Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебно-методическое пособие.pdf
Практическое занятие 6
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ
Основные вопросы практического занятия
1. Социально-экономическая сущность государственного кредита.
2. Государственный долг, содержание и основные формы.
3. Управление государственным кредитом.
Цели занятия:
• сформировать общее представление о государственном кредите;
• получить навыки использования финансово-кредитного механизма с целью повыше-
ния эффективности использования финансовых ресурсов.
Ключевые понятия: кредит, социально-экономическая сущность кредитов, внутренние
и внешние займы, государственный долг.
Методические указания
Государственный и муниципальный кредиты представляют собой отношения, по которым Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование
являются кредиторами или заемщиками. Государственные и муниципальные кредиты могут
быть получены и предоставлены Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями юридическим и физическим лицам, другим бюджетам, иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям в
пределах полномочий соответствующего уровня бюджета.
Государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный
договор, в соответствии с которым у него возникают обязательства или требования. Условия
кредитного договора: срок предоставления или получения кредита; обязанности сторон;
условия обеспечения возврата ссуды; размер процентной ставки за пользование ссудой и др.
Функции государственного и муниципального кредита: перераспределения денежных
ресурсов в соответствии с потребностями экономики в целом и целесообразностью поддержки
того или иного направления социально-экономической деятельности; регулирующая; учета и
контроля за целевым и рациональным использованием кредита, выделяемого государством.
Главную роль в управлении государственным и муниципальным кредитом играет Центральный банк Российской Федерации, который разрабатывает и реализует совместно с Правительством Российской Федерации единую государственную денежную политику; обладает
правом эмиссии денежных знаков и регулирования деятельности банков; является главным
банком первого уровня; выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа всей кредитной системы страны; выступает органом экономического управления; контролирует деятельность кредитных организаций; выдает и отзывает у них лицензии на осуществление банковских операций, затем кредитные организации работают с прочими юридическими и физическими лицами.
Задания для обсуждения
1. Назовите отличие государственного кредита от налогов.
2. Назовите отличия кредита от финансов.
3. На какие виды делится кредит в зависимости от валюты возникающих обязательств?
4. Обоснуйте необходимость использовать финансово-кредитный механизм с целью по-
вышения эффективности распределения и перераспределения финансовых ресурсов.
5. Обсудите характер, причины и особенности заемной деятельности Российской Феде-
рации на внутреннем и внешнем рынке.
6. Роль кредита в развитии международного сотрудничества и глобализации экономики.
31
Задачи
Задача 1
Приведите исчерпывающий перечень кредитов и форм кредитования, охарактеризуйте
каждый из них.
Задача 2
Изложите сущность, цели денежно-кредитной политики Российской Федерации. Сравните цели денежно-кредитной политики Российской Федерации с другими государствами.
Задача 3
Роль каких звеньев финансово-кредитной системы Российской Федерации в настоящее
время возрастает? Дайте подробный ответ.
Задача 4
Размещение новых государственных займов для погашения государственного долга по
уже выпущенным ценным бумагам называется:
а) рефинансированием;
б) списанием;
в) реструктуризацией;
г) прощением.
Задача 5
Дайте характеристику регулирующей функции государственного кредита. Объясните,
когда она проявляется; когда государство воздействует на состояние денежного обращения,
на уровень процентных ставок, на производство и занятость.
Задача 6
Дайте характеристику функции государственного кредита перераспределения денежных
средств. Объясните, как ее реализует государство.
Задача 7
Дайте характеристику контрольной функции государственного кредита. Объясните, как
и когда ее реализует государство.
Задача 8
Выберите правильный ответ: на что направлен основной метод управления госдолгом, а
затем объясните, как его реализует государство:
– государственных заимствований;
– финансового планирования;
– составления госбюджета;
– государственного плана.
Задача 9
Изобразите схематично процесс образования государственного долга, используя такие
категории, как «дефицит бюджета», «расходы бюджета», «доходы бюджета», «государственный кредит», «государственные займы». Дайте свои комментарии.
32
Задача 10
Государством были выпущены облигации, причем заемщиком являлась Российская Федерация, а кредиторами — физические и юридические лица. Договор государственного займа
был реализован, т.е. облигации приобретены заимодавцами. Сроки, предусмотренные условиями выпуска займа, истекли, но средств для его погашения у государства не было:
а) возможно ли по закону изменение условий выпущенного в обращения займа;
б) как может в этой ситуации действовать государство, чтобы выйти из положения.
Задача 11
Изобразите схематически этапы управления государственным и муниципальным долгом.
Задача 12
Правительство получило заем у Международного валютного фонда (МВФ) в размере
5 млрд дол. Эти средства, инвестируемые в экономику, позволяют получить прирост национального дохода в размере 2,5 млрд дол. в год. Долг надо вернуть через 3 года, при этом ежегодные проценты составляют 8 %. Приведет ли данный заем к увеличению государственного
долга и финансового бремени, налагаемого на экономические субъекты?
Задача 13
Государственный долг страны на начало года составлял 2000 млн руб., ставка уплачиваемого процента по государственному долгу составляет 8 % годовых. Расходы государства на
валовой национальный продукт (ВНП) за текущий год равнялись 1500 млн руб., трансферты —
20 % ВНП. Доходы государственного бюджета равны 40 % ВНП. Определите бремя долга на
конец года, если созданный в стране ВНП составляет 5000 млн руб.
Тест
1. Как называются долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и
юридическими лицами, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями
и т.д., возникшие в результате государственных заимствований Российской Федерации, а
также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской
Федерации:
а) муниципальный долг;
б) долг субъекта Российской Федерации;
в) государственный долг;
г) внешний долг.
2. Основной причиной возникновения государственного долга является
________________________________________________________________________________
3. Совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению
займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг, называется:
а) государственным долгом;
б) управлением государственным долгом;
в) обслуживанием долга;
г) погашением долга.
4. Что из перечисленного не относится к государственным ценным бумагам:
а) казначейский вексель;
б) казначейские ноты;
в) облигации;
г) договор о предоставлении государственных гарантий Российской Федерацией.
33
5. Погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов —
________________________________________________________________________________
6. Изменение срока действия уже выпущенных займов в сторону увеличения —
________________________________________________________________________________
7. Как называется объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа:
________________________________________________________________________________
8. Обслуживание долга — это __________________________________________________
9. Полный возврат основной суммы долга и процентов по нему, а также штрафов и иных
платежей, связанных с несвоевременным возвратом долга, —
________________________________________________________________________________
10. Какие из следующих утверждений являются верными:
а) государственный кредит дает возможность государству покрыть собственные расходы
за счет привлечения свободных денежных ресурсов населения и хозяйствующих субъектов;
б) образование государственного долга происходит в результате заимствований и
предоставления государственных кредитов;
в) государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило,
добровольный характер;
г) государственный кредит — это совокупность экономических отношений, при кото-
рых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта;
д) в зависимости от формы выплат существуют займы процентные; выигрышные;
е) государственные и муниципальные займы — это передача в распоряжение заемщика
средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг;
ж) обслуживание государственного долга Российской Федерации финансируется из
средств консолидированного бюджета;
з) в зависимости от заемщика долг подразделяется на федеральный долг Российской
Федерации, долг субъектов Российской Федерации и муниципальный долг;
и) долговые обязательства Российской Федерации не могут превышать 30 лет;
к) долговые обязательства субъектов Российской Федерации не могут превышать 25 лет;
л) долговые обязательства муниципального образования не превышают 10 лет;
м) изменение условий обслуживания и погашения обязательств государственного долга
носит название унификации;
н) погашение задолженности за счет средств, полученных от размещения новых зай-
мов, называется рефинансированием государственного долга;
о) Центральный банк Российской Федерации осуществляет обслуживание государ-
ственного внешнего долга России.
Вопросы для контроля
1. Что понимается под термином «государственный кредит»?
2. Каковы исторические предпосылки возникновения кредитов?
3. Каковы функции кредитов?
4. В чем состоит сущность кредитной политики, ее цели и задачи?
5. Виды процентных ставок и кредитных льгот.
6. Понятие, структура и принципы формирования финансово-кредитной системы.
7. Характеристика основных элементов кредитной (банковской) системы.
8. Механизм функционирования кредитной системы.
9. Роль кредитной системы в обеспечении условий роста производства, накопления капитала и научно-технического прогресса.
34
10. Страховое звено финансово-кредитной системы: структура и функции.
11. Формы российских долговых обязательств.
12. Управление государственным кредитом.
13. Общие принципы современной кредитной политики.
14. Формы размещения государственных ценных бумаг.
Темы для докладов
1. Характеристика финансово-кредитной системы и ее звеньев.
2. Особенности финансово-кредитной системы Российской Федерации в условиях
углубления рыночных реформ.
3. Государственный кредит: его определение и назначение.
4. Основные функции кредита.
5. Роль банковского кредитования предприятий различных форм собственности.
6. Инструменты денежно-кредитной политики: операции на открытом рынке, дисконтная политика, изменение норматива обязательных резервов.
7. Государственные займы и варианты погашения задолженности.
8. Задачи, решаемые в процессе управления государственным кредитом.
Практическое занятие 7
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Основные вопросы практического занятия
1. Внебюджетные фонды: сущность, функции и задачи.
2. Правовой статус внебюджетных фондов.
3. Пенсионный фонд Российской Федерации.
4. Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации.
5. Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
6. Порядок утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Цели занятия:
• сформировать общее представление о государственных внебюджетных фондах, их
структуре и особенностях формирования и использования; субъектах и объектах управления;
• получить навыки анализа доходов и расходов государственных внебюджетных фондов.
Ключевые понятия: внебюджетные фонды, Пенсионный фонд Российской Федерации;
фонд социального страхования; федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, принципы построения внебюджетной системы; источники доходов
внебюджетной системы; направления расходов фондов внебюджетной системы.
Методические указания
Внебюджетные фонды государства — это совокупность экономических денежных
отношений по формированию, перераспределению и использованию финансовых ресурсов,
привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых
общественных потребностей и расходуемых на основе оперативной самостоятельности
строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.
В настоящее время в России функционируют три государственных внебюджетных фонда
социального назначения: Пенсионный фонд Российской Федерации; Федеральный фонд социального страхования; Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского
страхования.
Для актуализации деятельности внебюджетных фондов следует изучать материалы по
реформированию пенсионной системы, размещенные на сайте Пенсионного фонда (Режим
доступа: http://pfrf.ru) и другую общедоступную информацию по теме.
35
Вопросы для фронтального опроса
1. Экономическая сущность и содержание внебюджетных фондов.
2. Функции внебюджетных фондов.
3. Основы устройства системы внебюджетных фондов Российской Федерации.
4. Принципы организации внебюджетной системы Российской Федерации.
5. Доходы внебюджетных фондов и их классификация.
6. Понятие и виды расходов внебюджетных фондов.
7. Особенности функционирования Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР).
8. Особенности функционирования Фонда обязательного медицинского страхования
Российской Федерации (ФОМС).
9. Особенности функционирования Фонда социального страхования Российской Феде-
рации (ФCC).
Задания для обсуждения
1. Финансирование обязательного медицинского обслуживания, проводимого страховы-
ми медицинскими учреждениями, осуществляется:
а) ФОМС и территориального ФОМС (ТФОМС);
б) только ФОМС;
в) только ТФОМС.
2. ПФР обеспечивает:
• целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов,
предусмотренных целями его деятельности;
• капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в
том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья ра-
ботников, мер по совершенствованию социального страхования;
• организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причине-
нии вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
• гарантию выплаты государством пособий по временной нетрудоспособности, бере-
менности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении
ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального
пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных
услуг, на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в
ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием
его средств.
3. Оплата проезда к месту лечения и обратно осуществляется за счет средств:
а) ФСС;
б) территориального ФОМС;
в) ФОМС;
г) ПФР.
36
4. Внебюджетные фонды государства:
• расходуются в соответствии с целевым назначением фондов;
• являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями;
• представляют собой форму использования финансовых ресурсов, привлекаемых госу-
дарством для финансирования общественных потребностей, не включаемых в бюджет;
• находятся в собственности государства;
• обеспечивают использование бюджетных средств, привлекаемых государством для
финансирования общественных потребностей;
• являются унитарными предприятиями, основанными на праве оперативного управления.
5. По результатам проверки Счетной палатой Российской Федерации Фонда социального
страхования было выявлено, что ФСС открыл несколько счетов в коммерческих банках для
хранения аккумулированных денежных средств. Правомерны ли действия ФСС?
6. Для помощи каким категориям граждан существуют:
• Пенсионный фонд;
• Фонд социального страхования;
• Фонд обязательного медицинского страхования.
7. Как через работу внебюджетных социальных фондов реализуется распределительная
(перераспределительная) функция финансов?
Задачи
Задача 1
Определите сумму отчислений во внебюджетные фонды. Начислено основной заработной платы 40 000 руб. Оказана материальная помощь из фонда предприятия по причине пожара 4000 руб. Произведено доплат:
• за стаж работы 2700 руб.;
• за квалификацию 6500 руб.;
• за совмещение профессий 8100 руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности 940 руб.
Выплачено командировочных расходов:
• в пределах установленных норм 3000 руб.;
• сверх норм 1400 руб.
Решение
Возьмем следующие ставки:
ПФР — 22 %;
ФСС — 2,9 %;
ФФОМС — 5,1 %.
Считаем облагаемую базу = 40 000 + 4000 + 2700 + 6500 + 8100 + 1400 = 62 700 руб.
Отчисления в ФСС = 62 700 ⋅ 2,9 % = 1818,3 руб.
Отчисление в ФФОМС = 62 700 ⋅ 5,1 % = 3197,7 руб.
Отчисления в ПФР = 62 700 ⋅ 22 % = 13 794 руб.
Предположим, работник старше 1967 г., тогда взнос в ПФР распределится следующим
образом:
Солидарная часть взносов (6 %) = 3762 руб.
Индивидуальная часть взносов (16 %) = 10 032 руб.
37
Предположим, работник младше 1966 г., тогда взнос в ПФР распределится следующим
образом:
Солидарная часть взносов (6 %) = 3762 руб.
Индивидуальная часть взносов (10 %) = 6270 руб.
Накопительная часть взносов (6 %) = 3762 руб.
Задача 2
Определите суммы отчислений в социальные фонды, относимых на производственные
издержки (на примере 1 рабочего). Начисленный доход за январь равен 15 тыс. руб.
Решение
При суммарном доходе до 568 тыс. руб. отчисления на социальные нужды составят:
1) в Федеральный бюджет ФБ (ПФ) — 15 000 ⋅ 0,2 = 3000 руб.;
2) в ФСС — 15 000 ⋅ 0,029 = 435 руб.;
3) в ФФОМС — 15 000 ⋅ 0,051 = 765 руб.
Задача 3
Отпускная цена предприятия (с НДС) в январе 2015 г. — 141,6 руб. Материальные затраты
предприятия на изготовление продукции — 175 тыс. руб. Амортизационные отчисления —
50 тыс. руб. Фонд оплаты труда — 195 тыс. руб. Прочие расходы — 40 тыс. руб. Объем реализации — 5000 изделий. Определите и отразите в бухгалтерском учете НДС, налог на прибыль (НП) и суммы страховых взносов.
Решение
Выручка (с НДС) = 141,6 руб. ⋅ 5000 изд. = 708 000 руб.
НДС начисленный = (708 000 / 1,18) ⋅ 0,18 = 108 000 руб.
Доход (выручка без НДС) = 708 000 – 108 000 = 600 000 руб.
Себестоимость продукции = 175 000 + 50 000 + 195 000 + 40 000 = 460 000 руб.
НДС зачтенный = 175 000 ⋅ 0,18 = 31 500 руб.
НДС к оплате = 108 000 – 31 500 = 76 500 руб.
Прибыль = 600 000 – 460 000 = 140 000 руб.
Налог на прибыль = 140 000 ⋅ 0,20 = 23 000 руб.
Страховые взносы, всего = 195 000 ⋅ 0,3 = 58 500 руб.
Задача 4
Организация за расчетный период выплатила в 2010 г. своему работнику:
1) заработную плату — 220 000 руб.;
2) премиальные доплаты — 60 000 руб.;
3) командировочные расходы — 35 000 руб.;
4) единовременное вознаграждение за выслугу лет — 20 000 руб.;
5) отпускные — 18 000 руб.;
6) пособие по уходу за больным ребенком — 12 000 руб.
Определите суммы социальных страховых взносов, отразите их начисление в бухгалтерском учете.
Решение
В налоговую базу для расчета социальных взносов не включаются командировочные
расходы (35 000 руб.) и пособие по уходу за больным ребенком (12 000 руб.). Налоговая база
для расчета социальных взносов: 220 000 + 60 000 + 20 000 + 18 000 = 318 000 руб. 318 000 <
< 568 000 руб.
38
1) в ФБ (ПФР): 318 000 ⋅ 0,22 = 69 960 руб.;
2) в ФСС: 318 000 ⋅ 0,029 = 9222 руб.;
3) в ФФОМС: 318 000 ⋅ 0,051 =16 218 руб.
Задача 5
Заработная плата работника составляет 8 тыс. руб. в месяц. Сколько средств поступит во
внебюджетные фонды (ПФ, ФСС и ФОМС) в течение года в соответствии с действующими
ставками ЕСН? Проанализируйте полученный результат.
Задача 6
Проанализируйте бюджет ФОМС Российской Федерации на 2018–2020 гг. по следующим данным:
Доходы ФОМС:
− в 2018 г. — 1,888 трлн руб.;
− в 2019 г. — 1,993 трлн руб.;
− в 2020 г. — 2,139 трлн руб.
Определите рост доходов ФОМС.
Бюджет ФОМС на 2018–2019 гг. балансируется переходящими остатками текущего года.
Расходы ФОМС:
− в 2018 г. — 1,994 трлн руб.;
− в 2019 г. — 2,61 трлн руб.;
− в 2020 г. — 2,139 трлн руб.
Определите динамику расходов ФОМС.
Определите дефицит / профицит бюджета ФОМС.
Подушевой норматив финансирования базовой программы ОМС:
− в 2018 г. — 10 тыс. 812 руб. 70 коп.;
− в 2019 г. — 11 тыс. 209 руб. 30 коп.;
− в 2020 г. — 11 тыс. 657 руб. 70 коп.
Определите динамику подушевого норматива финансирования базовой программы ФОМС.
Задача 7
Изобразите схематично источники формирования и использования средств ПФР.
Задача 8
Изобразите схематично источники формирования и использования средств ФСС Российской Федерации.
Задача 9
Изобразите схематично источники формирования и использования средств федерального
ФОМС Российской Федерации.
Задача 10
Изобразите схематично источники формирования и использования средств территориального ФОМС Российской Федерации.
Задача 11
Решите мини-кроссворд.
39
2
4 1
6
3
5
По горизонтали:
1. (…) пенсионное обеспечение — часть пенсионной системы, которая за счет средств
единого социального налога (ЕСН) обеспечивает предоставление базовой части трудовой
пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца, а также за счет ассигнований из федерального бюджета социальных пенсий нетрудоспособным гражданам и государственных пенсий отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством.
3. (…) — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской
Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившее лицензию в установленном порядке.
5. (…) — юридическое лицо или дееспособное физическое лицо, заключившее со страховщиком договоры страхования, либо являющееся таковым в силу закона, по которому обязано уплатить страховщику страховую премию.
По вертикали:
2. Какая часть пенсии отчисляется по ставке 16 %?
4. (…) страхование — форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья.
6. (…) внебюджетные фонды — денежные фонды, имеющие строго целевое назначение.
Их цель состоит в расширении социальных услуг населению, стимулировании развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечении дополнительными ресурсами приоритетных
отраслей экономики.
Тесты
Какие из следующих утверждений являются верными:
1. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются Правительством Российской Федерации.
2. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федерального закона.
3. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов возложено на органы
Федерального казначейства.
4. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной
собственности.
40