Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и отчетность. Ч. 1. Учебно-методическое пособие
.pdf
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
Но-
мер
по
по-
ряд-
ку
Товарно-
материаль-
ные ценнос-
ти
Единица
измерения
Номер
Результаты инвентаризации
Отрегулировано за счет уточнения
записей в учете
ин-
вен-
тарный
паспор-
та
(до-
ку-
мен-
та о
ре-
гистра-
ции)
излишек
недостача
код
по
ОК
ЕИ
наи-
менование
излишек
недостача
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
наиме-
нова-
ние,
вид,
сорт,
группа
код
(но-
мен-
клат
но-
мер)
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
но-
мер
сче-
та,
ста-
тьи
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
но-
мер
сче-
та,
ста-
тьи
Итого
Х
Х
Пересортица
Приходуются
окончатель-
ные излишки
Окончательные недостачи
излишки, зачтен-
ные в покрытие
недостач
недостачи, покры-
тые излишками
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
но-
мер
сче-
та
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
ко-
ли-
чес-
тво
сум-
ма,
руб.
коп.
количест-
во
сумма,
руб.
коп.
по-
ряд-
ко-
вый
но-
мер
зачтенных
из-
лиш-
ков
коли-
чест-
во
сумма,
руб.
коп.
по-
ряд-
ко-
вый
но-
мер
зач-
тенных
из-
лиш-
ков
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении
________________________ _________________________________________
должность фамилия, имя, отчество
________________________ _________________________________________
должность фамилия, имя, отчество
по состоянию на "__" _________ ____ г.
При инвентаризации установлено следующее:
Бухгалтер _______ ______________________________
подпись расшифровка подписи
С результатами сличения ознакомлен:
Материально
ответственное(ые) лицо(а) __________ _______ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
_________ _______ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
91
Используя исходную информацию, отразите на счетах результаты инвен-
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
1
Выявлена недостача олифы
2
Выявлена недостача досок
3
Оприходованы излишки плитки
4
Списана недостача олифы
по себестоимости
5
Списана разница между себестоимостью и рыночной стоимостью олифы
6
Списана недостача досок по себестоимости
7
Списана разница между себестоимостью и рыночной стоимостью досок
8
Поступили деньги в кассу в погашение
недостачи
9 Доходы будущих периодов учтены в
составе прочих доходов организации
№
п/п
Наименование товарно-
материальных
ценностей
Ед.
изм.
Стоимость
единицы,
руб.
Фактическое
наличие
Наличие
по данным
бухучета
1
Ведра цинковые
Шт.
350
23
23
2
Лопаты совковые
Шт.
440
18
22
3
Сетки под картофель
Шт.
75
35
35
4
Лопаты
Шт.
320
27
26
5
Мешки
Шт.
40
314
312
таризации — выявленные излишки и недостачи ценностей. Излишки оприходуйте, недостачи спишите на виновное лицо — кладовщика по рыночной стоимости. Погашение недостачи оформите внесением в кассу. Рыночная стоимость
олифы — 110 руб./кг, досок — 300 руб./м3, плитки кафельной — 30 руб./шт.
Результаты решения оформите в таблице 6.1.
Таблица 6.1
Хозяйственные операции по результатам инвентаризации
Задание 6.4.
В результате инвентаризации выявлено следующее:
92
Отразить на счетах оприходование излишков, выявление и списание
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
недостачи за счет материально ответственного лица. Произвести удержание из
заработной платы. Результаты решения оформить в таблице.
Таблица 6.2
Хозяйственные операции по результатам инвентаризации
Тестовые задания
Укажите номер правильного ответа.
1. Инвентаризация — это:
а) сверка учетных записей с фактическим наличием имущества;
б) проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных
средств;
в) проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных
средств, расчетов, источников финансирования и определение правильности
учетных записей;
г) проверка наличия имущества с целью выявления хищений;
д) проверка наличия имущества при смене руководителя организации.
2. Недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные в ходе
инвентаризации, отражаются на счете:
а) 80 «Уставный капитал»;
б) 82 «Резервный капитал»;
в) 10 «Материалы»;
г) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
д) 41 «Товары».
93
3. Недостачи материалов на складе, выявленные в ходе инвентариза-
ции, отражаются записью:
а) Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 10
«Материалы»;
б) Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей»;
в) Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 26
«Общехозяйственные расходы»;
г) Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч. 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей»;
д) Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит
сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
4. Запись по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие до-
ходы и расходы» означает:
а) поступление денег в кассу из банка;
б) оприходование излишка денег, выявленного при инвентаризации в кассе;
в) поступление денег в кассу от подотчетных лиц;
г) списание недостачи денег в кассе;
д) поступление в кассу в счет погашения недостачи.
5. Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли в цехе
основного производства списывается с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета:
а) 26 «Общехозяйственные расходы»;
б) 20 «Основное производство»;
в) 23 «Вспомогательные производства»;
г) 25 «Общепроизводственные расходы»;
д) 91 «Прочие доходы и расходы».
6. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, если ви-
новное лицо не установлено, списывается с кредита счета 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей» в дебет счета:
а) 83 «Добавочный капитал»;
б) 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) 99 «Прибыли и убытки»;
г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
д) 10 «Материалы».
94
7. Недостача ценностей, возникшая по вине материально ответствен-
ного лица, списывается с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей» в дебет счета:
а) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
б) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
г) 91 «Прочие доходы и расходы»;
д) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
8. Акт инвентаризации содержит:
а) сведения обо всех выявленных излишках и недостачах;
б) данные о наличии проверяемых ценностей;
в) сведения об установленных причинах инвентаризационных разниц;
г) решение комиссии о порядке регулирования выявленных разниц;
д) распоряжение руководителя о порядке регулирования выявленных разниц.
9. Причинами проведения инвентаризации могут быть:
а) смена материально-ответственного лица, хищение, злоупотребление,
подготовка годовой отчетности;
б) подготовка годовой отчетности, получение выписок банка с расчетного
счета;
в) составление сметы затрат на производство, сигналы о злоупотреблениях;
г) отсутствие первичных документов при отпуске ценностей, подготовка
годовой отчетности;
д) получение выписок банка с расчетного счета, увольнение главного
бухгалтера;
е) составление годового баланса, сбой компьютерной программы, потеря
документов.
10. Видами инвентаризационных разниц могут быть:
а) излишки, недостачи;
б) недостачи, злоупотребления;
в) злоупотребления, естественная убыль;
г) хищения, естественная убыль, пропажи;
д) излишки, пропажи;
е) излишки, пропажи.
95
Вопросы для самоподготовки
1. По каким причинам учетные данные об активах и обязательствах могут
расходиться с действительностью?
2. Какой метод бухгалтерского учета используется для выявления рас-
хождений между фактическим наличием средств и данными бухгалтерского
учета?
3. Что такое инвентаризация?
4. Какие нормативные документы устанавливают требования к проведе-
нию инвентаризации?
5. Каковы основные цели инвентаризации?
6. Кто устанавливает порядок проведения инвентаризации?
7. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?
8. Как часто проводится инвентаризация основных средств и библиотеч-
ных фондов?
9. Какие этапы включает проведение инвентаризации?
10. Кто проводит инвентаризацию в организации?
11. Какие подготовительные мероприятия должны быть проведены в ходе
инвентаризации?
12. Какими первичными документами оформляются результаты инвента-
ризации?
13. Каков порядок учета излишков активов, выявленных в ходе инвента-
ризации?
14. Каков порядок учета недостач активов в пределах норм естественной
убыли?
15. Каков порядок учета недостач активов сверх норм естественной убыли?
16. Когда результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгал-
терском учете?
96
ТЕМА 7. РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Синтетические и
(учетные регистры)
Первичные
документы
Бухгалтерская
отчетность
Вопросы:
1. Понятие и классификация учетных регистров.
2. Порядок записей в учетных регистрах.
Процесс учетной регистрации фактов хозяйственной жизни можно пред-
ставить в виде следующей схемы:
учетные
При этом в документах регистрируется каждая отдельная операция, в
аналитические счета
(финансовая)
синтетических и аналитических счетах ведутся текущий учет и группировка активов, источников финансирования, обязательств, доходов, расходов и фактов
хозяйственной жизни предприятия, в бухгалтерском балансе и бухгалтерской
(финансовой) отчетности периодически обобщается и отражается в денежной
оценке состояние всех объектов бухгалтерского учета.
Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат свое-
временной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Учетные регистры — это носители данных определенной формы, постро-
енные в соответствии с экономической группировкой информации об активах,
капитале и обязательствах экономического субъекта.
Записи в учетных регистрах используются для контроля за хозяйственной
деятельностью предприятия, последующего экономического анализа и подготовки рекомендаций с целью принятия управленческих решений. По данным
учетных регистров определяется финансовый результат работы предприятия.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Учетные регистры классифицируются:
- по внешнему виду;
- по содержанию;
- по видам учетных записей.
97
По внешнему виду учетные регистры делятся на книги, карточки, свободные листы. Регистры бухгалтерского учета могут вестись в специальных
книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных
носителях информации. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их
вывода на бумажные носители информации.
По содержанию учетные регистры делятся на:
- регистры синтетического учета;
- регистры аналитического учета;
- комплексные регистры.
Регистры синтетического учета предназначены для записи хозяйственных
операций по синтетическим счетам. В их основу заложена шахматная форма
построения учетных таблиц. При этом дебетуемые счета располагаются по
строкам, а кредитуемые — по столбцам таблицы.
Регистры аналитического учета могут иметь разнообразную форму в зависимости от объектов аналитического учета (карточки, ведомости). Как правило, они ведутся параллельно с регистрами синтетического учета, что создает
много технической работы по обобщению и сверке счетных записей путем составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам.
Поэтому в последнее время применяются комплексные регистры, в которых наряду с аналитическими данными готовится информация для итоговых
записей в синтетические счета (журнал-ордер № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами).
По видам учетных записей регистры делятся на:
- хронологические;
- систематические;
- комбинированные.
Хронологические регистры используются для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию. Они обеспечивают контроль за сохранностью поступающих документов и
полнотой бухгалтерских записей (кассовая книга).
Систематические регистры применяют для записей однородных по содержанию хозяйственных операций (Главная книга).
Комбинированные регистры сочетают хронологические и систематические записи, то есть записи в них ведутся по синтетическим счетам в хронологическом порядке (журналы-ордера).
98
Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
1) наименование регистра;
2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который
составлен регистр;
4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бух-
галтерского учета;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указа-
нием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фа-
милий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации
этих лиц.
Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета
для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или)
в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Под
мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект,
отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается
объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью
прикрыть его (в том числе притворные сделки). Не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации, и расходы на их создание.
Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых
экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета. Хозяйственные
операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их
99
В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а
также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их
фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации
этих лиц.
Если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской
отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского
учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность,
установленную законодательством Российской Федерации.
Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов Российской Федерации, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета,
или федеральными органами исполнительной власти, организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в основном ведется в электронном виде посредством
формирования различных регистров в бухгалтерской программе. Так, в программе на базе «1С: Бухгалтерия» формируются следующие виды учетных регистров:
- оборотно-сальдовая ведомость;
- шахматная ведомость;
- оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- обороты счета;
- анализ счета;
- карточка счета;
- справки-расчеты;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]