Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет капитала и обязательств. Учебно-методическое пособие
.pdf
Оборудование было продано за 18 000 руб. покупателю.
При отгрузке оборудования был проведен демонтаж, выплачена за-
работная плата рабочим, занятым демонтажом, 4 000 руб., начислены
страховые взносы на заработную плату.
Задача 1.6
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
Организация продала материалы на сумму 400 000 руб., учетная сто-
имость которых составила 350 000.
Задача 1.7
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Восток» и определите финансовый результат.
Производственное предприятие ООО «Восток» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ООО «Восток», согласно договору, составляет
24 000 руб. (в том числе НДС). Затраты, связанные со сдачей помещения
в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, заработная
плата обслуживающего персонала, страховые взносы, а также стоимость
коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц.
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ООО
«Восток».
Задача 1.8
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
В 4-м квартале организация списала кредиторскую задолженность
поставщика товаров в связи с истечением срока исковой давности. Сумма
задолженности составила 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.).
Задача 1.9
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
В октябре организация открыла валютный счет и перечислила на него
200 000 долл. На момент зачисления средств на счет курс доллара составлял
76 руб. за доллар. На 31 декабря курс изменился и составил 77 руб. за доллар.
Задача 1.10
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Наука» и определите финансовый результат.
11
Согласно заключенному договору, ООО «Наука» должно было выполнить научно-исследовательские работы и предоставить отчет
ООО «Спектр», однако такие работы ООО «Наука» не были проведены.
В связи с этим ООО «Спектр» потребовало возместить ему понесенные убытки в размере 400 000 руб. ООО «Наука» перечислило
ООО «Спектр» эту сумму на расчетный счет.
Задача 1.11
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «МАКС» и определите финансовый результат.
По договору купли-продажи ООО «МАКС» получило от организации ООО «Волга» товары на сумму 120 000 руб. Договором было обусловлено, что товары должны быть оплачены ООО «МАКС» не позднее 3 дней
с момента их получения. В случае просрочки оплаты начисляется пеня
в размере 1 % от суммы договора.
ООО «МАКС» перечислило ООО «Волга» денежные средства только через 10 дней с момента получения товара.
Задача 1.12
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Альфа» и определите финансовый результат.
ООО «Альфа» 25 марта приобрело материальные ценности по договору купли-продажи на сумму 44 250 руб., в том числе НДС.
По условиям договора оплата должна быть произведена в срок не
позднее трех дней со дня получения продукции. В случае нарушения срока
оплаты начисляется пеня в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день просрочки.
В связи с временными финансовыми трудностями по состоянию на
30 апреля задолженность продавцу погашена не была.
Задача 1.13
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Зодчий» и определите финансовый результат.
На балансе строительной фирмы ООО «Зодчий» по состоянию на
31 октября числится 20 000 штук строительного кирпича марки «Супер 100». Фактическая себестоимость одного кирпича составляет 8 руб.,
т. е. фактическая себестоимость остатка равна 160 000 руб.
В течение года рыночные цены на кирпич этой марки устойчиво
снижались. По официальным данным товарно-сырьевой биржи на 31 ок-
12
тября текущего года, рыночная стоимость кирпича марки «Супер 100» со-
№
Содержание фактов хозяйственной жизни
Корреспонден-
ция счетов
Сумма
дебет
кредит
1
Начислена и получена выручка от продажи
продукции
НДС
Себестоимость ГП
2 300 000
?
1 700 000
2
Начислены проценты по краткосрочному кредиту
8000
3
Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации
145 000
4
Начислен резерв по сомнительным долгам
11 000
5
Отражена сумма амортизации по оборудованию,
сданному в аренду
4 300
6
Списаны потери от хищений готовой продукции
(виновные лица не установлены)
7 430
7
Отражены отрицательные курсовые разницы
10 100
ставила 6 руб. за штуку.
Бухгалтер ООО «Зодчий» принимает решение создать резерв под
снижение стоимости кирпича.
В ноябре 10 000 кирпичей было использовано в строительстве. Бух-
галтер списал сумму относящегося к ним резерва.
Практическое занятие 4. Формирование и учет
общего финансового результата
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 1.14
На основании приведенных данных ООО « Поиск» за декабрь 20__г.:
– определите недостающие суммы;
– сделайте бухгалтерские записи;
– определите финансовый результат деятельности организации.
Данные для выполнения задачи:
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Поиск»
за декабрь 20__ г.
13
Окончание таблицы
№
Содержание фактов хозяйственной жизни
Корреспонден-
ция счетов
Сумма
дебет
кредит
8
Начислены и поступили на расчетный счет средства от сдачи в аренду оборудования
20 000
9
Списана фактическая стоимость готовой продукции, утерянной в результате пожара
24 000
10
Списана безнадежная дебиторская задолженность
с истекшим сроком исковой давности
17 000
11
Начислена материальная помощь работникам
организации
10 000
12
Начислен налог на имущество организации
4 800
13
Определяется финансовый результат деятельности
организации за декабрь
?
14
Закрываются внутренними записями счета 90,91
?
?
?
?
?
15
Начислен налог на прибыль
?
16
Начислен штраф налоговых органов
5 450
17
Сумма чистой прибыли отчетного года
списывается на счет 84 «Нераспределенная
прибыль/непокрытый убыток»
?
Задача 1.15
Организация подарила своему сотруднику автомобиль, остаточная
стоимость которого к моменту передачи составила 100 000 руб.
В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу
по налогу на прибыль, не учитывается (п.16 ст. 270 НК РФ).
Задание: Сделайте бухгалтерские записи по приведенной операции.
Задача 1.16
Учредитель передал организации в безвозмездное пользование помещение, которое используется организацией как офис. Арендная плата
за аналогичное помещение составляет 20 000 руб. за месяц.
В целях налогообложения прибыли организация ежемесячно признает доход в сумме 20 000 руб. (ст. 251 НК РФ).
Задание: Сделайте бухгалтерские записи по приведенной операции.
Задача 1.17
Организация получила от своего учредителя (100 % доли в УК организации) безвозвратную финансовую помощь в размере 200 000 руб.
14
В целях налогообложения прибыли денежные средства, полученные
безвозмездно от учредителя, в налоговую базу по налогу на прибыль
не включаются (пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).
Задание: Сделайте бухгалтерские записи по приведенной операции.
Задача 1.18
Организация в марте 20__ г. получила убыток от реализации основ-
ного средства в сумме 8 000 руб. В бухгалтерском учете этот убыток
в полном объеме учтен в составе расходов в марте. С момента реализации
до окончания срока полезного использования этого объекта основных
средств осталось 10 месяцев.
В целях налогообложения прибыли убыток от реализации основного
средства учитывается не единовременно в момент реализации объекта,
а постепенно равными долями в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Задание: Сделайте бухгалтерские записи по приведенной операции.
Задача 1.19
Задание: Рассчитайте отложенный налоговый актив, если бухгалтер-
ская прибыль для целей налогообложения исчислена в размере 2 000 руб.,
а в налоговом учете 6 000 руб., при условии, что разница в суммах вызвана
вычитаемыми временными разницами в доходах и расходах.
Задача 1.20
Задание: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на начало отчет-
ного месяца – 100 000 руб. – прибыль. Начислено постоянное налоговое
обязательство (ПНО) в сумме 5 000 руб. Определите сальдо по счету 99
«Прибыли и убытки» на конец отчетного месяца.
Задача 1.21
Задание: Определите налоговую базу по налогу на прибыль, если
бухгалтерская прибыль составила 100 000 руб., возникла временная вычитаемая разница в сумме 20 000 руб., погашена временная налогооблагаемая
разница в сумме 10 000 руб.
Задача 1.22
Задание: Определите налоговую базу по налогу на прибыль, если
бухгалтерский убыток составил 50 000 руб., в отчетном периоде возникла
постоянная разница в сумме 30 000 руб., формирующая постоянное налоговое обязательство (ПНО), погашена временная налогооблагаемая разница в сумме 70 000 руб.
15
Задача 1.23
Задание: Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского
учета и определите текущий налог на прибыль:
– условный расход по налогу на прибыль 10 000 руб.;
– списано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме
50 000 руб.;
– начислен отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 15 000 руб.
Задача 1.24
Задание: Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского
учета и определите текущий налог на прибыль:
– бухгалтерская прибыль составила 500 000 руб.;
– начислен ОНА в сумме 10 000 руб.;
– начислено ОНО в сумме 5 000 руб.;
– погашен ОНА в сумме 7 000 руб.;
– погашено ОНО в сумме 4 000 руб.
Практическое занятие 5. Учет использования нераспределенной
прибыли. Учет убытка отчетного года и особенности его списания
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 1.25
ООО «Союз» по итогам отчетного года получило прибыль в размере
1 500 000 руб. В организации два учредителя (один из которых нерезидент)
с долей в уставном капитале 30 и 70 % соответственно.
Уставный капитал полностью оплачен. Размер чистых активов
на день выплаты дивидендов составил 3 400 000 руб. Резервный капитал
организация не формирует. На общем собрании учредители решили выплатить дивиденды в размере 1000 000 рублей.
Задание:
– определите, выполняются ли условия для выплаты дивидендов
в ООО «Союз»;
– определите размер дивидендов каждого учредителя;
– сделайте необходимые бухгалтерские записи по начислению дивидендов, удержанию НДФЛ и выплате их на пластиковые карты учредителей ООО «Союз».
16
Задача 1.26
№
Документ и краткое содержание фактов
хозяйственной жизни
Корреспон-
денция счетов
Сумма
дебет
кедит
1
Устав. Протокол собрания учредителей
По решению учредителей увеличен уставный
капитал организации
500 000
2
Приходный кассовый ордер
Учредителем Петровым А.С. внесен вклад
в уставный капитал денежными средствами в кассу
200 000
3
Выписка с расчетного счета
Учредителем ООО «Альбион» перечислен вклад
в уставный капитал денежными средствами
300 000
4
Счет ООО «Станкостроитель»
Акцептован счет поставщика за оборудование,
не требующее монтажа
– стоимость оборудования
– НДС
– срок полезного использования = 60 мес.
101 695
?
По итогам года на общем собрании учредителей ООО «Союз» при-
нято решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный
фонд в размере 600 000 руб. По итогам работы за 1 квартал было принято
решение о выплате премии генеральному директору в размере
100 000 рублей и главному бухгалтеру в размере 80 000 руб.
Задание: Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского
учета.
Задача 1.27
По итогам года на общем собрании учредителей ООО «Союз» при-
нято решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный
фонд производственного развития в размере 1 500 000 руб. За счет созданного фонда участники в дальнейшем планируют купить новое производственное оборудование. В сентябре следующего года организация приобрела станок для производства подшипников за 600 000 руб., НДС 20 %.
В этом же месяце ООО «Союз» приняло к учету новое оборудование.
Задание: Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского
учета.
Внеаудиторная самостоятельная работа
Задача 1.28
Задание: Составьте корреспонденцию счетов и определите недоста-
ющие суммы.
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Фактор»
за ноябрь 20__ года
17
Продолжение таблицы
№
Документ и краткое содержание фактов
хозяйственной жизни
Корреспон-
денция счетов
Сумма
дебет
кедит
5
Счет транспортной организации «Автотранс»
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования:
– стоимость доставки оборудования
– НДС
4068
?
6
Акт приемки-передачи
Оборудование введено в эксплуатацию
?
7
Акт приемки-передачи
Получен безвозмездно компьютер:
рыночная стоимость 40 000 руб., остаточная стоимость 32 000 руб., срок полезного использования
составляет 25 мес. (2 ам.гр.)
Замечание: Для налогового учета основные средства
принимаем к учету по рыночной стоимости
(но не ниже остаточной)
40 000
8
Акт приемки-передачи
Компьютер введен в эксплуатацию
?
9
Отражен отложенный налоговый актив
?
10
Расчетно-платежные документы ООО «Машиностроитель» и приходный ордер склада
Оприходованы на склад:
– комплектующие изделия А в количестве 100 штук.
– комплектующие изделия Б в количестве 20 штук
– НДС
10200
5054
?
11
Счет ООО «Снабжение»
Акцептован счет за доставку комплектующих изделий:
– стоимость доставки
– НДС
1007
?
12
Выписка с расчетного счета
Оплачены счета поставщиков:
ООО «Машиностроитель»
ООО «Снабженец»
ООО «Станкостроитель»
ООО «Автотранс»
?
?
?
?
13
Расчет бухгалтерии
Списывается в уменьшение задолженность бюджету
по НДС по оплаченным:
– основным средствам
– материальным запасам
?
?
14
Требования № 1-10
Отпущены в производство:
– комплектующие изделия А в количестве 100 шт.
– комплектующие изделия Б в количестве 20 шт.
10200
5054
18
Продолжение таблицы
№
Документ и краткое содержание фактов
хозяйственной жизни
Корреспон-
денция счетов
Сумма
дебет
кедит
15
Расчет бухгалтерии
Списываются транспортно-заготовительные расходы,
относящиеся к переданным в производство комплектующим изделиям (определяется дополнительным
расчетом)
?
16
Ведомость распределения заработной платы
Начислена заработная плата за текущий месяц:
– рабочим основного производства за изготовление
продукции
– специалистам и служащим основного цеха
– специалистам и служащим общехозяйственных служб
40000
20000
20000
17
Ведомость распределения заработной платы
Начислены страховые взносы в соответствии с установленным тарифом 30,2%
– рабочим основного производства
– специалистам и служащим цеха
– специалистам и служащим общехозяйственных служб
?
?
?
18
Расчетно-платежная ведомость
Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц:
– НДФЛ
– по исполнительным листам
9600
800
19
Выписка с расчетного счета
Перечислены по назначению:
– страховые взносы
– по исполнительным листам
– НДФЛ
?
?
?
20
Приходный кассовый ордер № 10 и выписка с расчетного счета
Получено в кассу на выдачу заработной платы
? 21
Расходный кассовый ордер № 5 и расчетноплатежная ведомость
Выдана заработная плата
?
22
Произведены расходы, связанные с обслуживанием
представителей другой организации, прибывших
для проведения переговоров в целях дальнейшего
сотрудничества
Постоянное налоговое обязательство
5000
?
23
Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация основных средств:
– основного производства
– общехозяйственных служб
700
300
19
Окончание таблицы
№
Документ и краткое содержание фактов
хозяйственной жизни
Корреспон-
денция счетов
Сумма
дебет
кедит
24
Ведомость распределения общепроизводственных
расходов
Списывается по назначению вся сумма общепроизводственных расходов
? 25
Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Списывается по назначению вся сумма общехозяйственных расходов
? 26
Накладные № 25-28
Оприходована на склад поступившая из производства
готовая продукция (остатка НЗП нет)
?
27
Расчетно-платежные документы
Признается выручкой сумма по предъявленным
расчетно-платежным документам за отгруженную
покупателю продукцию, в том числе НДС
240 000
28
Счет ООО «Автотранс»
Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления:
– стоимость доставки
– НДС
5000
?
29
Расчет бухгалтерии
Списываются полностью расходы по продаже
?
30
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС в бюджет по проданной продукции
?
31
Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции
? 32
Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается по назначению финансовый
результат от продажи продукции
?
33
Выписка с расчетного счета
Поступило на расчетный счет от покупателя
за проданную продукцию
240000
34
НДС транспортной организации предъявлен к вычету
?
35
Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя
Признается и включается в состав прочих расходов
дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности
2200
36
Решение арбитражного суда и выписка с расчетного
счета
Признаются и включаются в состав доходов
зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные
от поставщиков за невыполнение ими договорных
обязательств
НДС
2000
?
?
37
Выявлен и списан результат от прочих видов деятельности
?
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]