Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Развитие системы взаимодействия таможенных и налоговых органов при контроле взимания и возмещения налога на добавленную стоимость. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 125 6 7 8 9 10 11 12 > Следующая >>>

Аргументы в пользу введения специальных процедур возмещения НДС

1) Широкие возможности

для незаконного

применения нулевой

ставки и возмещения НДС

– создание фирм-

однодневок;

– предоставление ложных

документов;

– завышение цен на

приобретаемые материальные ресурсы;

– подделка счетов-фактур,

регистров учета и др.

2) Создание стимулов

для коррупции

Перечисление бюджетных средств частным компаниям не связано с поставкой продукции или оказание взамен каких-то услуг, следовательно, невозможно обосновать эффективность таких расходов.

3) С финансовой точки зрения

возмещение НДС выступает как

бюджетные расходы, не связанные

с предоставлением каких-либо

общественных благ

Подобные расходы правительство склонно осуществлять в последнюю очередь, после выплат другим бюджетополучателям (здравоохранение, образование, безопасность, оборона и т. д.). В этих условиях задержки возмещения НДС можно рассматривать как государственные заимствования без согласия кредитора.

Рис. 10. Аргументы в пользу введения специальных процедур возмещения налога

       

          



       



 Разрыв цепочек начисления и возмещения НДС при помощи фирм – «однодне-

вок», концентрирующих у себя назначенный НДС и исчезающих, не заплатив налога.

 Полный вывод цепочек создания добавленной стоимости из сферы налогового

контроля, прежде всего – с использованием налично-денежных расчетов.

 Завышение стоимости экспортируемого товара.



 



 

на добавленную стоимость



 

 

        

         



Первый этап





                                   

Второй этап      

  



     



                

 





   



                    

 Ложное осуществление видов предпринимательской деятельности, связанных с применением нулевой ставки НДС или льготной ставки НДС 

            

  

                

 Манипуляции с ценами товаров или их сортностью. Этот способ, восходящий

к классической «пересортице», широко применяется для уклонения от налогообложения, как при импорте товаров через таможенную границу, так и при внутреннем производстве и при экспорте

                 





 

        





        







                                                                             



 

   

           

         

        



          

Таблица 2

Этапы контроля правильности применения нулевой ставки налога

на добавленную стоимость

1) Убедится, что экспортер не нарушил сроки

2) Сравнить размер задекларированной налоговой базы и сумму поступившей выручки

3) Сравнить фактурную стоимость, отраженную в ГТД, с экспортной выручкой по каждому контракту

4) Проверить, совпадает ли объем экспортируемого товара, указанный в ГТД, с аналогичным показателем в товаросопроводительных документах

5) Проверить, отличается ли НДС, предъявленный экспортером к вычету, от налога, указанного в счетах – фактурах поставщиков

6) Проконтролировать, чтобы даты документов, подтверждающих нулевую ставку, не опережали налоговый период, за который представлена декларация

Проверка своевременности отражения в налоговой декларации экспортной поставки: – не позднее 180 дней с даты выпуска в режиме

экспорта;

– в случае поставок в Республику Беларусь этот

срок составляет 90 дней с момента отгрузки.

Налоговая база, указанная в разделе 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» налоговой декларации, должна совпадать по сумме с экспортной выручкой.

Данные об общей фактурной стоимости экспортируемых товаров за определенный период содержатся в разделе «Сведения о ГТД» сравниваются с выручкой в валюте, которую получил экспортер. В идеале она должна равняться фактурной стоимости. Любое отклонение является поводом для более тщательного контроля.

Сравниваются данные об объеме вывезенной продукции из разделов «Сведения об экспортируемых товарах» и «Сведения о товарах в ГТД».

Контролируется, представил ли экспортер все положенные документы, подтверждающие вычет НДС. Сопоставляются две цифры: сумма вычета (графа 4 раздела 5 и в графе 3 раздела 6 налоговой декларации) и общая величина налога, отраженного во всех счетах – фактурах контрагентов.

Из раздела, посвященного банковским документам, сравнивают «Дату выписки по счету, куда поступила выручка» и «Дату на штампе «Товар вывезен»» из раздела «Сведения о ГТД». Моменты поступления экспортной выручки и фактического вывоза товара должны быть не позднее периода, за который представлена декларация по НДС.



Таблица 2

7) Выяснить, не представляла ли компания одну и ту же ГТД в разных отчетных периодах

          



    

 

    







       

 

В базе данных организуется поиск по номеру таможенной декларации, и определяются все случаи предъявления документа. Далее, соответственно, проверяется, не было ли многократного возмещения НДС по одним и тем же операциям

2.2. ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАРУБЕЖНЫХ ПОДХОДОВ К ПОСТРОЕНИЮ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ВЗИМАНИЯ И ВОЗВРАТА НДС

       

          

       





 

           

                         

                                                                                                   



        

















 

         



 

          

       

                     



   

 

















    





       

        





    

Таблица 3

Пороговые значения годового оборота предприятий при постановке на учет

в странах Европейского Союза

Страна Годовой оборот (в евро)

Австрия 22000 Германия 16620 Финляндия 8500 Франция 76300 – для товаров 51100 – для услуг Ирландия 25500 – для услуг 51000 – для товаров Люксембург 10000 Великобритания 24878

      

   

       

                       



случайный отбор 



специальный отбор

  





    









      

                     



                



    

   

                  



      



<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 125 6 7 8 9 10 11 12 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]