Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовый учет капитала и обязательств. Учебно-методическое пособие
.pdf
В прошлом году организация получила убыток в размере
Дата
Остаточная стоимость
1.01.200_
300 000
1.02.200_
450 000
1.03.200_
440 000
1.04.200_
430 000
1.05.200_
520 000
1 800 000 руб.
Задание:
1. Составьте расчет по налогу на прибыль организации и определите
сумму налога исходя из ставки 20 %.
Расчет сделайте по следующей форме:
1. Доходы от реализации.
2. Минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов).
3. Итого прибыль от реализации (1 – 2).
4. Плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализационные
доходы).
5. Минус расходы, не связанные с реализацией (внереализационные
расходы).
6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 – 5).
7. Прибыль текущего года (3 + 6).
8. Минус убыток прошлого года.
9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка (7 – 8).
10. Налог на прибыль по ставке 20 %.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
Практическое занятие 4. Учет расчетов с бюджетом по налогу
на имущество. Учет расчетов по транспортному налогу
1. Отработка темы: участие в обсуждении ответов на вопросы, под-
готовленные во внеаудиторное время, и на вопросы программы темы
по ходу проведения занятия.
2. Участие в обсуждении задач, выполненных во внеаудиторное время.
3. Решение задач и участие в обсуждении результатов.
Задача 5.8
По данным бухгалтерского учета, остаточная стоимость основных
средств, числящихся на балансе организации, по которым не установлена
кадастровая стоимость, составила:
61
Окончание таблицы
1.06.200_
600 000
1.07.200_
580 000
1.08.200_
560 000
1.09.200_
540 000
1.10.200_
520 000
1.11.200_
500 000
1.12.200_
480 000
31.12.200_
460 000
Задание: Рассчитайте налог на имущество за 1-й квартал, полугодие,
9 месяцев и год. Отразите рассчитанные суммы бухгалтерскими записями.
Задача 5.9
Организация приобрела в мае 20__г. офисное здание, которое
на 1 января текущего года включено в перечень объектов недвижимости,
размещенный на сайте уполномоченного органа. Кадастровая стоимость
установлена в размере 200 000 000 рублей. Ставка налога – 2%.
Задание: Рассчитайте налог на имущество за 1-й квартал, полугодие,
9 месяцев и год. Отразите рассчитанные суммы бухгалтерскими записями.
Задача 5.10
Организация приобрела автомобиль и зарегистрировала его в органах автоинспекции в июне 200_ года. Мощность двигателя – 100 л.с.;
ставка налога – 10 руб./л.с.; автомобиль был зарегистрирован в органах
в течение 7 полных месяцев.
Задание: Рассчитайте транспортный налог за 1-й, 2-й, 3-й кварталы
и год.
Внеаудиторная самостоятельная работа
Задача 5.11
Организация ООО «Сладкоежка» производит мороженое, использует метод начисления для признания доходов и является плательщиком
НДС.
Задание:
1. Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы организации
на следующие группы:
– доходы и расходы, связанные с реализацией;
– внереализационные доходы и расходы;
– доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении.
62
2. Рассчитайте налогооблагаемую базу.
3. Определите сумму налога на прибыль.
Исходные данные
1) доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компа-
нии – 20 000 руб.;
2) дивиденды, уплаченные акционерам ООО – 400 000 руб.;
3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера
ООО ‒ 800 000 руб.;
4) проценты, начисленные по банковскому кредиту ‒ 200 000 руб.;
5) амортизация линии для производства мороженого – 40 000 руб.;
6) аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного
мороженого ‒ 50 000 руб.;
7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет – 14 000 руб.;
8) положительная курсовая разница от переоценки средств на ва-
лютном счете – 9 000 руб.;
9) выручка (без НДС) от продажи грузовика – 120 000 руб.;
10) остаточная стоимость проданного грузовика – 10 000 руб.;
11) аванс, перечисленный поставщику за молоко – 48 000 руб.;
12) кредит, полученный от банка – 500 000 руб.;
13) зарплата рабочим морозильного цеха (18 чел. по 25 000 руб.) ‒
450 000 руб.;
14) страховые взносы, начисленные на зарплату работников –
135 900 руб.;
15) авансовый платеж за годовую аренду производственных поме-
щений – 600 000 руб.;
16) платеж за аудиторские услуги – 200 000 руб.;
17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ООО
(доля участия – 50%) – 75 000 руб.;
18) оплата отдыха бухгалтера ООО в Крыму – 50 000 руб.;
19) подарки сотрудникам ООО на Новый год ‒ 140 000 руб.;
20) оплата членского взноса в организацию производителей моро-
женого ‒ 28 000 руб.;
21) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерне-
го предприятия – 320 000 руб.;
22) передача мороженого на реализацию по договору/ комиссии ‒
100 000 руб.;
23) выручка от продажи мороженого (без НДС) – 2 800 000 руб.;
24) НДС, полученный от покупателей – 34 000 руб.;
25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет ‒ 90 000 руб.;
26) премия работникам за результаты труда по итогам года –
270 000 руб. (18 чел. по 15000 руб.);
63
27) оплата подписки для работников на журнал «Семь дней» ‒
384 руб.;
28) оплата питания работников (согласно положениям коллективно-
го договора) ‒ 185 000 руб.;
29) оплата абонементов в спортивный зал для работников – 20 000 руб.;
30) выплата материальной помощи работникам ‒ 72 000 руб.;
31) расходы на ремонт производственного оборудования ‒ 94 000 руб.;
32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты
мороженого ‒ 18 000 руб.;
33) оплата рекламы мороженого на телевидении – 500 000 руб.
Задача 5.12
Шевцова А.А. работает менеджером по продажам на косметической
фабрике «Восход». В январе Шевцова А.А. отправилась в 2 командировки.
10 января она выехала в 23.59 на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января полетела дальше в Париж по делам фирмы. Из Парижа она
вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра.
20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию
(все суммы указаны без НДС):
расходы в Санкт-Петербурге:
• стоимость билет на поезд – 3 400 руб.;
• счет за проживание в отеле – 25 200 руб.;
• счета за обеды в ресторане – 6 400 руб.;
• билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом)–
3 800 руб.;
• счет за пользование спортивным залом и бассейном при отеле –
2 600 руб.;
• счет за услуги парикмахерской отеля – 1 200 руб.;
• счета за поездки по городу на такси – 1 800 руб.;
расходы в Париже:
• стоимость билетов на самолет – 20 700 руб.;
• стоимость электрички из аэропорта в город и обратно – 20 евро;
• стоимость поездок на такси по городу – 100 евро;
• счет за проживание в отеле – 280 евро;
• счета за обеды в ресторане – 180 евро.
– Суточные на территории России – 300 руб. за день командировки.
Норма суточных по Франции – 70 евро (условно).
Курс на дату представления отчета – 70,9 руб. (условно).
Шевцова А.А. получила полное возмещение всех вышеуказанных
расходов.
Задание:
Определите состав командировочных расходов организации, умень-
шающих ее налогооблагаемую прибыль.
64
Задача 5.13
Организация в течение года имела на своем балансе 3 автомобиля:
– зарегистрирован 12 января, в течение года не был снят с учета,
мощность двигателя – 180/ л.с., СН – 10 руб./л.с.;
– зарегистрирован 21 марта, снят с регистрации 18 августа, мощ-
ность двигателя – 150/ л.с., СН – 10 руб./л.с.;
– зарегистрирован 4 июня, снят с учета 30 июня, мощность двигате-
ля – 100/ л.с., СН – 7 руб./л.с.
Задание: Рассчитайте транспортный налог за год и отразите его
начисление на счетах бухгалтерского учета.
65
ИТОГОВАЯ КОНТРОЛЬНАЯ (ПРОВЕРОЧНАЯ) РАБОТА
№
Содержание фактов хозяйственной жизни
Корреспонденция
счетов
Сумма
дебет
кредит
1
Отражены расходы на изготовление и установку
межкомнатных дверей в помещении покупателя:
– материалы
– зарплата
– страховые взносы
2
Создан резерв на гарантийный ремонт межкомнатных дверей
3
Отражена фактическая себестоимость межкомнатных дверей, установленных покупателю
4
Признана выручка от продажи межкомнатных
дверей
5
Начислен НДС
6
Фактическая себестоимость межкомнатных дверей
учтена в себестоимости продаж
7
Отражено постоянное налоговое обязательство
8
Получена оплата от покупателя за установленные
межкомнатные двери
Задача 1
Отразите в бухгалтерском учете организации продажу изготовлен-
ных организацией и установленных покупателю межкомнатных дверей.
По договору с покупателем организация обязуется установить
в помещении заказчика межкомнатные двери. Цена межкомнатных дверей
составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). Затраты на изготовление и
установку межкомнатных дверей (стоимость материалов – 73 000 руб., заработная плата работников ‒ 40 000 руб., страховые взносы – 12 000 руб.)
составили 124 000 руб., в налоговом учете отчисления на гарантийный ремонт не производятся.
На установленные межкомнатные двери определен гарантийный
срок 12 месяцев.
По статистике организации затраты на гарантийный ремонт состав-
ляют в среднем за год 7 % от стоимости установленных межкомнатных
дверей.
66
Задача 2
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Мегаполис» и определите
финансовый результат.
ООО « Мегаполис» за отчетный период осуществило следующие
операции:
– имело на балансе оборудование первоначальной стоимостью
48 000 руб.;
– сумма начисленной амортизации 1500 руб.
Оборудование было продано за 36 000 руб. покупателю.
При отгрузке оборудования был проведен демонтаж; выплачена заработная плата рабочим, занятым демонтажом, 8 000 руб.; начислены
страховые взносы на заработную плату.
Задача 3
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
Организация продала материалы на сумму 800 000 руб., учетная стоимость которых составила 700 000.
Задача 4
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Восток» и определите финансовый результат.
Производственное предприятие ООО «Восток» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ООО «Восток», согласно договору, составляет
48 000 руб. (в том числе НДС). Затраты, связанные со сдачей помещения
в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, заработная
плата обслуживающего персонала, страховые взносы, а также стоимость
коммунальных услуг), составляют 20 000 руб. в месяц.
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности
ООО «Восток».
Задача 5
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
В 4-м квартале организация списала кредиторскую задолженность
поставщика товаров в связи с истечением срока исковой давности. Сумма
задолженности составила 160 000 руб. (в том числе НДС ‒ 20 % руб.).
67
Задача 6
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат.
В октябре организация открыла валютный счет и перечислила на него
200 000 долл. На момент зачисления средств на счет курс доллара составлял
89 руб. за доллар. На 31 декабря курс изменился и составил 91 руб. за доллар.
Задача 7
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Альфа» и определите финансовый результат.
ООО «Альфа» 25 марта приобрело материальные ценности по договору купли-продажи на сумму 80 000 руб., в том числе НДС.
По условиям договора оплата должна быть произведена в срок
не позднее трех дней со дня получения продукции. В случае нарушения
срока оплаты начисляется пеня в размере 0,1 % от суммы задолженности
за каждый день просрочки.
В связи с временными финансовыми трудностями по состоянию
на 30 апреля задолженность продавцу погашена не была.
Задача 8
На основании приведенных данных отразите факты хозяйственной
жизни на счетах бухгалтерского учета ООО «Зодчий» и определите финансовый результат.
На балансе строительной фирмы ООО «Зодчий» по состоянию на
31 октября числится 20 000 штук строительного кирпича марки «Супер
100». Фактическая себестоимость одного кирпича составляет 10 руб., т. е.
фактическая себестоимость остатка равна 200 000 руб.
В течение года рыночные цены на кирпич этой марки устойчиво
снижались. По официальным данным товарно-сырьевой биржи на 31 октября текущего года, рыночная стоимость кирпича марки «Супер 100» составила 6 руб. за штуку.
Бухгалтер ООО «Зодчий» принимает решение создать резерв
под снижение стоимости кирпича.
В ноябре 10 000 кирпичей было использовано в строительстве.
Бухгалтер списал сумму относящегося к ним резерва.
Задача 9
Организация подарила своему сотруднику автомобиль, остаточная
стоимость которого к моменту передачи составила 200 000 руб.
68
В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно пере-
Выручка от продажи товаров, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров
и продукции (–)
НДС, акцизы и другие обязательные
платежи (–)
Валовая прибыль
Управленческие расходы (–)
Коммерческие расходы (–)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие расходы (–)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль (–)
Прочие доходы (+)
Доходы от участия
в других организациях (+)
Чистая прибыль (убыток)
Изменение отложенных
налоговых активов (+)
Изменение отложенных
налоговых обязательств (–)
данного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу
по налогу на прибыль, не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Задание: Сделайте бухгалтерские записи по приведенной операции.
Задача 10
Изучите схему 1, представленную ниже, и сформируйте внутрифир-
менный стандарт для бухгалтерии предприятия в отношении алгоритма
формирования финансового результата деятельности организации.
Схема 1. Алгоритм учета формирования финансового результата
69
Задача 11
Первичные документы по формированию и использованию прибыли
(накладные ТОРГ-12, Акты выполненных работ,
оказанных услуг, расчеты бухгалтера по начислению прибыли,
расчеты бухгалтера по распределению прибыли предприятия
на различные статьи, приказы руководителя, уставные документы,
группировочные и аналитические таблицы по использованию прибыли
Журнал хозяйственных операций
по учету нераспределенной прибыли
Журнал-ордер по счету 84
«нераспределенная прибыль»
(непокрытый убыток)
Оборотно-сальдовая ведомость
по счету 84 (нераспределенная
прибыль) (непокрытый убыток)
Главная книга по счету 84 «Нераспределенная прибыль»
(непокрытый убыток)
Баланс № 1,
Отчет о финансовых результатах,
отчет о собственном капитале
Налоговая отчетность
Изучите схему 2, представленную ниже, и укажите элементы, не относящиеся к документообороту по учету финансового результата хозяйствующего субъекта.
Схема 2. Документооборот учета формирования финансового результата
хозяйствующего субъекта
Задача 12
Изучите схему 3, представленную ниже, и укажите элементы, не относящиеся к порядку формирования валовой прибыли хозяйствующего
субъекта.
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]