Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие-2

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 199 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

ÉÎ‡‚‡ 3. åÂÚÓ‰ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Сальдовую ведомость по синтетическим счетам называют оборотным балансом, так как она содержит почти все показатели баланса. Данная ведомость, фиксируя остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Данные оборотного баланса сверяются с конечными ос

татками и оборотами Главной книги.

Записи в шахматные оборотные ведомости производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строки дебетуемого счета со столбцом кредитуемого счета показывает корреспонденцию счетов. В таблице 3.10 дан пример составления шахматной оборотной ведомости.

Таблица 3.10

Шахматная оборотная ведомость

по синтетическим счетам за январь

Кредит

счетов Дебет счетов

10 14 000 14 000

51 60 66 70

Итого

по дебету

20 21 000 21 000

50 10 000 10 000

51 5 000 5 000

Итого

по кредиту

000 14 000 5 000 21 000 50 000

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета со столбцом кредитуемого счета.

нВУрЛﬂ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Шахматная оборотная ведомость — это свод оборотов по синтетическим счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счетом. В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомосте

й по аналити-

ческим счетам:

— количественно-суммовые (товарно-материальные) ве- домости предназначены для аналитических счетов, которые

ведутся одновременно в количественном и денежном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). Пример оформления представлен в таблице 3.11;

— суммовые (контокоррентные) ведомости составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов, сче

та источников образования имущества).

Таблица 3.11

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

к счету 10 «Материалы» за февраль

Обороты за февраль Остаток

на 01/02

Наименование

Аналитического

счета

Доска сосновая м3 400 100 40000 20 8000 30 12000 90 36000 Клей столярный кг 15 12 180 30 450 35 525 7 105

Итого 40180 8450 12525 36105

Цена, руб.

кол-во

Единица измерения

приход расход

кол-во

сумма, руб.

кол-во

сумма, руб.

Остаток на 01/03

кол-во

сумма, руб.

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и ос-

ÉÎ‡‚‡ 3. åÂÚÓ‰ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

татков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам обладают следующими характеристиками:

— имеют большое информационное и контрольное значение;

— позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества и источников их образования;

— способству

ют сохранности имущества и прав;

— служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

3.6. ирЛВП˚ НУПФОВНТМУ„У У·У·˘ÂÌËﬂ Ы˜ВЪМУИ ЛМЩУрП‡ˆЛЛ: ·‡О‡МТУ‚УВ У·У·˘ВМЛВ Л УЪ˜ВЪМУТЪ¸

Четвертый элемент метода бухгалтерского учета — комплексное обобщение учетной информации.

Суть балансового обобщения состоит в следующем:

— двойственный характер отражения: учитываемый объ-

ект отражается в двух аспектах: средства — источники;

— уравненн

ость показателей: общие итоги двух аспектов

должны быть равны;

— синтетичность: показатели имеют обобщенный характер.

Балансовое обобщение реализуется в бухгалтерском учете в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс:

— как элемент метода бухгалтерского учета — это способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их формирования на определенную дату в стоимостном выраж

ении;

— как форма бухгалтерской отчетности — это совокупность взаимосвязанных показателей, характеризующих состояние средств организации и источников их формирования на определенную дату в стоимостном выражении (приложение В).

нВУрЛﬂ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Внешний вид баланса — таблица, состоящая из двух частей (актива и пассива), нескольких (пяти) разделов и статей. Статьи баланса предназначены для оценки отдельных видов или групп однородных средств или источников. Валюта ба- ланса — общий итог баланса (по активу и пассиву). Схема бухгалтерского баланса приведена в таблице 3.12.

Таблица 3.12

Схема бухгалтерского баланса

АКТИВ ПАССИВ Группировка имущества по составу и функциональной роли

БАЛАНС (итог актива) БАЛАНС (итог пассива)

Сумма Группировка имущества

по источникам образования и целевому назначению

Сумма

Различают два вида статей баланса:

— основные характеризуют величину средств или источников по методике, предусмотренной правилами оценки соответствующего объекта учета (например, «Основные средства»,

«Нематериальные активы»);

— регулирующие обеспечивают уточнение, регулировку

основных статей, позволяют определить реальную их величину на данный момент (например, «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»).

В соответствии с дан

ной классификацией статей баланса различают два вида балансов. Баланс-брутто содержит основные и регулирующие статьи. Баланс-нетто содержит основные статьи, уменьшенные на величину регулирующих статей (способ регулировки — вычитание).

На рисунке 3.6 представлены различные виды балансов в

зависимости от их целевого назначения.

ÉÎ‡‚‡ 3. åÂÚÓ‰ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Виды бухгалтерских

балансов

вступительный

текущий

ный

разделительный

объединитель-

сводный

ванный

консолидиро-

ный

ликвидацион-

Рис. 3.6. Классификация балансов в зависимости

от целевого назначения

Вступительный баланс отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал и внесенное учредителями имущество.

Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные и заключительные, которые формируются на начало и конец отчетного года; и промеж

уточные, которые формируются

ежемесячно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные — на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную.

Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами, содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям мини

стерств и ведомств.

Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций.

нВУрЛﬂ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные). Имущество отражается не по учетной оценке, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

Отчетность — способ заключительного обобщения учетной информации об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта и результатах его хозяйственной деятельности по у

становленным формам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством. Формы отчетности — таблицы, показатели которых утверждены действующим законодательством.

По видам отчетность подразделяется на оперативную, бух-

галтерскую, статистическую и налоговую (табл. 3.7).

ОТЧЕТНОСТЬ

ОРГАНИЗАЦИИ

оперативная бухгалтерская статистическая налоговая

индивидуальная

бухгалтерская

консолидированная

финансовая

управленческая

Рис. 3.7. Виды отчетности организации

Оперативная отчетность составляется на основе дан- ных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, неделю, декаду и т.

п. Эти данные используются для оперативного

контроля и управления процессами снабжения, производства и продажи продукции.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о ре-

ÉÎ‡‚‡ 3. åÂÚÓ‰ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

зультатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность разделяется на индивидуальную бухгалтерскую отчетность, консолидированную финансовую отчетность и управленческую отчетность.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность выполняет две функции: информационную (характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности организации) и контрольную (обеспечивает системный контроль достоверности данных бу

хгалтерского учета). Главная задача индивидуальной бухгалтерской отчетности — обеспечение пользователей качественной, надежной и сопоставимой информацией об организации. Она составляется по российским стандартам, разрабатываемым на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Состав индивидуальной бухгалтерской отчетности опре-

делен федеральным законом «О бухгалтерском учете»:

1) бухгалтерский баланс (форма №

2) отчет о прибылях и убытках (форма №

1);

2);

3) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибы-

лях и убытках;

4) отчет об изменениях капитала (форма №

5) отчет о движении денежных средств (форма №

6) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №

3);

4);

5);

7) пояснительная записка (за исключением малых пред-

приятий);

8) специализированные формы;

9) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по

результатам проверки бухгалтерской отчетности, обязательной по законодательству.

Содержание и периодичность бухгалтерской отчетности определены в положении по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декаб-

нВУрЛﬂ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

ря включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Годовая бухгалтерская отчетность в обязательном порядке предоставляется учредителям, государственным налоговым органам, органам государственной статистики.

Консолидированная финансовая отчетность предназна- чена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля. Выполняет информационную функцию; предоставляется заинтересованным пользователям. Главная за

дача консолидированной финансовой отчетности — обеспечение гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и сопоставимой информации по группе хозяйствующих субъектов. Составляется по МСФО, подвергается обязательному аудиту и публикации.

Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом. Ее содержание, сроки, формы и порядок составления определяются организацией са

мостоятельно.

Составление бухгалтерской отчетности — завершающий этап учетного процесса; в ней отражаются итоговые данные системного бухгалтерского учета.

Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей, установленных законодательством, и обязательна для составления хозяйствующим субъектом; включает расчеты по видам налогов:

— налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

— налоговы

й расчет по акциям;

— налоговая декларация по налогу на прибыль организации (расчет налога на прибыль организации);

— расчет по налогу на имущество предприятия (расчет стоимости имущества) и др.

ÉÎ‡‚‡ 3. åÂÚÓ‰ ·Ûı„‡ОЪВрТНУ„У Ы˜ВЪ‡

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Утверждены унифицированные формы федерального государственного статистического наблюдения для юридических лиц:

1) форма №

П-1 «Сведения о производстве и отгрузке то-

варов и услуг»;

2) форма №

3) форма №

П-2 «Сведения об инвентаризации»;

П-3 «Сведения о финансовом состоянии орга-

низации»;

4) форма №

П-4 «Сведения о численности, заработной пла-

те и движении работников» и др.

íÂÓðËﬂ ·Ûı„‡ÎÚÂðÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡

ÉÎ‡‚‡ 4

ЕмпЙДгнЦклдДь йнуЦнзйлнъ йкЙДзабДсаа

4.1. Общая характеристика бухгалтерской отчетности организации

4.2. Структура и строение бухгалтерского баланса

4.3. Анализ бухгалтерского баланса

4.4. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

4. 1. é·˘‡ﬂ ı‡р‡НЪВрЛТЪЛН‡

·Ûı„‡ОЪВрТНУИ УЪ˜ВЪМУТЪЛ

Завершающая стадия учетного процесса — составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную дату. Отчетными датами считаются: 31 декабря — для годовой бу

хгалтерской отчетности, последние дни месяцев — для промежуточной бухгалтерской отчетности.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

Внешние пользователи бухгалтерской отчетности по ее данным получают возможность:

— принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с партнером, оце

нить его финансовое положение;

— избежать выдачи кредитов и займов ненадежным клиентам;

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 199 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]