кв. – 450 ед., за 2 кв. – 550 ед., за
3 кв. – 600 ед., за 4 кв. – 750 ед., с ценой за единицу продукции – 105 у.ден.ед. в 1 и
2 кв. и по 110 у.ден.ед в последующие.
Схема расчета с клиентами имеет следующий вид:
- 60 % квартальных продаж оплачиваются в текущем квартале;
- 35 % квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале;
- 5 % квартальных продаж формируют безнадежную к получению дебиторскую
задолженность.
Схема расчета с поставщиками:
- 60 % закупок оплачивается в текущем квартале;
- 40 % закупок оплачивается в следующем квартале.
Планируемый запас готовой продукции и материалов на начало каждого
квартала составляет 20 % от планируемых продаж и потребностей в материалах.
Планируемый запас готовой продукции и материалов на конец каждого квартала
составляет 15 % планируемых продаж и потребностей в материалах.
Потребность в материале на единицу продукции составляет 10 ед. при цене 120
у.ден.ед. Удельная трудоемкость единицы изделия – 5,5 ч., стоимость одного часа
работы – 6,5 у.ден.ед., ставка общепроизводственных расходов – 3,5 у.ден.ед. на
каждую единицу трудоемкости производственной программы, коммерческих и
управленческих расходов – 40 у.ден.ед. на каждую единицу ожидаемых продаж.
Составленный кассовый план должен быть представлен в виде таблицы по
результатам, которого сделать вывод о работе предприятия.
137
2 В связи с тем, что на практике нередко возникает ситуация, когда план
поступлений не выполняется, а план расходования денежных средств исполняется в
полном объеме, соответственно, общая сумма заявок на оплату превышает реальное
поступление денежных средств. Поэтому во избежание кассовых разрывов
целесообразно ранжировать все платежи по степени их приоритетности или
значимости. Так, оплата по статьям с наиболее высоким приоритетом проводится в
обязательном порядке, с более низким - при наличии дополнительных условий. На
примере условного предприятия проведите соответствующее ранжирование заявок
на оплату.
138
Список использованных источников
1 Бабич, Т.Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:
учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н. Кузьбожев.
- М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 336 с. - ISBN 978-5-16-004577-1.
2 Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента: учебник / И.Т.
Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2010. - 408 с.
3 Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика
и интерпретация. Пер. с англ. / И. И. Елисеева, Я. В. Соколов. - М.: Финансы и
статистика, 2003. – 624 с.
4 Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1: учебник / И.А.
Бланк - К.: Омега-Л, 2012. – 1330 с. - ISBN 978-5-370-02286-9.
5 Бланк, И.А. Управление финансовой стабильностью предприятия. -
К.: Ника - Центр, Эльга, 2011. - 326 с. - ISBN 978-5-370-02293-7.
6 Бородина, Е.И. Финансы предприятий: учебное пособие / Е.И.
Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М: Финансы и статистика, 2008.- 423
с.
7 Бочаров, В. В. Корпоративные финансы: учебник / В.В. Бочаров,
В.Е. Леонтьев – СПб.: Питер, 2014. с. 352. - ISBN 978-5-9916-2988-1.
8 Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий:
учебное пособие / В.В. Бочаров - М.: Финансы и статистика, 2005. 88 с.
9 Ван Хорн , Д. К. Основы управления финансами: учебник / Д.К. Ван
Хорн, Дж.М. Вахович - М.: Финансы и статистика, 2003. - 799 с.
10 Варламова, Т.П. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. П.
Варламова, М. А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 302 с.
11 Вахрушина, М.А. Бюджетирование в системе управленческого
учета малого бизнеса: методика и организация постановки: монография / М.А.
Вахрушина, Л.В. Пашкова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. – 114 с.
– ISBN 978-5-9558-0374-6.
139
12 Виткалова, А.П. Внутрифирменное бюджетирование: учебное
пособие / А.П. Виткалова. - Дашков и Ко, 2013. – 128 с. - ISBN 978-5-394-02203-
6.
13 Володин, А.А. Управление финансами. Финансы предприятий:
учебник / А.А. Володин. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 510 с.
14 Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н.
Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. – М.: КНОРУС, 2013.
– 432 с. - ISBN 978-5-406-02815-5.
15 Гаврилова, А. Н. Финансы организаций (предприятий):
электронный учебник / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. - Электрон. дан. и прогр.
– М.: КноРус, 2011. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). - ISBN 978-5-406-00628-
3.
16 Галанов, В.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник /
В.А. Галанов – М.: Форум, 2011. - 416 с. – ISBN 978-5-91134-552-5.
17 Глотова, И.И. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник /
И.И. Глотова, Е. П. Томилина, А.Н. Герасимов - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.
- 252 с.
18 Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]
// Справочно-правовая система «Гарант».
19 Грибановский, М.Ю. Организация финансовой службы на крупных
и средних предприятиях / М.Ю. Грибановский, В.М. Грибановский // Теория и
практика финансового учета. – 2010. № 4. – С. 11 – 22.
20 Григорьев, А. В. Бюджетирование в коммерческой организации:
учеб. пособие / А. В. Григорьев, С. Л. Улина, И. Г. Кузьмина. - Красноярск: Сиб.
федер. ун-т, 2012. - 136 с. - ISBN 978-5-7638-2438-4.
21 Задорожная, А.Н. Финансы организации (предприятия): учебное
пособие / А.Н. Задорожная. – М.: МИЭМП, 2010. - 200 с.
22 Зуб, А.Т. Системный стратегический менеджмент: методология и
практика: учебник / А.Т. Зуб, М.В. Локтионов. - М.: Генезис, 2008. - 397 с.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]