Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Развитие системы взаимодействия таможенных и налоговых органов при контроле взимания и возмещения налога на добавленную стоимость. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 126 7 8 9 10 11 12 > Следующая >>>

 



  

  

     









 

    

 



         



      





          

 



                           

               



          

   

 

                               



 модуль базы данных.

        

 модуль базовых прогнозов.

        

 модуль мониторинга и отчетов

         

 модуль модификации прогнозов

          

 

 модуль дополнительных свойств модели контроля налоговых поступлений.



 



 









      



1. Модуль базы данных

2. Модуль базовых прогнозов

3. Модуль мониторинга и отчетов

4. Модуль модификации прогнозов

5. Модуль дополнительных свойств модели контроля налоговых поступлений

Рис. 11. Система контроля налоговых поступлений на принципах их моделирования



                                        





      

            





      

 

                                           

           

  

 

                          



   

Таблица 4

Классификация признаков потенциальных схем незаконного возмещения налога

на добавленную стоимость

Группа 1: признаки, связанные с регистрацией экспортера и его контрагентов

1. Регистрация экспортера и его поставщиков по адресам массовой регистрации;

2. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером компании – экспортера (поставщика) является одно и то же физическое лицо;

3. Отсутствие налогоплательщика по адресу, заявленному в учредительных документах в качестве местонахождения организации;



4. Учредителем организации – экспортера (поставщика) является физическое лицо, на имя которого зарегистрировано несколько других предприятий;

5. Регистрация фирмы – экспортера (поставщика) по утерянному паспорту или паспорту умершего лица;

6. Предприятие – экспортер образовано незадолго до совершения первой экспортной операции или впервые осуществляет операцию, в результате которой предъявляет к возмещению значительную сумму НДС;

7. Изменение места постановки на налоговый учет организацией менее чем за 6 месяцев до поставки товаров на экспорт;

8. Незначительная численность сотрудников организации – экспортера (1-3 человека);

9. Покупателями по экспортным контрактам являются организации – нерезиденты, зарегистрированные в оффшорных зонах или на адреса почтовых ящиков;

10. Поставщики относятся к категории фирм – «однодневок»;

11. Компании – поставщики не представляют бухгалтерскую отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность;

12. Организация – поставщик ранее являлась участником схем неправомерного возмещения НДС;

13. Учредитель, руководитель, главный бухгалтер экспортера (поставщика) ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером другой организации, участвующей в схемах незаконного возмещения из бюджета сумм НДС.

Группа 2:

признаки, связанные с движением денежных средств при оплате товара

1. Расчеты между всеми участниками цепочки перепродажи товаров занимают 1–3 банковских дня;

2. Движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке (поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляется по расчетным счетам, открытым в одном банке;

3. Расчеты через российский и (или) иностранные банки, которые ранее использовались при попытках неправомерного возмещения НДС;

4. До момента совершения экспортной сделки на расчетных счетах у всех участников отсутствуют достаточные денежные средства, в день совершения экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на расчетных счетах у всех участников одинаково или равно нулю;

5. Несоответствие банковских реквизитов иностранного покупателя, указанных в контракте, а также паспортах сделки, реквизитам банковских счетов, с которых поступает экспортная выручка на счет экспортера в российском банке;

6. Внешнеторговые товарообменные (бартерные) операции, при которых оплата производится встречным выполнением работ, оказанием услуг;

7. Наличие обстоятельств, дающих основание полагать, что счета – фактуры поставщика не будут оплачены в будущем. В частности, в договоре купли – продажи отсутствует ответственность покупателя. Или не определен размер неустойки за просрочку платежа, договор предусматривает отсрочку платежа на неопределенный срок, расчеты с поставщиком производятся с использованием векселей, денежные средства поставщику перечисляются под видом предоставляемых ему покупателем займов и т. д.;



8. Экспортер не несет реальных затрат по оплате приобретенного товара: расчеты с поставщиками происходят с помощью заемных средств или денег, полученных от реализации собственных векселей, либо в качестве взноса в уставный капитал.

Группа 3: признаки, связанные со спецификой экспортируемого товара

1. Экспорт лома черных и цветных металлов, алюминия вторичного, станков и оборудования, бывших в употреблении; металлорежущего инструмента (лезвий, резцов, пластин). А также технической документации, ноу – хау, компьютерных программ, результатов интеллектуальной деятельности. Красителей, продукции нефтехимического производства. Кожи и изделий из кожи крупного рогатого скота. Дорожной техники, элеваторов и запчастей к ним; металлоизделий и изделий из цветных металлов. Стекла часового, часовых шестерен, корпусов для часов, металлокерамических изделий, геодезического (геофизического) оборудования, блоков турбо – электростанций, ламп ртутных; кондиционеров неавтономных, танталовых конденсаторов и иных радио – и электродеталей. Корма для аквариумных рыбок и пуговиц пластмассовых;

2. Экспорт товаров, номенклатура которых не характерна для деятельности налогоплательщика;

3. Изменение номенклатуры экспортируемых товаров, за которым последовало предъявление к возмещению из бюджета значительных сумм НДС;

4. Резкое изменение объемов поставок на экспорт или резкое увеличение цены приобретаемых товаров (при смене поставщиков), вследствие которого возросла сумма предъявляемого к возмещению НДС;

5. Товар, приобретаемый экспортером, относится к категории освобождаемых от НДС в оответствии с п. 3 ст.149 НК РФ, но поставщик отказался от льготы.

Группа 4: признаки, связанные с движением товара

1. Экспорт товаров, приобретенных по цене, в несколько раз превышающей рыночные, либо по цене ниже закупочной;

2. Низкая рентабельность либо убыточность экспортной сделки;

3. Оборотные средства компании значительно ниже стоимости товара, закупленного для экспорта;

4. Несоответствие данных, указанных в ГТД и товаросопроводительных документах: наименования отправителя, получателя, весовых, количественных и стоимостных характеристик товара, отметок таможенных органов;

5. Экспортер, его поставщик и комиссионер самостоятельно реализуют товар аналогичной номенклатуры заграничным покупателям;

6. Контракт заключен с иностранным покупателем, зарегистрированным в одном государстве, а товар направляется в другую страну;

7. Участие в цепочке перепродавцов экспортируемого товара предприятий, ранее уличенных в попытках неправомерного возмещения экспортного НДС;

8. Поставщик не представляет налоговую отчетность либо сдает нулевые декларации, отсутствует по юридическому адресу, не располагает складом, реализует товар только одному покупателю (экспортеру);



9. Поставщик отражает в налоговой декларации операции по продаже товара экспортеру, но фактически не уплачивает НДС, так как доля вычетов превышает 95 процентов от суммы начисленного налога;

10. Приобретение товара не сопровождается физическим движением товара со склада поставщика до склада покупателя, в счетах – фактурах и накладных на приобретение в графе «Грузоотправитель» числится иное юридическое лицом.

2.3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ЧАСТИ КОНТРОЛЯ НДС

                               

        

                 



   



Таблица 5

Прогрессивные элементы зарубежных систем контроля НДС,

которые целесообразно использовать в российской практике

Швеция Германия США МВФ

Структура контролирующих органов

Прогрессивные элементы, которые могут быть реализованы в российской практике

Государственная налоговая служба – региональные инспекции

1. Система регистрации плательщиков НДС;

2. Система электронных налоговых счетов

Министерство Финансов – Финансовая дирекция: – налоговые

инспекции;

– главные таможни

по ревизиям

1. Структурная организация системы органов финансового контроля;

2. Система организации совместных проверок контролирующими органами.

Министерство Финансов: – служба

внутренних доходов;

– таможенная

служба

1. Информационные кредитные бюро;

2. Система контроля налоговых поступлений с использованием моделирования

Фискальный департамент

Критерии выделения налогоплательщиков по «группам риска»

                                                        

             

    





                 







          



                                       

                      



 

 Создать специальную систему регистрации.

        

                  

 





        

 Использовать специальных процедур возмещения НДС экспортерам.

   

                                      

           

 Внедрить систему планирования объемов возмещения НДС из бюджета, ко-

торая дала бы возможность максимально точно прогнозировать объемы возмещения в каждом периоде.

      



            

 







         



<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 126 7 8 9 10 11 12 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]