Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет капитала и обязательств. Учебно-методическое пособие
.pdf
для своих работников к годовщине образования фирмы. Все подарки
вручены работникам.
Задача 4.29
В марте ООО «Альфа» заключило с оператором мобильной связи до-
говор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил организации два абонентских номера.
По приказу руководителя ООО «Альфа» мобильной связью вправе
пользоваться следующие сотрудники:
– коммерческий директор;
– главный бухгалтер.
Организация определяет доходы и расходы методом начисления.
В марте 20___ года ООО «Альфа» перевело на расчетный счет оператора
авансовый платеж в размере 5000 руб. В апреле оператор выставил организации детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных
переговоров в апреле составила 4800 руб. (в том числе НДС – 800 руб.).
По расшифровке счета бухгалтер организации определил, что стоимость
личных телефонных переговоров составила 600 руб. (в том числе НДС –
100 руб.). Из них:
– у коммерческого директора – 240 руб. (в том числе НДС – 40 руб.);
– у главного бухгалтера – 360 руб. (в том числе НДС – 60 руб.).
Стоимость личных телефонных переговоров сотрудники не возме-
щают.
Задание: Сделайте необходимые расчеты и отразите приведенные
факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.30
Заработная плата работника 20 000 руб. Он был в командировке по
России 15 рабочих дней. Организация платит суточные своим работникам
в размере 1000 руб. за сутки.
31 октября 20___ г. работнику вручили подарок на юбилей стоимо-
стью 40 000 руб.
Задание: Отразите в бухгалтерском учете начисление указанных
сумм и определите сумму, которую работник получит на руки.
Задача 4.31
Месячный оклад работницы организации Ивановой Т.М. (страховой
стаж 9 лет) составляет 23 000 руб. В октябре 20___ года Иванова Т.М. проболела, ею было отработано за это время 17 рабочих дней из 22 рабочих
дней. Иванова Т.М. предоставила листок о временной нетрудоспособности с 13.10.___г. по 17.10.___г.
Задание. Рассчитайте:
– пособие по временной нетрудоспособности;
51
– заработок работницы за октябрь месяц;
№
Содержание фактов хозяйственной жизни
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
1 20
70
2 25
70
3 23
70
4 84
70
5 70
76
6 26
70
7 70
68
8 70
50
9 70
51
10 28
70
11 70
52
– сумму НДФЛ;
– сумму страховых взносов;
– заработную плату работницы, подлежащую выплате из кассы организации.
Задача 4.32
Ведущий специалист отдела кадров ООО «Волга» Соколов Анатолий Васильевич (табельный номер 122) с 25 июля 20__текущего года уходит в отпуск на 14 календарных дней (на июль приходится 7 дней и 7 дней
на август), который предоставляется ему за период работы
с 11.09.20__пред. года по 10.09.20___ текущ. года.
Оклад Соколова составлял 18 000 руб. Других выплат у сотрудника
не было. Но при этом в течение расчетного периода Соколов был в отпуске
продолжительностью 14 календарных дней с 9 по 22 августа 20__пред. года включительно. В этом месяце Соколов отработал 12 дней (при этом 22 –
количество рабочих дней в августе, а 17 – количество календарных дней
в августе 20___пред. года, приходящихся на отработанное время). Выплата
отпускных произведена по расходному кассовому ордеру № 525 от
20 июля 20___текущ. года.
Задание: Сделайте расчет отпускных и заполните форму № Т-60
№ 151 от 20.07.20___текущ. года согласно проведенному расчету, подписанному работником кадровой службы Селиверстовой А.Н. и бухгалтером
Поляковой М.В.
Задача 4.33
Сформулируйте факты хозяйственной жизни согласно указанной
корреспонденции счетов:
52
12 29
70
13 44
70
14 08
70
15 70
71
16 69
70
17 70
73
18 91
70
№
Содержание факта хозяйственной жизни
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
сумма
1
29 февраля 20___ года:
Начислена зарплата сотрудникам аппарата управления за февраль 20___года
1 200 000
2
Начислены страховые взносы в ФФОМС
?
3
Начислены пенсионные взносы на страховую часть
трудовой пенсии (22 %)
?
4
Начислены страховые взносы в ФСС России
?
5
Начислены взносы на страхование от несчастных
случаев и профзаболеваний (0,2 %)
?
6
Отражена задолженность перед бюджетом по НДФЛ
156 000
7
Оплачена с расчетного счета задолженность
в соответствующие фонды
?
8
Оплачена с расчетного счета задолженность
по НДФЛ
?
9
5 марта 20___ года:
Получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты
1 044 000
10
Отражена сумма выплаченной работникам зарплаты
991 800
11
11 марта 20___ года
Депонирована сумма неполученной зарплаты
?
12
Сумма депонированной зарплаты сдана в банк
?
13
29 марта 20___ года:
Начислена зарплата сотрудникам аппарата управления за март 2012 года
1 200 000
14
Начислены страховые взносы в ФФОМС
?
15
Начислены пенсионные взносы на страховую часть
трудовой пенсии (22 %)
?
16
Начислены страховые взносы в ФСС России
?
Задача 4.34
Сделайте необходимые расчеты и укажите корреспонденцию счетов
по приведенным фактам хозяйственной жизни:
Окончание таблицы
53
Окончание таблицы
17
Начислены взносы на страхование от несчастных
случаев и профзаболеваний (0,2 %)
?
18
Отражена задолженность перед бюджетом по НДФЛ
156 000
19
Оплачена с расчетного счета задолженность в соответствующие фонды
?
20
Оплачена с расчетного счета задолженность по
НДФЛ
?
21
6 апреля 20___ года:
Получены в кассу деньги с расчетного счета
на выплату зарплаты
?
22
Отражена сумма выплаченной работникам зарплаты
1 044 000
23
Отражена выдача депонированной ранее заработной
платы
?
Задача 4.35
Организация приобрела материалы на сумму 113 200 руб. (в том
числе НДС). Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан
собственный вексель.
Задание: Сделайте необходимые расчеты и отразите приведенные
факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
Задача 4.36
Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.
В мае 20____ года ООО «Спектр» направило менеджера Колпак Т.Н.
в командировку на 7 дней в Великобританию. Цель командировки – обучение новым компьютерным программам. Сотруднице выдано под отчет
900 фунтов стерлингов и 50 000 руб.
По возвращении Т.Н. Колпак из командировки утвержден авансовый
отчет в сумме 890 фунтов стерлингов и 49 500 руб. Неизрасходованные
денежные средства сданы подотчетным лицом в кассу ООО «Спектр»:
10 фунтов стерлингов и 500 руб.
Официальный курс фунта стерлингов (условно), установленный ЦБ
РФ, составил:
– на день получения валютных средств в банке и выдачи их под отчет: 77 руб.;
– на день утверждения авансового отчета: 77 руб. 50 коп.
Задача 4.37
Составьте бухгалтерские записи по начислению и оплате услуг
по водоснабжению и водоотведению.
Согласно Акту выполненных работ №006746/2В от 31 октября
20___ г. от Филиала ГУП СО «Облводоресурс» ‒ Вольский, услуги по во-
54
доснабжению и водоотведению торговой организации ООО «Атриум»
за октябрь 20___ г. составили 3 366,48 руб., в том числе НДС 20% руб.
Услуги оплачены по платежному поручению № 409 от 03.11.20__г.
Задача 4.38
Составьте бухгалтерские записи по предоплате билетов, их поступ-
лению в кассу и выдаче из кассы.
Организация 11 февраля 20__ г. перечислила агентству с расчетного
счета предоплату в размере 28 800 руб. (в т. ч. НДС – 4800 руб.) за билеты
авиакомпании на перевозку пассажира.
Билеты, накладную на их передачу и счет-фактуру на ту же сумму
15 февраля 20__ г. привез в организацию курьер агентства.
Авиабилеты (4 шт.) в тот же день поступили в кассу организации,
а 18 февраля 20__ г. был выдан из кассы 1 билет сотруднику, направленному в командировку.
По окончании командировки 25 февраля 20___ г. работником был
составлен авансовый отчет.
ТЕМА 5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
Изучение теоретического материала
Учет расчетов с бюджетом по НДС. Учет расчетов с бюджетом
по налогу на имущество. Учет расчетов по транспортному налогу. Учет
расчетов с бюджетом по акцизам. Учет расчетов по налогу на прибыль.
Подготовка ответов на контрольные вопросы
(с последующим их обсуждением)
1. Назовите классификацию налогов и сборов.
2. Расскажите об известных вам элементах налогоообложения.
3. Охарактеризуйте понятие «добавленная стоимость».
4. Какие записи нужно сделать в учете при отражении «входящего»
НДС?
5. Каким образом определяется сумма налога на добавленную стои-
мость, которую нужно уплатить в бюджет?
6. Какой бухгалтерской записью отражается начисление налога
на прибыль?
7. Какая проводка составляется при перечислении налога на прибыль
в бюджет?
8. Какой бухгалтерской записью в учете отражается начисление
штрафных санкций за неуплату налога на прибыль?
55
9. От каких показателей зависит расчет налога на имущество?
Остаточная
стоимость
имущества
на начало
отчетного
периода
+
Остаточная
стоимость
имущества
на начало каж-
дого месяца
внутри отчет-
ного периода
+
Остаточная
стоимость иму-
щества на начало
первого месяца,
следующего
за отчетным пе-
риодом
:
Количе-
ство
месяцев
в отчет-
ном
периоде
+1
×
Средняя
стоимость
имущества
за отчетный
период
10. Назовите бухгалтерскую проводку по начислению налога
на имущество.
Методические рекомендации к решению задач
Работая над решением задач 5.1-5.5, обратите внимание, что предприятия приобретают различные хозяйственные средства – материалы, основные средства, нематериальные активы и т. п., при этом они оплачивают
сумму НДС, которую поставщик включил в стоимость этих товаров.
В свою очередь, каждое предприятие при реализации своей продукции, работ или услуг на выручку от реализации начисляет соответствующую сумму НДС. В бюджет предприятия перечисляют только ту сумму НДС, которая приходится на стоимость, добавленную ими в процессе производства
продукции или обращения товаров.
На каждой последующей стадии переработки приобретенных ресурсов увеличивается стоимость произведенной из них продукции. Эта часть
увеличенной или добавленной стоимости образуется за счет того, что в результате переработки полученного сырья или полуфабрикатов в продукцию собственного производства предприятия затрачивают трудовые и материальные ресурсы, используют средства труда. За счет этих затрат и образуется добавленная стоимость, которая подлежит налогообложению
НДС. Таким образом, каждое предприятие платит налог только на стоимость, добавленную им в процессе производства продукции, а всю сумму
НДС оплачивает конечный покупатель продукции.
Налог на имущество рассчитывается по данным бухгалтерского учета (счета 01 и 03).
По объектам недвижимого имущества, по которым не установлена
кадастровая стоимость на начало года, налог на имущество рассчитывается четыре раза в год. То есть по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года определяются авансовые платежи, а по окончании года ‒ сам налог.
В течение года рассчитываются авансовые платежи по налогу. Для
этого нужно учитывать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Этот показатель определяйте по формуле:
56
Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности,
№
Факт хозяйственной жизни
Дебет
Кредит
Сумма
1
Оплачен счет за строительные материалы
200 000
2
Отражен НДС на счете 19 по ставке 20 %
?
3
Списан НДС на счет 68
?
4
Получены строительные материалы
?
5
Акцептован счет за аудиторские услуги без НДС
50 000
6
Отражен НДС на счете 19 по ставке 20 %
?
7
Списан НДС на счет 68
?
8
Оплачен счет за аудиторские услуги
?
9
Получены основные средства
120 000
а также налоговые льготы устанавливаются органами законодательной
власти субъектов РФ.
Транспортный налог рассчитывается по формуле:
ТН = мощность двигателя (в л.с.) × ставку ТН × К ,
где ТН – транспортный налог; л.с. – лошадиная сила; К = число полных
месяцев регистрации / число полных месяцев в налоговом периоде.
Замечание: Месяц регистрации или снятия с учета принимается за
полный месяц.
Аудиторная работа
Практическое занятие 1. Учет расчетов с бюджетом по НДС
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 5.1
Организация приобрела продовольственные товары на сумму
70 400 руб. с учетом НДС по ставке 10 %.
Определите ставку для расчета НДС, включенного в стоимость товара при его оплате, рассчитайте сумму налога и стоимость, по которой товары будут оприходованы.
Задача 5.2
Сделайте бухгалтерские записи по приведенным фактам хозяйственной жизни предприятия:
57
10
Отражен НДС на счете 19 по ставке 20 %
?
11
Списан НДС на счет 68
?
12
Оплачен счет за основные средства
?
13
Реализована готовая продукция, отражена выручка
с учетом НДС
480 000
14
Списан НДС в составе выручки от реализации
?
15
Реализованы материалы, отражена выручка
с учетом НДС
120 000
16
Списан НДС в составе выручки от реализации
?
17
Перечислен НДС в бюджет по всем операциям
?
№
Факт хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
1
Оприходованы поступившие от поставщика
материалы
10170
2
Отражен НДС в стоимости приобретенных
материалов
?
3
Оплачен счет поставщика материалов
?
4
Отражен налоговый вычет по НДС
?
№
Факт хозяйственной жизни
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
1
Отражена выручка за реализованную продукцию
?
2
Начислен НДС в бюджет (Отражена задолженность перед бюджетом по НДС)
?
3
От покупателя на расчетный счет поступили
денежные средства
?
4
Перечислен НДС в бюджет
?
Составьте проводки по учету данных операций, проведите необ-
ходимые расчеты.
В течение месяца на счетах 19 и 68 отражены следующие данные по
учету НДС:
Окончание таблицы
Задача 5.3
Задача 5.4
ООО «Союз» продало свою продукцию покупателю ООО «Синтез».
Стоимость продукции 200 000 руб. (в том числе НДС).
Задание: Сделайте необходимые бухгалтерские записи и определите
недостающие суммы:
58
Практическое занятие 2. Учет расчетов с бюджетом по НДС
№
Содержание факта хозяйственной жизни
Сумма
1
Согласно накладной и счету-фактуре поставщика оприходованы материалы:
– стоимость;
– НДС
1500000
?
ВСЕГО к оплате:
?
2
Согласно выписке по расчетному счету оплачен счет-фактура поставщика
?
3
Произведен вычет по расчетам с бюджетом по НДС в сумме, начисленной на стоимость материалов
?
4
Согласно счету-фактуре энергосбыта акцептованы услуги по электроэнергии для основного производства:
– стоимость;
– НДС
800 000
?
ВСЕГО к оплате:
?
5
Произведена частичная оплата счета-фактуры Энергосбыта
с расчетного счета
480 000
6
Произведен вычет по расчетам с бюджетом по НДС в сумме,
начисленной на стоимость потребленной электроэнергии
?
7
Согласно счету-фактуре поставщика и железнодорожным накладным
оприходованы на склад станки токарные для цеха № 1:
– стоимость;
– НДС
4000000
?
ВСЕГО к оплате:
?
8
Согласно выписке банка оплачен счет-фактура поставщика за станки
токарные
?
9
Произведен вычет по расчетам с бюджетом по НДС в сумме,
начисленной на приобретенные токарные станки
?
10
Согласно выписке банка поступил на расчетный счет авансовый
платеж ООО «Восток» покупателя готовой продукции
600 000
11
Начислен НДС на сумму поступившего аванса ООО «Восток»
?
12
Согласно счету-фактуре и накладным отгружена покупателю готовая продукция:
– стоимость;
– НДС
650 000
?
ВСЕГО к оплате:
?
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 5.5
Составьте корреспонденцию счетов по приведенным операциям:
59
Практическое занятие 3. Учет расчетов с бюджетом по налогу
на прибыль
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 5.6
Организация занимается продажей изготовленных запасных частей
к автомобилям. Выручка от продажи в текущем году составила 11 200 000
руб. (в том числе НДС). Себестоимость проданных запасных частей составила 800 000 руб. (в том числе НДС). Прочие расходы организации
определены и включают в себя:
– амортизацию основных средств – 600 000 руб.;
– зарплату рабочих и прочего персонала организации ‒ 900 000 руб.;
– страховые взносы, начисленные на зарплату ‒ ? руб.;
– аренду производственных помещений (без НДС) – 500 000 руб.
В прошлом году организация получила убыток в сумме
1 000 0000 руб.
Задание:
1. Составьте расчет по налогу на прибыль и определите сумму нало-
га исходя из ставки 20 %.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и регио-
нальный бюджеты.
Задача 5.7
Организация занимается изготовлением и продажей кондитерских
изделий. Данные о финансовых результатах за текущий год приведены
ниже. Все суммы указаны без НДС.
Продано кондитерских изделий на сумму 15 000 0000 руб.
На производство было израсходовано сырья на сумму 5 000 0000
руб. Работникам кондитерского предприятия была начислена зарплата
в размере 4 000 0000 руб. На зарплату были начислены страховые взносы ‒ ? руб.
Амортизация производственного оборудования составила
80 000 руб. Расходы по аренде производственного помещения составили
600 000 руб.
За счет депозитного вклада, открытого в банке, получены проценты
в размере 100 000 руб.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обяза-
тельств составила 30 000 руб.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]