Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление затратами предприятия. Учебно-методическое пособие
.pdf
61
Вариант 4.1
Показатели
деятельности
Подразделения
обслуживания и управления
Производственные
подразделения
Админи-
страция
Ремонтный
цех
Транспорт-
ный цех
Цех
№ 1
Цех
№ 2
Цех
№ 3
1. Бюджетные затраты
подразделений, тыс. руб.
150 000
120 000
195 000
75 000
95 000
120 000
2. Затраты времени
на проведение работ
в часах:
администрации
45 000
10 500
12 250
15 750
17 500
26 200
ремонтного цеха
8 750
3 500
15 750
26 250
17 500
15 300
транспортного цеха
5 400
9 000
3 500
17 500
14 000
12 000
Вариант 4.2
Показатели
деятельности
Подразделения
обслуживания и управления
Производственные
подразделения
Админи-
страция
Складское
хозяйство
Транспорт-
ный цех
Ремонт-
ный цех
Цех
№ 1
Цех
№ 2
1. Бюджетные затраты
подразделений,
тыс. руб.
160 000
130 000
200 000
115 000
95 000
75 000
2. Затраты времени
на проведение работ
в часах:
администрации
45 000
10 500
12 250
6 000
15 750
17 500
складского хозяйства
500
6 000
5 500
500
8 000
6 000
транспортного цеха
5 400
9 000
3 500
6 000
17 500
14 000
ремонтного цеха
8 750
3 500
15 750
16 000
26 250
17 500
Вариант 4.3
Показатели
деятельности
Подразделения
обслуживания и управления
Производственные
подразделения
Админи-
страция
Складское
хозяйство
Энергоцех
Ремонт-
ный цех
Цех
№ 1
Цех
№ 2
1. Бюджетные затраты
подразделений,
тыс. руб.
90 000
85 000
120 000
90 000
45 000
56 000
2. Затраты времени
на проведение работ
в часах:
администрации
25 000
8 000
3 500
6 000
10 200
12 500
складского хозяйства
500
6 000
5 500
500
8 000
6 000
энергоцеха
1 200
8 000
4 500
6 000
18 200
15 000
ремонтного цеха
3 500
3 500
15 750
12 000
15 500
22 500
Методические указания к решению задачи № 4
62
Распределение затрат обслуживающих подразделений и подразделений управления необходимо выполнить прямым и пошаговым методом.
Результаты решения задачи могут представляться в той же таблице,
в которой даны исходные данные.
При прямом методе распределения затраты обслуживающих и административных подразделений относят на производственные подразделения
прямо пропорционально выбранной базе распределения. По условиям данной задачи возможно выбрать как минимум две базы распределения. Студент должен сам решить, какую из них использовать.
В качестве базы распределения затрат выбирается какой-либо показатель хозяйственной деятельности предприятия. Для корректного распределения затрат необходимо, чтобы этот показатель находился в причинноследственной связи с величиной распределяемых затрат.
Схема распределения затрат при прямом методе следующая:
При пошаговом методе распределения на основе выбранной базы затраты
распределяются последовательно на все остальные подразделения, затраты которых еще не распределены. Обычно начинают распределение затрат с администрации или с того подразделения управления или обслуживания, которое
оказало другим больше встречных услуг.
Схема распределения затрат при пошаговом методе следующая:
Обслуживающие
подразделения
Производственные
подразделения
Обслуживающие
подразделения
Производственные
подразделения
63
Задача № 5. Распределение затрат на продукт
Задача продолжает тему распределения затрат.
Условия задачи по вариантам
Вариант 5.1
Показатели затрат
Продукты
Всего
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Затраты на материалы, тыс. руб.
2 500
1 800
3 600
Складские расходы, тыс. руб.
3 950
Трудоемкость продукта, ч
110 000
150 000
250 000
Ставка заработной платы, руб./ч
20
25
32
Общепроизводственные расходы, тыс. руб.
8 200
ИТОГО распределенных затрат
? ? ?
Вариант 5.2
Показатели затрат
Продукты
Всего
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Затраты на материалы, тыс. руб.
2 500
1 800
3 600
Складские расходы, тыс. руб.
4 200
Транспортные расходы, тыс. руб.
5 700
Время работы оборудования, ч
16 200
8 500
11 400
Расходы по содержанию и эксплуатации
оборудования, тыс. руб.
12 600
ИТОГО распределенных затрат
? ? ?
Вариант 5.3
Показатели затрат
Продукты
Всего
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Затраты на материалы, тыс. руб.
3 200
2 100
3 700
Складские расходы, тыс. руб.
4 500
Транспортные расходы, тыс. руб.
1 500
Объем реализации, тыс. руб.
8 200
5 500
6 200
Коммерческие расходы, тыс. руб.
12 600
ИТОГО распределенных затрат
? ? ?
Методические указания к решению задачи № 5
После распределения затрат административных и обслуживающих
подразделений по производственным подразделениям необходимо собранные косвенные затраты распределить по продуктам, чтобы получить полную себестоимость каждого продукта.
Распределение осуществляется прямым методом по выбранной базе.
Выбор базы распределения затрат (показателя хозяйственной деятельности)
студент осуществляет самостоятельно с учетом тех данных, которые имеются в условии задачи.
64
Задача № 6. Расчет плановых бюджетных коэффициентов
Задача закрепляет материал по теме «Методы калькуляции затрат». Задачи № 6 и 7 связаны между собой и решать их надо последовательно.
Условия задачи по вариантам
На основе учетных данных за предыдущий период необходимо определить бюджетные коэффициенты (ставки накладных расходов) по отношению к другим показателям затрат.
Показатели
Величина затрат
Выбран-
ная база
Бюджет-
ный коэф-
фициент
Вариант
6.1
Вариант
6.2
Вариант
6.3
Складские и заготовительные расходы
27 900
68 750
26 250
Сырье, основные
материалы
620 000
1 250 000
750 000
Электроэнергия на
технологические цели
90 000
185 000
145 000
Теплота на технологические цели
65 000
125 000
95 000
Основная и дополнительная заработная плата про-
изводственных рабочих
180 000
250 000
100 000
Отчисления в социальные
фонды
64 800
90 000
36 000
Расходы на содержание
и эксплуатацию
оборудования
320 000
480 000
220 000
Общепроизводственные
расходы
450 000
620 000
270 000
Итого производственная
себестоимость
1 817 700
3 068 750
1 642 250
Коммерческие расходы
145 500
250 000
140 000
Итого полная
себестоимость
1 963 200
3 318 750
1 782 250
Объем продаж
2 650 320
4 480 313
2 406 038
Методические указания к решению задачи № 6
Необходимо сгруппировать затраты по признаку классификации на прямые и косвенные (основные и накладные). Затем определить для косвенных
(накладных) затрат бюджетные коэффициенты (ставки накладных расходов) по отношению к другим показателям затрат.
Сумма накладных (косвенных) расходов по плану
Прямые или уже определенные
косвенные затраты
Бюджетный
коэффициент
65
Обычно бюджетные коэффициенты (ставки накладных расходов) для
затрат службы снабжения определяют по отношению к прямым затратам на
сырье и материалы. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
и другие общепроизводственные расходы – по отношению к прямым производственным затратам или к их отдельным статьям. Коммерческие (внепроизводственные расходы – по отношению к производственной себестоимости или к объему продаж.
Задача № 7. Расчет плановой себестоимости через бюджетные коэффициенты
Задача является продолжением задачи № 6.
Условия задачи по вариантам
Показатели
Выбран-
ная база
Бюджет-
ный коэф-
фициент
Величина затрат
Вариант
7.1
Вариант
7.2
Вариант
7.3
Складские и заготовительные
расходы
Сырье, основные материалы,
покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия
640 000
1 200 000
700 000
Электроэнергия на технологические цели
100 000
200 000
150 000
Теплота на технологические
цели
70 000
120 000
90 000
Основная и дополнительная
заработная плата производственных рабочих
180 000
250 000
100 000
Отчисления на социальные
нужды
Расходы на содержание
и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные
расходы
Итого производственная
себестоимость
Коммерческие расходы
Итого полная себестоимость
Объем продаж
3 200 000
4 800 000
2 800 000
Методические указания к решению задачи № 7
По определенным в задаче № 6 бюджетным коэффициентам (ставкам
накладных расходов) необходимо рассчитать плановую величину косвенных (накладных) статей затрат и полную себестоимость продукции.
Отчисления на социальные нужды следует принять по действующим
ставкам. Расчет производить в вышеприведенной таблице.
66
Задача № 8. Деление затрат на переменные и постоянные
Задача закрепляет материал по теме «Проблемы классификации затрат
на постоянные и переменные».
Условия задачи по вариантам
Месяц
Объем
производства
Величина
затрат РСЭО
Затраты
электроэнергии
Затраты
теплоты
Вариант 8.1
Вариант 8.2
Вариант 8.3
Январь
150 000
277 500
43 000
69 375
Февраль
180 000
173 500
44 700
43 375
Март
200 000
238 000
47 600
59 500
Апрель
210 000
247 500
52 000
61 875
Май
190 000
194 000
52 800
48 500
Июнь
200 000
226 000
54 200
56 500
Июль
160 000
177 000
35 400
44 250
Август
190 000
217 500
49 900
54 375
Сентябрь
200 000
181 000
46 200
45 250
Октябрь
220 000
249 000
54 800
62 250
Ноябрь
190 000
173 000
46 600
43 250
Декабрь
190 000
169 500
48 900
42 375
Методические указания к решению задачи № 8
При решении задачи необходимо использовать три способа деления затрат. Требуется получить уравнения вида:
Ci = Зпостi + Зперем удi Q,
где Зпостi – суммарные постоянные затраты, Зперем удi – переменные прямые затраты на единицу продукции, Q – объем производства.
Первый способ: метод высшей и низшей точки.
Из таблицы исходных данных выбираются две пары значений для месяцев, в которых объем производства минимален и максимален:
Q
max
C1
Q
min
C2
Коэффициент Зперем удi – удельные прямые затраты на единицу продукции – находится из соотношения:
Зперем уд =
.
Величина постоянных затрат находится по любой паре значений (при
максимальном или минимальном объеме):
min)или(maxi)или(i
QdcCFC −=
21
.
Второй способ: метод корреляции.
Порядок расчета в этом способе такой же, как и в первом. Отличие состоит
в том, что перед расчетом коэффициентов уравнения затрат строится график зависимости затрат от объема производства. По точкам на графике визуально проводится прямая линия с таким расчетом, чтобы точки лежали относительно ее
симметрично.
67
Третий способ: метод наименьших квадратов.
Коэффициенты уравнения затрат находятся по формулам:
= =
= = =
= =
= = ==
−
−
=
−
−
=
n
i
n
i
ii
n
i
n
i
n
i
iiii
i
n
i
n
i
ii
n
i
n
i
n
i
iiii
n
i
i
i
QQn
CQCQn
dc;
QQn
CQCQC
FC
1
2
1
2
1 1 1
1
2
1
2
1 1 1
2
1
.
По окончании расчетов следует сравнить полученные уравнения между
собой и сделать выводы.
Задача № 9. Расчет точки безубыточности
Задача выполняется по теме «Исследование и учет постоянных и переменных затрат. Финансовые инструменты оценки затрат – ключевые элементы СVР-анализа».
Условия задачи по вариантам
Показатели
Вариант 9.1
Вариант 9.2
Вариант 9.3
Планируемая цена продажи продукции
70
90
115
Планируемые затраты на единиц продукции
материалы
25
48
35
заработная плата
10
12
20
прочие прямые затраты
11
15
20
Планируемые постоянные затраты фирмы
240 000
360 000
480 000
В расчете принять отчисления на социальные нужды по действующим
ставкам.
Методические указания к решению задачи № 9
Точка безубыточности характеризуется следующими соотношениями:
( )
( )
m
FC
dcp
FC
Q;FCdcpQ;QdcFCQp =
−
==−+=
,
где p – цена продукции, m – сумма покрытия (маржинальный доход) на еди-
ницу продукции. Остальные обозначения расшифрованы в задаче № 8.
Из последнего соотношения находится критический объем производства, который и определяет точку безубыточности.
В завершение задачи на основании исходных данных необходимо построить график вида:
Qk
Затраты,
доходы
Объем производства
Точка
безубыточности
M = FC
DС
M
Pr
FC
68
Задача № 10. Анализ прибыльности продуктов (АВС-анализ)
Задача закрепляет материал по вопросу формирования производственной программы фирмы.
Ранжируйте продукты фирмы по их выгодности. Определите вклад
каждого продукта в прибыль.
Условия задачи по вариантам
Показатели
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Всего
Объем производства
вариант 10.1
6 800
4 700
7 200
вариант 10.2
5 000
5 000
5 000
вариант 10.3
10 000
8 000
4 000
Планируемая цена продажи продукции
вариант 10.1
70
85
60
вариант 10.2
90
85
70
вариант 10.3
65
70
95
Планируемые прямые затраты
на единицу продукции:
материалы
вариант 10.1
25
40
17
вариант 10.2
35
40
28
вариант 10.3
20
35
50
заработная плата
вариант 10.1
10
15
25
вариант 10.2
15
15
25
вариант 10.3
10
15
35
прочие прямые затраты
вариант 10.1
12 8 3
вариант 10.2
14 8 3
вариант 10.3
11 8 3
Планируемые постоянные затраты
фирмы на весь объем производства
вариант 10.1
вариант 10.2
вариант 10.3
250 000
200 000
250 000
Примечание: отчисления в социальные фонды принять по действующим ставкам.
Методические указания к решению задачи № 10
При планировании производственной программы фирма стремится
обеспечить максимум прибыли.
В отечественной практике при формировании производственной программы критерием отбора продуктов является показатель рентабельности,
рассчитанный по полной себестоимости. Однако такой подход приводит
к существенным ошибкам, т. к. в полную себестоимость включаются общепроизводственные накладные расходы (многие из которых являются постоянными), распределяемые по продуктам.
69
В учетной системе «директ-костинг» критерием отбора является сумма
покрытия (маржинальный доход) на единицу продукции. Продукты должны
быть ранжированы по этой величине. Им присваиваются ранги по буквам
латинского алфавита: А, В, С и т. д. – отсюда и название метода.
Объем производства
С
В
Продукт А
Продукт В
Продукт С
Сумма
покрытия
М (А)
М (В)
М (С)
А
В первую очередь в состав производственной программы включается
продукт, приносящий наибольший доход (продукт А), а затем – другие продукты (В, С и т. д.) по мере убывания доходности.
Визуальным критерием правильности формирования производственной программы является плавный ход кривой нарастания суммы покрытия
на графике.
70
ГЛОССАРИЙ
Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости средств
труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт.
Безвозвратные расходы – затраты прошлого периода, которые возникли в результате ранее принятого решения.
Бюджет – количественное выражение плана, средство контроля за его
выполнением и метод регулирования.
Бюджетирование – метод управления деятельностью предприятия
и его подразделениями.
Вмененные затраты – расходы, учитываемые при принятии решений,
но которых в будущем может не быть. Они возникают в случае ограниченности ресурсов.
Вмененные издержки – это инвестиции в запасы.
Входящие затраты – приобретенные и имеющиеся в наличии ресурсы,
которые должны принести доход в будущем.
График валовой прибыли – график, отражающий области прибыли
и убытков при приемлемом диапазоне производства.
Директ-костинг – система управленческого учета, обобщающая прямые затраты по видам готовых изделий; косвенные затраты погашаются финансовыми результатами отчетного периода.
Дисконтирование – процесс приведения наличных денежных средств
к стоимости в момент сравнения.
Дисконтированная стоимость – расчетная величина наличных
средств будущих поступлений, выраженная через текущую стоимость и коэффициент дисконтирования.
Дисконтированные издержки – вмененные издержки по капитальным вложениям, приведенные через коэффициент дисконтирования к текущему моменту.
Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции, – расходы, связанные с производством готовой продукции и незавершенным
производством до момента реализации.
Затраты на производство – совокупность расходов предприятия
на производство продукции (работ и услуг) и ее реализацию, выраженных
в денежной форме.
Идеальные нормы затрат – минимальные затраты для деятельности
в идеальных условиях производства.
Инвестиции – долгосрочные вложения капитала в различные сферы
экономики в целях его сохранения и увеличения.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]