Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет капитала и обязательств. Учебно-методическое пособие
.pdf
с показателями, требующимися для составления периодической и годовой
отчетности, применение месячных журналов-ордеров.
Забалансовые счета – счета, предназначенные для обобщения ин-
формации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации ‒ хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении. Забалансовые счета ‒ это вспомогательные счета
бухгалтерского учета. Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах. Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т. е. за балансом.
Запасы – активы, используемые в качестве сырья при производстве
готовой продукции, а также при выполнении работ, оказании услуг,
предназначенные для продажи (т. е. готовая продукция и товары) и
используемые для управленческих нужд.
Издержки обращения ‒ затраты торгового предприятия, связанные
с приобретением и сбытом товаров. Издержки обращения представляют
собой расходы на перевозку товаров, оплату труда, аренду, содержание
зданий, сооружений, помещений и инвентаря, а также на хранение товаров, рекламу, включают представительские и другие аналогичные по
назначению расходы.
Инвентаризация ‒ проверка наличия имущества организации
и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной
способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.
Инвентарная стоимость ‒ первоначальная стоимость введенных в
эксплуатацию объектов основных средств, законченных капитальным
строительством. Инвентарная стоимость определяется отдельно в отношении каждого вводимого в эксплуатацию объекта капитального строительства по зданиям и сооружениям, оборудованию, требующему монтажа, и
оборудованию, не требующему монтажа. Инвентарная стоимость сооружений и оборудования слагается из фактических затрат на их приобретение и расходов на доведение объектов основных средств до состояния,
в котором эти объекты основных средств готовы к использованию.
Калькуляция ‒ определение расчетным способом затрат в стоимостной (денежной) форме, приходящихся на производство единицы или
группы единиц изделий, или на отдельные виды производств. Калькуляция
необходима для определения плановой или фактической себестоимости
81
объекта или изделия. Методы калькуляции ‒ это методы расчёта производственных издержек, себестоимости готовой продукции, величины объёма
незавершённого производства на основании калькуляции затрат. Составить
калькуляцию на изделие можно несколькими способами, которые предполагают расчет издержек производства, себестоимости выпускаемого товара
и объема незавершенного производства.
Кассовый чек – фискальный документ, который печатается в авто-
матическом режиме на специальной ленточной бумаге белого цвета
с помощью кассового аппарата. Кассовый чек является документом, который подтверждает факт приобретения какого-либо товара за наличный
расчет или безналичный расчет банковской картой в рамках сделки куплипродажи.
Коммерческие расходы – затраты, связанные с продажей продук-
ции, товаров, работ, услуг. К коммерческим расходам относятся издержки:
на затаривание и упаковку, по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства, на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям, по аренде
и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров),
на хранение товаров, по оплате труда продавцов, на рекламу, на представительские расходы и на иные аналогичные по назначению расходы.
Корректировочная (корректирующая) проводка ‒ проводка, ко-
торая используется с целью приведения доходов и расходов в соответствие
на отчетную дату. Она отражает уже осуществленную экономическую деятельность, но не учтенную необходимым образом. В настоящее время различают два основных способа внесения исправлений. Ошибки в учетных
записях можно исправлять методом дополнительной или корректирующей
проводки и методом «красное сторно». Способ дополнительной записи
(проводки) применяется, если при отражении в учете использовалась правильная корреспонденция счетов, однако сумма хозяйственной операции
была ошибочно занижена.
Краткосрочные обязательства ‒ обязательства, срок погашения
которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным
обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность
организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные
работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и
внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.
Кредиторская задолженность – долги к уплате. Кредиторская за-
долженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары
82
(работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены
товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или
обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате,
и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу
ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде.
Ликвидационная стоимость ‒ денежный показатель объекта оценки, уменьшенный на величину издержек, которые связаны с его продажей
(например, такими издержками являются расходы на рекламу, расходы на
хранение, расходы на доставку и т. д.). Ликвидационная стоимость объекта
‒ это цена, за которую объект может быть продан на рынке за короткий
срок. Ликвидационная стоимость объекта всегда меньше рыночной стоимости объекта. На практике необходимость в определении ликвидационной стоимости объекта возникает в том случае, когда объект необходимо
реализовать в скорейшие сроки.
Лимит остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ‒ максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться
в кассе. Наличные деньги сверх установленного лимита должны быть сданы в банк.
Лимит расчетов наличными – ограничение суммы, в пределах которой могут осуществляться наличные расчеты между организациями
и/или индивидуальными предпринимателями. Его цель – ограничение
наличного денежного обращения.
Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости
основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
Материально-производственные запасы ‒ активы, используемые
в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.
Материальные поисковые активы – поисковые затраты, которые
используются в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых и имеют материальновещественную форму. К поисковым затратам, имеющим материально-
83
вещественную форму, относятся: сооружения (система трубопроводов
и т. д.), оборудование (специализированные буровые установки, насосные
агрегаты, резервуары и т. д.) и транспортные средства.
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета – форма учета,
при которой используются специальные документы бухгалтерского оформления ‒ мемориальные ордера, в которых содержится указание о записи хозяйственной операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Мемориальные ордера составляются на основании первичных учетных документов. В них указывается корреспонденция счетов по осуществляемой операции, что позволяет упорядочить записи в синтетическом учете.
Наличные расчеты ‒ оплата наличностью за проданные (куплен-
ные) товары, выполненные работы или оказанные услуги или сразу после
их передачи (продажи) или в момент подписания товарной накладной или
акта о выполненных работах, оказанных услугах.
Незавершенное производство (НЗП) ‒ продукция (работы), не
прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, и изделия, не прошедшие комплектацию, испытания
и техническую приемку. К незавершенному производству могут относиться следующие виды продукции: сырье и полуфабрикаты, переработка которых была уже начата с целью превращения их в готовую продукцию,
неукомплектованные изделия, товары, не прошедшие техническую приемку или необходимые испытания, и законченные работы (услуги), которые
еще не были приняты заказчиком.
Нематериальный актив (НМА) ‒ актив, который одновременно отвечает следующим требованиям: актив не является вещью; актив способен
приносить организации экономические выгоды, т. е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного
времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше
12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
а также организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства,
другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного
права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного
права без договора и т. п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива; фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена. К НМА
84
относятся: произведения науки, литературы и искусства; программы для
электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели, селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки
и знаки обслуживания; деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Не являются НМА: не давшие положительного результата, не законченные
или не оформленные в установленном порядке НИОКР; вещи, в которых
выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные
к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на
них программами); финансовые вложения, расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и
деловые качества персонала организации, их квалификация и способность
к труду.
Неотделимые улучшения – улучшения, которые невозможно от-
делить от арендованного (полученного в ссуду) имущества, не причинив
ему вред. К неотделимым улучшениям относятся все работы, которые
проводятся в ходе реконструкции, достройки, дооборудования, модернизации. Такие улучшения всегда являются собственностью арендодателя
(ссудодателя).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый
финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна
из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая
в раздел «Капитал и резервы» баланса. Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль компании за отчетный год за вычетом налога
на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли. Непокрытый убыток
представляет собой убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками.
Ноу-хау («знать как») или секрет производства – результат твор-
ческой деятельности, который выражается в определённом наборе информационных подходов, включающих формулы, методы, схемы и наборы
инструментов, необходимых для успешного ведения дела в какой-либо
области или профессии.
Облачная бухгалтерия – комплекс бухгалтерских программ, кото-
рые находятся на удаленном сервере и предназначены для работы через
сеть Интернет. Данные хранятся и обрабатываются в так называемом облаке, которое представляет собой, с точки зрения клиента, один большой
виртуальный сервер.
Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтер-
ского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам
85
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Оборотносальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.
Оборотные активы – активы, которые служат или погашаются
в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла
организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы). В соответствии с формой бухгалтерского баланса выделяют следующие оборотные активы: запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность,
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие активы, удовлетворяющие
признакам оборотных активов.
Обыкновенная акция – ценная бумага, которая эмитируется акционерным обществом и дает право акционеру на получение дивидендов
в случае принятия соответствующих решений собранием акционеров
или советом директоров. Этот термин используется для обозначения
ценной бумаги, которая помогает привлечь инвестиции в акционерное
общество и при этом дает акционерам определенные полномочия. Акция
является эмиссионной ценной бумагой, которая закрепляет права владельца акций на: участие в принятии решений и управлении компанией,
получение соответствующей доли от прибыли компании в виде дивидендов и часть имущества, которое остается при ликвидации компании
после расчетов с налоговыми органами и контрагентами.
Остаточная стоимость основных средств – первоначальная или
восстановительная стоимость за вычетом начисленного износа основных
средств. Остаточная стоимость основных средств ‒ это оставшаяся
к списанию на затраты стоимость актива на определенную дату. Остаточная стоимость основных средств дает возможность определить степень изношенности основных средств и планировать обновление и ремонт основных фондов.
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) ‒ та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на
прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенное налоговое обязательство возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском
учете больше, чем в налоговом, и эта разница временная.
86
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – табличная форма
бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных
средств в разрезе статей их поступления в организации и выплаты.
Отчет о финансовых результатах ‒ табличное представление фи-
нансовых результатов деятельности организации за определенный период.
Отчет об изменениях капитала – табличная форма бухгалтерской
отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и
резервов организации по их видам.
Отчётный период – промежуток времени, который включает проис-
ходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском
учёте и бухгалтерской отчётности. Основным отчетным периодом является
год, промежуточными – месяц и квартал. Отчетный период, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, называется календарным отчетным периодом.
Оценочные обязательства – обязательства с неопределенной вели-
чиной и (или) сроком погашения.
Пассив в бухгалтерском учете – совокупность источников формиро-
вания средств организации. Пассив, наряду с активом, является одной из
двух частей бухгалтерского баланса. Обе эти части баланса: левая (актив) и
правая (пассив), всегда равны. Пассив раскрывает источники финансирования, за счет которых сформирован актив баланса.
Пассивные счета ‒ счета бухгалтерского учёта, предназначенные
для учёта состояния, движения и изменения источников средств предприятия. На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму
средств предприятия (активов предприятия), а также операции, изменяющие состав долгов (перемещение средств между двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты).
Переводы в пути – денежные суммы (например, выручка
от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы
или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет
организации, но еще не зачисленные по назначению.
Переменные затраты – затраты, величина которых зависит
от объёма выпуска продукции. Переменные затраты противопоставляются
87
постоянным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты.
Главным признаком, по которому возможно определить, являются ли переменными затраты, является их исчезновение во время остановки производства.
План счетов бухгалтерского учета – система бухгалтерских счетов,
предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение
в зависимости от объектов и целей учета. В основе плана счетов лежат
синтетические счета. Эти счета пронумерованы, и их нумерация является
обязательным условием.
Платежное поручение ‒ форма безналичных расчетов, при которой
вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе
конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом
или другом банке. Банк при расчетах платежными поручениями принимает
на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам,
которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет
лица, которое указано плательщиком. Платежное поручение исполняется
банком в срок, установленный законодательством, либо в срок, предусмотренный договором банковского обслуживания.
Платежное распоряжение – новый вид платежных документов,
по которым можно совершать банковские операции. Применяется с 10 сентября 2021 года. Платежное распоряжение можно применять по банковским операциям, только если оно предусмотрено договором с банком
по безналичным операциям: инкассо или прямое дебетование. Применение – добровольное. Оно может использоваться при уплате налогов и сборов, при переводе контрагенту или выплате зарплаты.
Платежное требование – платежный документ, по которому переводятся безналичные деньги по требованию получателя, то есть по прямому дебетованию.
Подотчетные лица – сотрудники фирмы, которым разрешено получать денежные средства организации через кассу и (или) безналичным путем с целью оплаты расходов для осуществления предприятием своей деятельности и непосредственно связанных с деятельностью работодателя.
Пользователи бухгалтерской отчетности – юридические или физические лица, заинтересованные в информации об организации. При этом,
читывая открытость бухгалтерской отчетности, ее пользователем может
стать любое юридическое или физическое лицо.
Постоянная разница ‒ доход (расход), отраженный на счетах
бухгалтерского учета, который для целей налогообложения в состав дохо-
88
дов (расходов) не включается. При этом под постоянными разницами понимаются те доходы (расходы), которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не только в отчетном, но и во всех последующих периодах. Постоянные разницы могут возникать и в тех случаях,
когда какие-либо доходы (расходы) признаются исключительно в целях
налогообложения.
Постоянные затраты – затраты, которые не зависят от величины
объёма выпуска продукции, работ, услуг, в отличие от переменных затрат, с
которыми в сумме составляют общие затраты. Общие затраты – это совокупность всех расходов предприятия в течение данного периода времени,
которые являются необходимыми для изготовления определенного вида товаров, работ, услуг. Таким образом, постоянные затраты – это все виды ресурсов, направленные на производство и независимые от его объема.
Пояснительная записка – информация к годовой бухгалтерской отчетности, дополняющая данные, содержащиеся в основных формах бухгалтерской отчетности.
Прибыль – разница между выручкой (доходом) и затратами (расходом). Прибыль является ключевой мерой финансовой эффективности
предпринимательской деятельности.
Привилегированные акции – особая разновидность долевых ценных бумаг, которые, в отличие от простых акций, обладают специальными
правами, но также имеют и ряд специфических ограничений.
Приходная накладная применяется для учета поступления материальных ценностей внутри организации. Она хранится на складе и
используется для складского учета.
Приходный кассовый ордер ‒ документ первичной учетной доку-
ментации кассовых операций, по которому производится прием наличных
денежных средств в кассу организации.
Производственный брак – изделия, детали, услуги, узлы, полуфабрикаты, имеющие качество, не соответствующее техническим условиям
или стандартам. Их нельзя применять по назначению или можно эксплуатировать только после исправления дефектов.
Промежуточная бухгалтерская отчетность ‒ совокупность отчетов, отображающих все аспекты деятельности организации. Они формируются за месяц, квартал, 9 месяцев или любой другой период, в течение
календарного года, начиная с 1 января.
89
Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предостав-
лением третьим лицам долгового финансирования, а именно: проценты,
причитающиеся организации по выданным ею займам, проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям), проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка, проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами,
находящимися на расчетном счете организации и т. п.
Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлечен-
ными компанией в долг, а именно: проценты, причитающиеся к уплате по
привлеченным организацией займам, проценты и дисконт, причитающиеся
к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям), проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т. п., дополнительные
расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.
Расходный кассовый ордер ‒ документ первичной учетной доку-
ментации кассовых операций, по которому производится выдача наличных
денежных средств из кассы организации.
Расходы будущих периодов (РБП) ‒ затраты, произведенные орга-
низацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие
включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.
Расходы на продажу ‒ расходы, связанные с изготовлением и про-
дажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами
также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением
работ, оказанием услуг. Таким образом, расходы на продажу – это расходы
организации, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Так, в состав расходов на продажу включаются следующие затраты: амортизация основных средств, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря и расходы на ремонт основных
средств, расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных
нужд, а также расходы на водоснабжение и потери товаров и технологи-
ческие отходы, расходы на тару, транспортные расходы, расходы на санитарную и специальную одежду, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, расходы на рекламу, прочие расходы.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]