Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебно-методическое пособие.pdf
2013/2010
б
роста
Т
=
Показатель
2011
Показатель
2010
100 %;
(5)
2014/2010
б
роста
Т
Показатель
2011
Показатель
2010
100 %.
(6)
2011/2010
ц
роста
Т
Показатель
2011
Показатель
2010
100 %;
(7)
2012/2010
ц
роста
Т
Показатель
2012
Показатель
2010
100 %;
(8)
2013/2010
ц
роста
Т
Показатель
2013
Показатель
2010
100 %;
(9)
2014/2010
ц
роста
Т
Показатель
2014
Показатель
2010
100 %.
(10)
Год
2010
2011
2012
2013
2014
ВВП, млрд руб.
38 824,3
44 894,0
53 472,0
64 826,0
72 638,1
Доходы бюджетной системы страны, всего, млрд
руб.
Процент к ВВП
в том числе
Доход федерального бюджета Российской Федерации, млрд руб.
Процент к ВВП
Резервный фонд, млрд руб.
1830,5
775,2
1658,5
2220,0
1810,1
Процент к ВВП
Фонд национального благосостояния, млрд руб.
2769,0
2695,5
2604,3
2659,9
2668,7
Процент к ВВП
Сумма денежных средств дохода федерального
млрд руб.
Процент к ВВП
=
3. Формула для расчета цепных темпов роста конкретного показателя:
=
=
=
=
Задача 1
По данным табл. 3 рассчитайте абсолютные изменения, цепные и базисные темпы роста
показателей ВВП и доходов государственного бюджета.
Расчеты оформите в табличной и представьте в графической форме.
Доходы государственной бюджетной системы страны
Таблица 3
Показатели
13 743,8 17 553,5 20 586,7 24 828,4 27 965,7
8305,4 11 068,6 11 779,9 12 705,9 14 091,8
бюджета Российской Федерации, Резервного
фонда и Фонда национального благосостояния,
Задача 2
По итогам решения задачи 1 проведите анализ полученных результатов и опишите, какие
изменения произошли в каждом году и в сравнении показателей каждого года с базовым периодом (2010 г.).
21
Задача 3
Темпы роста номинального объема
к базисному периоду
Динамика доли раздела в расходах
к базисному периоду
Первый
базисного
Второй
базисного
Первый
базисного
Второй
базисного
Общегосударственные
Национальная оборона
Национальная безопасность
деятельность
Национальная экономика
Образование
Здравоохранение
Социальная политика
Обслуживание госдолга
Межбюджетные трансферты
Прочие разделы
По результатам решения задач 1 и 2 сделайте выводы о том, какие политические, социально-экономические и другие причины обусловили эти изменения.
Задача 4
По данным табл. 4 проведите подробный анализ динамики статей расхода государственного бюджета и его структуры.
Показатели представьте графически.
Расходы по основным разделам федерального бюджета за 3 периода
Таблица 4
Показатель
вопросы
и правоохранительная
финансирования в процентах
Базисный
период
период
после
период
после
в процентных пунктах
Базисный
период
период
после
период
после
Задача 5
По итогам решения задачи 4 проведите анализ полученных результатов и опишите, какие
изменения произошли в каждом году и в сравнении показателей каждого года с базовым периодом.
Какие факторы оказали влияние на изменение статей?
Задача 6
Составьте кроссворд по теме практического занятия размерностью десять на десять слов.
Используйте методику составления, представленную в задаче 5 практического занятия 1.
Задача 7
Распределите следующие доходы бюджета по экономическому содержанию (на налоговые,
неналоговые, безвозмездные и безвозвратные перечисления):
а) налог на прибыль организаций;
б) доходы от внешнеэкономической деятельности;
в) НДФЛ;
г) доходы от акций, принадлежащих государству;
д) субсидии и субвенции;
е) таможенные пошлины;
ж) прибыль Банка России после уплаты налогов;
з) доходы от продажи государственного имущества.
22
Задача 8
(сальдо) бюджета,
2010
800
200
200
2011
900
220
210
2012
1000
250
250
2013
1100
270
250
Налог на прибыль организаций составил 70 млрд руб. по ставке 20 %:
1. Если ставка налога будет повышена до 25 % с отменой всех льгот, какой будет начис-
лен налог при том же уровне прибыли?
2. Предположительно 10 % прибыли уйдет «в тень» в случае повышения ставки налога
на прибыль. Каковы были бы потери бюджета при новом уровне собираемости налога на
прибыль?
3. Определите окончательный эффект для бюджета от предполагаемого повышения
ставки налога на прибыль.
Задача 9
Было определено, что валовый национальный продукт (ВНП) при полной занятости может
составлять 400 млрд ден. ед. Фактически он равен 320 млрд ден. ед. Сумма налогов в совокупности составляет 15 % от ВНП (допускается, что налоги являются единственным источником доходов бюджета). Государственные расходы равны 52 млрд ден. ед.:
а) определите состояние бюджета;
б) как изменится сальдо бюджета при полной занятости?
Задача 10
Страна имеет следующие макроэкономические показатели (табл. 5).
Таблица 5
Макроэкономические показатели
Год
ВВП, млрд
ден. ед.
Доля ВВП,
перераспределяемая
через бюджет, %
Доходы
бюджета,
млрд ден. ед.
Расходы
бюджета,
млрд ден. ед.
Состояние
млрд ден. ед.
1. Рассчитайте состояние и сальдо бюджета страны за каждый год.
2. Какие существуют способы финансирования дефицита бюджета? Что устанавливает в
этом случае Бюджетный кодекс Российской Федерации? Назовите соответствующие статьи.
3. Каковы направления использования бюджетного профицита?
Задача 11
Определите размер расходов федерального бюджета в прогнозируемом году при следующих условиях: в текущем году ВВП составит 15 трлн руб., а в прогнозируемом году увеличится на 8 %; доходы федерального бюджета в прогнозируемом году составят 19 % от ВВП;
дефицит федерального бюджета в прогнозируемом году — 1 % от объема его доходов.
Задача 12
Составьте блок-схему этапов бюджетного процесса в Российской Федерации.
Задача 13
Изучите условия разработки бюджетной политики Российской Федерации в 2018 г. (режим
доступа: http://2018god.net/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoj-politiki-rossii-na-2018-god/).
Задача 14
Что означает слово «бюджет»:
а) денежная сумма;
б) доход;
в) расход;
г) государство.
23
Задача 15
Как называется форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства?
Задача 16
В каких функциях бюджета проявляется государственная поддержка передовых отраслей
экономики?
Задача 17
Как называется основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством совокупность федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов?
Задача 18
Как называется расчетный документ, отражающий соединение всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты?
Задача 19
Как называется свод статистических бюджетных показателей, сгруппированных по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования?
Тест
1. Муниципальный бюджетный процесс — это ____________________________________
____________________________________________________________________________
2. Исполнение муниципального бюджета возложено на ____________________________
____________________________________________________________________________
3. Муниципальный заказ — это _________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. Какой орган выполняет функции по составлению проекта федерального бюджета:
а) Центральный банк;
б) Федеральное казначейство;
в) Министерство финансов;
г) Комитет Государственной Думы по бюджету, банкам и финансам.
5. Участниками бюджетного процесса в Российской Федерации являются:
а) физические лица: резиденты и нерезиденты Российской Федерации;
б) юридические лица: резиденты и нерезиденты Российской Федерации;
в) финансово-кредитные институты;
г) органы законодательной и исполнительной власти Российской Федерации.
6. Законодательные органы власти Российской Федерации:
а) рассматривают и утверждают бюджеты, а также отчеты об их исполнении;
б) составляют проект бюджета;
в) исполняют бюджет;
г) осуществляют организационную и методическую работу по составлению и исполнению бюджета.
7. Какая из перечисленных функций возложена на исполнительные органы власти Рос-
сийской Федерации:
а) рассмотрение бюджетов;
б) утверждение отчетов об исполнении бюджетов;
в) составление проектов и исполнение бюджетов;
г) утверждение бюджетов.
24
8. В функции Министерства финансов входит:
а) рассмотрение и утверждение бюджета;
б) утверждение отчета об исполнении бюджета;
в) контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей;
г) осуществление организационной, методической и практической работы по составлению и исполнению бюджета.
Вопросы для контроля
1. Государственный бюджет как экономическая и правовая категория.
2. Структура бюджета по уровням бюджетной системы.
3. Принципы функционирования бюджетной системы.
4. Доходы и расходы по уровням бюджетной системы.
5. Функции государственного бюджета и принципы его функционирования.
6. Бюджетная система и принципы бюджетного устройства.
7. Консолидированный бюджет и его структура.
8. Бюджетное устройство Российской Федерации.
9. Построение бюджетной системы Российской Федерации.
10. Основные принципы бюджета Российской Федерации.
Темы для доклада
1. Межбюджетные отношения в государстве с развитыми рыночными отношениями.
2. Характеристика и конкретные примеры решения вопросов бюджетного финансирова-
ния в Российской Федерации.
3. Бюджетный процесс в Российской Федерации. Особенности современного этапа фор-
мирования государственного бюджета.
4. Бюджетный процесс в США.
5. Особенности формирования доходной и расходной частей государственного бюджета
на различных этапах развития государства.
6. Роль казначейства в развитии финансовых отношений.
7. История государственного бюджета в России.
8. Бюджет и бюджетное устройство в странах Евросоюза.
9. Особенности управления дефицитным бюджетом на примере конкретного субъекта
федерации.
10. Особенности управления дефицитным бюджетом на примере конкретного муници-
пального образования.
11. Особенности управления профицитным бюджетом на примере конкретного субъекта
федерации.
12. Особенности управления профицитным бюджетом на примере конкретного муници-
пального образования.
13. Источники формирования бюджета конкретного субъекта федерации на современном
этапе.
14. Источники формирования бюджета конкретного муниципального образования с уча-
стием государства.
25
Практическое занятие 5
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Основные вопросы практического занятия
1. Понятие, сущность и функции налогов.
2. Принципы построения налоговых систем.
3. Налоговая политика: сущность, цели и задачи.
Цели занятия:
• сформировать общее представление о налогах и налоговых системах;
• получить навыки по определению и анализу налогооблагаемой базы и налогообложения.
Ключевые понятия: налоги, социально-экономическая сущность налогов, налоговая
система, налоговая политика.
Методические указания
Налоговая система — совокупный комплекс налогов, сборов, акцизов, пошлин и других
платежей, взимаемых государством в установленном порядке с плательщиков — юридических
и физических лиц на территории страны. Налоговый кодекс Российской Федерации (п. 1 ст. 8)
определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию
денежных средств в распоряжение государства. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Основные функции налогов: фискальная (распределительная); регулирующая; социальная.
Классификации налогов: по способу взимания налогов; по органу, который устанавливает налоги; по целевой направленности введения налога; по субъекту-налогоплательщику; по
уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; по порядку ведения бухучета.
По способу взимания налоги делятся на: прямые, которые взимаются непосредственно с
доходов или имущества налогоплательщика, и косвенные, которые включаются в цену товаров, работ, услуг (окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель
товара (работы, услуги)); пошлины и сборы (например госпошлина и т.п.).
Вопросы для фронтального опроса
1. Законодательная основа налогообложения в Российской Федерации.
2. Основные виды налогов.
3. Налогооблагаемая база.
4. Роль государства в формировании системы налогообложения.
5. Местные налоги.
6. Налоги на уровне субъекта федерации.
7. Роль налогов в финансовой системе государства.
8. Управление доходной частью бюджета на основе налогообложения.
9. Налогообложение юридических лиц.
10. Налогообложение физических лиц.
26
Задания для обсуждения
1. Приведите сравнительную структуру и характеристику налогов, являющихся основой
формирования бюджетов разного уровня.
2. Составьте классификацию налогов по различным критериям.
3. Сравните между собой основные концепции налогообложения. Приведите основные
факторы, обусловившие их появление и развитие.
4. Укажите местные налоги, полностью поступающие в бюджеты поселений, обсудите
возможные основания такого подхода:
а) налог на доходы физических лиц;
б) налог на имущество физических лиц;
в) транспортный налог;
г) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
д) земельный налог.
5. Реализация какой функции налогов направлена на пополнение средств государствен-
ной казны, в чем ее сущность:
а) стимулирующей;
б) фискальной;
в) регулирующей;
г) контрольной.
6. Какие налоги относятся к целевым налогам, в чем их особенность:
а) земельный налог;
б) налог на транспортные перевозки;
в) налог на недвижимость;
г) таможенная пошлина;
д) водный налог;
е) налог на восстановление минерально-сырьевой базы.
7. Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль:
а) коммерческие банки различных видов; страховые компании, получившие лицензию на
обслуживание страховой деятельности; профессиональные работники рынка ценных бумаг;
б) некоммерческие и благотворительные организации и фонды;
в) платящие единый налог на вмененный доход; применяющие упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности; уплачивающие налог на игорный бизнес; платящие
единый сельскохозяйственный налог.
Задачи
Задача 1
Приведите исчерпывающий перечень налогов и охарактеризуйте каждый из них.
Задача 2
Изложите фундаментальные принципы (экономические, юридические, организационные) построения налоговых систем.
Задача 3
Акцизный сбор — это налог:
а) косвенный — индивидуальный;
б) прямой — реальный;
в) прямой — личный;
г) косвенный — универсальный.
27
Задача 4
Налог — это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц;
г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предприятий (ИП).
Задача 5
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год;
г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами
региональных органов власти.
Задача 6
Налоговая система Российской Федерации представляет собой:
а) совокупность предусмотренных законодательством налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения (отмены), уплаты и применения мер по обеспечению их
уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за
нарушение налогового законодательства;
б) совокупность предусмотренных законодательством налогов, принципов, форм и методов их установления и применения мер по обеспечению их уплаты в бюджет;
в) совокупность предусмотренных законодательством налогов, принципов, форм и методов их установления, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства;
г) совокупность предусмотренных законодательством налогов, принципов, форм и методов их установления, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Задача 7
Назовите основные методологические принципы формирования оптимальной налоговой
системы государства:
а) равенства и справедливости, эффективности налогообложения, универсализации, одновременности обложения, рациональности и устойчивости, дифференциации ставок, четкого
разделения налогов по уровням управления; принцип удобства и времени взимания, научного
подхода к установлению процентной ставки;
б) равенства и справедливости, эффективности налогообложения, универсализации, одновременности обложения, дифференциации ставок, четкого разделения налогов по уровням
управления; принцип удобства и времени взимания;
в) равенства и справедливости, эффективности налогообложения, одновременности обложения, рациональности и устойчивости, дифференциации ставок, четкого разделения
налогов по уровням управления; принцип удобства и времени взимания.
28
Задача 8
Под субъектом налогообложения понимают:
а) лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность
платить налог;
б) лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность
начислять налог;
в) лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность
взимать налог.
Задача 9
Под объектом налогообложения понимают:
а) предмет, подлежащий налогообложению;
б) имущество, подлежащее налогообложению;
в) финансовые ресурсы, с размера которых начисляется налог.
Задача 10
Назовите основные виды налоговых ставок, применяемых в России:
а) твердые и процентные;
б) твердые и прогрессивные;
в) прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.
Задача 11
Назовите основные виды налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в Российской
Федерации:
а) федеральные, региональные и местные; прямые и косвенные, общие и специальные;
пропорциональные, прогрессивные и регрессивные;
б) федеральные, региональные и местные; прямые и косвенные; пропорциональные, прогрессивные и регрессивные;
в) федеральные, региональные и местные; прямые и косвенные, общие и специальные.
Задача 12
Назовите основные функции налога:
а) фискальная, экономическая, контрольная и стимулирующая;
б) фискальная, экономическая, контрольная и регулирующая;
в) фискальная, экономическая, контрольная, регулирующая и стимулирующая.
Задача 13
Налоговая политика представляет собой:
а) совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов;
б) совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства;
в) совокупность финансовых мер государства по формированию налоговой системы
страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных
групп общества, а также развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.
29
Задача 14
Назовите основные принципы построения бюджетной системы Российской Федерации:
а) единство, разграниченность доходов и расходов, самостоятельность, полнота отражения доходов и расходов, сбалансированность, эффективность, гласность, достоверность, адресность и целевой характер;
б) единство, самостоятельность, полнота отражения доходов и расходов, сбалансированность, эффективность, гласность, достоверность, адресность и целевой характер;
в) единство, разграниченность доходов и расходов, самостоятельность, полнота отражения доходов и расходов, достоверность, адресность и целевой характер.
Вопросы для контроля
1. Что понимается под термином «налоги»?
2. Каковы исторические предпосылки возникновения налогов?
3. Каковы функции налогов?
4. В чем состоит сущность налоговой политики, ее цели и задачи?
5. Виды налоговых ставок и налоговых льгот.
6. Дайте определение налоговой системы.
7. Какова организационная структура налоговой системы?
8. Какова роль налогов в формировании бюджетов разных уровней?
9. Основные принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
10. Основные цели и задачи современной налоговой политики.
Темы для докладов
1. Классификации налогов.
2. Виды налоговых ставок и налоговых льгот.
3. Объект налогообложения и налоговая база.
4. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
5. Упрощенная система налогообложения.
6. Налог на имущество физических лиц.
7. Налог на имущество организаций.
8. Налог на добавленную стоимость (НДС), его характеристика.
9. Принципы построения налоговых систем.
10. Система косвенных налогов.
11. Таможенные платежи и сборы.
30