Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет капитала и обязательств. Учебно-методическое пособие
.pdf
Прибыль от реализации ценных бумаг
и финансовых инструментов
срочных сделок, не обращающихся
на организованном рынке
Внереализационные доходы
за вычетом внерелизационных
расходов
Прибыль от продажи
основных фондов
и другого имущества
Прибыль от беспроцентного
займа, предоставленного
другому юридическому лицу
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Выручка от продажи
товарной продукции (работ, услуг)
Прибыль от продажи
товарной продукции
Затраты на производство и реализацию,
включаемые в себестоимость
Налог на добавленную
стоимость, акцизы
Оборотный капитал
Внеоборотные средства
Вложения в ценные бумаги
Дебиторская задолженность
Земельные участки
Схема 3. Порядок формирования валовой прибыли хозяйствующего субъекта
Задача 13
Изучите схему 4, представленную ниже, и укажите элементы, не относящиеся к порядку формирования оборотного капитала хозяйствующего
субъекта.
Схема 4. Порядок формирования оборотного капитала хозяйствующего субъекта
Изучите схему 5, представленную ниже, и укажите элементы, не относящиеся к порядку формирования собственного капитала хозяйствующего субъекта.
Задача 14
71
Собственный капитал компании
Обыкновенный капитал
Обыкновенные акции
Доход от сдачи в аренду нежилых помещений
Накопленная нераспределенная прибыль
Привилегированный капитал
Источники образования активов
Собственный капитал
Инвестированный собственниками
Созданный в процессе хозяйственной деятельности
Уставный капитал
Валовый доход
Выручка
Резервы предстоящих
расходов
Нераспределенная
прибыль
Обязательства
Долгосрочные
Кредиты
Займы
Краткосрочные
Кредиты и займы
Резервы
будущих периодов
Кредиторская
задолженность
Схема 5. Порядок формирования оборотного капитала хозяйствующего субъекта
Задача 15
Изучите схему 6, представленную ниже, и укажите элементы, не от-
носящиеся к источникам образования активов хозяйствующего субъекта.
Схема 6. Порядок формирования оборотного капитала хозяйствующего субъекта
72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные документы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред.
04.11.2014 г. № 425-ФЗ).
2. Закон «Об аудиторской деятельности от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н
(в ред. приказа Минфина РФ от 25.10.2010 г. № 132н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года № 154н.
7. Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01). Приказ
Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции от 24.12.2010, утвержденное приказом
Минфина РФ от 25.10.2010 г. № 132н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от
25.10.2010 № 132н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. приказа Минфи-
на РФ от 18.09.2006 г. № 115н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. приказа Мин-
фина РФ от 18.09.2006 г. № 116н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам»
(ПБУ 15/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 107н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при-
быль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина Р.Ф. от 19 ноября 2002 года
№ 114н (в редакции приказа Минфина РФ от 11.02.08 № 23н).
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 г. № 94н.
Периодическая печать (научные журналы)
1. Бухгалтерский учет.
2. Главный бухгалтер.
3. Учет, налоги, право.
4. Наука и общество.
Перечень электронных ресурсов,
к которым обеспечивается доступ обучающихся
1. Электронный каталог библиотеки ССЭИ на основе системы автоматизации
библиотек (САБ) «ИРБИС64». http://82.179.36.11/irbis64r_12.
73
2. Учебные пособия и учебно-методические материалы ССЭИ.
http://seun.ru/content/learning/4/science/1/?clear_cache=Y.
3. Электронно-библиотечная система «Znanium». http://znanium.com.
4. Электронно-библиотечная система «Университетская библиотека online».
http://biblioclub.ru.
5. Электронно-библиотечная система «Юрайт». http://www.biblio-online.ru.
6. Электронно-библиотечная система «BOOK.ru». http://book.ru.
7. Электронная библиотека Издательского дома «Гребенников».
http://grebennikon.ru/.
8. Электронно-библиотечная система «ProQuest». http://search. proquest.com/
business.
9. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс». http://www.consultant.ru/
?utm_source=sps.
10. Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU. http://elibrary.ru/defaultx.asp.
11. Научная электронная библиотека «КИБЕРЛЕНИНКА». http://cyberleninka.ru/.
12. Президентская библиотека имени Б.Н. Ельцина. http://www.prlib.ru/Pages/
default.aspx.
13. База данных «Polpred.com Обзор СМИ». http://www.polpred.com/.
14. Международный научно-исследовательский институт по вопросам труда.
http://www.ilo.org/global/lang--en/index.htm#a2.
15. База данных ISI (The International Statistical Institute) Международного стати-
стического института. https://www.isi-web.org/.
16. Федеральный портал «Российское образование». http://www.edu.ru/.
17. Информационная система «Единое окно доступа к образовательным ресур-
сам». http://window.edu.ru/.
18. Единая коллекция цифровых образовательных ресурсов. http://school-
collection.edu.ru/.
19. Федеральный центр информационно-образовательных ресурсов.
http://fcior.edu.ru/.
Современные профессиональные базы данных
и информационные справочные системы
1. Официальный интернет-портал правовой информации. http://pravo.gov.ru.
2. Портал Федеральных государственных образовательных стандартов высшего
образования. http://fgosvo.ru.
3. Портал «Информационно-коммуникационные технологии в образовании».
http://www.ict.edu.ru.
74
ГЛОССАРИЙ
Авансовый отчет – документ, который подтверждает расход
средств, связанных с осуществлением деятельности юридического лица и
выданных в качестве аванса.
Авизо – официальное извещение об исполнении операции или
проведении мероприятий. Авизо всегда составляется в письменной
форме, в которой сообщается о факте осуществления определённых платежей, отправке какого-либо товара или продукции.
Аккредитив ‒ поручение банка плательщика банку получателя
средств производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи
физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и
на условиях, указанных в этом поручении
Актив ‒ одна из двух частей бухгалтерского баланса (наряду
с пассивом) или ресурсы, контролируемые компанией, которые возникли
в результате прошлых событий и от которых компания ожидает получение
экономических выгод в будущем.
Активно-пассивные счета ‒ счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники
его формирования (как на пассивных счетах).
Активные счета ‒ счета бухгалтерского учёта, предназначенные
для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их
видам. На активных счетах отображена информация о средствах
(в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации,
это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.
Акционерный капитал ‒ собственный капитал акционерного общества. Акционерный капитал в качестве показателя бухгалтерской отчетности состоит из добавочного капитала (образован в итоге переоценки
активов, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионных доходов), уставного капитала (акционерного оплаченного капитала), резервного капитала
(фонда потребления, резервного фонда, который создан из чистой прибыли и
так далее), нераспределенной прибыли (формируют благодаря эффективной
работе предприятия, остается в распоряжении). Акционерный капитал равен
совокупным активам за вычетом совокупных обязательств.
Амортизация (в бухгалтерском учете) – перенос стоимости объекта
(основного средства или материального актива) в расходы организации
75
в течение определенного периода. Посредством амортизации произве-
денные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпус-
каемую предприятием продукцию (работы, услуги).
Аналитические счета ‒ счета бухгалтерского учета, которые
предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии,
состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синте-
тических счетах.
Балансовая стоимость ‒ стоимость, по которой элемент активов
учитывается в балансе. Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.
Банковская гарантия – письменное обещание банка заплатить другому банку, компании или кому-либо по договору, кредиту или долговой
ценной бумаге за третью сторону в случае, если эта сторона не выполнит
свои обязательства.
Банковский вклад (или банковский депозит) ‒ сумма денежных
средств, переданная вкладчиком кредитному учреждению ‒ банку на определенный или неопределенный срок с целью получить доход в виде процентов, образующихся в ходе финансовых операций со вкладом.
Безналичные расчеты ‒ расчеты, осуществляемые между физическим лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на счёт их получателя. Такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам.
Бланк строгой отчетности (БСО) – документ, подтверждающий
получение наличных денег, заменяющий кассовый чек. Бланки строгой
отчетности применяются только при оказании услуг населению.
Больничный лист ‒ листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме. Листок нетрудоспособности выдается в день установления нетрудоспособности на весь
период временной нетрудоспособности, включая праздничные и выходные дни (т. е. в листке нетрудоспособности указываются календарные
дни болезни).
Бухгалтерия ‒ штатно-структурное подразделение организации,
предназначенное для сбора данных об имуществе и обязательствах предприятия.
76
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – необходимая пользова-
телям этой отчетности для принятия экономических решений информация
о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств
за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями,
установленными законом «О бухгалтерском учете», представленная
в удобном пользователям, стандартизированном формате (п. 1 ст. 3, п. 1
ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) ‒ запись в бумаж-
ном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния
учитываемых объектов. Бухгалтерская проводка состоит из описания дебетуемого и кредитуемого объекта учёта, а также числовых характеристик
изменения, например, количества и стоимости.
Бухгалтерские счета – счета, на которых ведется бухгалтерский
учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования
метода двойной записи.
Бухгалтерский баланс – свод информации о стоимости имущества
и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс
состоит из двух разделов: актива и пассива. Актив всегда должен быть равен пассиву, именно поэтому форма отчет носит название: баланс. Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1),
по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том,
каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский
баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала).
Валовая прибыль (убыток) или прибыль (убыток) от обычных
видов деятельности – разница между выручкой от обычных видов дея-
тельности без НДС и затратами по обычным видам деятельности, без учета
коммерческих и управленческих расходов (если управленческие расходы
в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются на финансовый
результат) – п. 23 ПБУ 4/99.
Валовой доход ‒ доход, который предприятие получает от своей
основной деятельности.
Валютные операции – действия с валютными ценностями и исполь-
зование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности. Так, к валютным операциям относятся операции продажи или купли иностранной валюты и использование
77
иностранной валюты как средства платежа, а также оплата внешнеэкономических обязательств национальной валютой и вывоз, пересылка валютных ценностей за рубеж и ввоз из-за рубежа.
Вексель – ценная бумага, которая предусматривает отсрочку платежа или безусловную оплату за приобретенные товары, работы или услуги в заранее оговоренный срок.
Внеоборотные активы – активы, срок использования (погашения)
которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия
складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно,
внеоборотные активы – один из двух разделов актива бухгалтерского
баланса. К внеоборотным активам относятся нематериальные активы,
результаты исследований и разработок, основные средства, доходные
вложения в материальные ценности, финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год, отложенные налоговые активы и
прочие активы, обладающие признаками внеоборотных активов.
Вступительный баланс является первым балансом предприятия,
поэтому он составляется на самом начальном этапе производственной деятельности. Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать
свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании
предприятия.
Выручка – поступление (в виде денежных средств или будущих
выгод) от продажи товаров, работы или услуг. Выручка – самый общий
показатель финансовых результатов организации.
Главная книга – основной сводный регистр бухгалтерского учета,
в котором отражаются данные за отчетный год по всем счетам бухгалтерского учета, применяемым компанией. По каждому счету в Главной книге
записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т. п.):
сальдо на 1 января отчетного года, дебетовый (в корреспонденции с кредитуемым счетами) и кредитовый (одной суммой) обороты за месяц,
а также сальдо на конец месяца.
Годовая бухгалтерская отчетность – форма бухгалтерской отчетности, которая сдается за год. Составляется она на основе ведения в течение года регистров бухучета, налогового учета, а также промежуточной
отчетности. Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован
ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
78
Готовая продукция ‒ изделия и полуфабрикаты, полностью закон-
ченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком
(покупателем).
Двойная запись ‒ способ ведения бухгалтерского учёта, при кото-
ром каждое изменение состояния средств организации отражается,
по крайней мере, на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая общий баланс. Согласно требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет в организациях должен
вестись посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Дебет – бухгалтерский термин, обозначающий левую сторону бух-
галтерского счета, имеющего форму двусторонней таблицы.
Дебиторская задолженность – задолженность перед организацией,
т. е. долги к получению. Дебиторская задолженность возникает, когда то-
вары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще
не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы,
услуги) в счет него еще не поступили.
Денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения,
которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных
средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости.
Примерами денежных эквивалентов являются: депозиты до востребования,
краткосрочные государственные ценные бумаги, краткосрочные векселя,
привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного
срока их погашения, и т. п.
Добавочный капитал – одна из составляющих пассивов, т. е. источ-
ников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» баланса.
Долгосрочные (внеоборотные) активы – активы, которые имеют
срок полезного использования более одного года и приобретаются для
использования в деятельности предприятия, а также не предназначены
для перепродажи. Долгосрочные активы предназначены для осуществления производственной деятельности компании по производству продукции, выполнению работ или оказанию услуг. Долгосрочные активы в
зависимости от функционального вида классифицируются на основные
средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, финансовые активы, которые приобретаются на длительный срок.
Долгосрочные обязательства – обязательства со сроком выполне-
ния больше года. К долгосрочным обязательствам относят долговые обяза-
79
тельства, налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства
организации. При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы: часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших
12 месяцев после отчетной даты.
Доходные вложения в материальные ценности ‒ основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией
за плату во временное владение или во временное пользование с целью получения дохода, т. е. основные средства, предоставляемые в аренду, лизинг, прокат (глава 34 ГК РФ).
Доходы будущих периодов – доходы, полученные (начисленные) в
отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Доходы от участия в других организациях – доходы, полученные
в связи с участием в уставном (акционерном и т. п.) капитале других организаций, а именно: дивиденды, за вычетом удерживаемого налоговым
агентом – источником выплаты дивидендов – налога, и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации. Доходы от участия в других организациях являются: самостоятельным видом доходов, если в соответствии с направлениями деятельности
компании такие доходы относятся к прочим (п. 7 ПБУ 9/99), и составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным
видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета – форма учета,
при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах ‒ журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета и вспомогательных ведомостях, составленных по дебету
счетов. В основу построения журнально-ордерной формы учета положены
следующие принципы: производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции
с дебетуемыми счетами; совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета; отражение в бухгалтерском
учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для
контроля и составления периодической и годовой отчетности, а также
применение объединенных журналов-ордеров по счетам, экономически
связанным друг с другом, и применение регистров с заранее указанной
корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета,
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]