Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Развитие системы взаимодействия таможенных и налоговых органов при контроле взимания и возмещения налога на добавленную стоимость. Монография
.pdf
Продолжение Приложения 1
11. Подготовить и направить в проверяемые организации запросы о предоставлении
необходимой информации.
12. Определить список основных заинтересованных лиц, с которыми необходимо
контактировать, включающий:
потенциальных консультантов из числа независимых экспертов; •
руководителей и специалистов министерств и ведомств; •
контактных лиц в региональных органах исполнительной власти; •
руководителей и специалистов проверяемых организаций. •
13. Оформить удостоверения на право проведения проверки.
14. Подготовить график командировок для изучения объектов проверки и оформить
командировочные удостоверения.
15. Осуществить в соответствии с планом сбор и анализ необходимой информации по
теме проверки и данных о деятельности проверяемых организаций, включающих:
законодательные и нормативные акты; •
отчеты и планы работы; •
организационную структуру и условия работы; •
результаты работы; •
основные риски; •
системы и механизмы контроля. •
16. Выяснить мнение и получить консультации основных заинтересованных лиц по
проблемам, связанным с предметом проверки.
17. Подготовить отчет о результатах изучения темы проверки и проверяемых организаций, включающий краткое описание и характеристику:
проверяемой сферы, состояния ее законодательного и нормативного обеспе- •
чения;
выполнения задач и осуществления основных направлений деятельности про- •
веряемых организаций;
достижения запланированных целей и результатов в проверяемой сфере и •
деятельности объектов проверки;
существующих внешних и внутренних рисков; •
возможных целей и потенциальных вопросов проверки; •
предлагаемых критериев оценки эффективности и мнения руководства про- •
веряемой организации в отношении их применения для целей проверки;
подходов и методов, которые необходимо использовать при проведении про- •
верки;
возможных результатов проверки; •
список предлагаемых внешних консультантов. •
Порядок подготовки к осуществлению проверки
18. Подготовить и утвердить программу проведения проверки, содержащую:
цели проверки и проверяемый период; •
перечень вопросов и объектов проверки; •
критерии оценки эффективности; •
методику проведения проверки; •
график проведения проверки; •
состав группы проверяющих; •
срок представления отчета о результатах проверки руководству. •
Продолжение Приложения 1
19. Оформить договоры подряда с привлекаемыми внешними консультантами.
20. Подготовить рабочий план проведения проверки, включающий:
наименование объектов проверки; •
проверяемые вопросы на каждом объекте; •
методы сбора фактических данных и доказательств; •
источники собираемой информации; •
сроки проверки; •
ответственных исполнителей. •
21. Подготовить график выездов на объекты для осуществления проверки и оформить
командировочные удостоверения.
22. Провести рабочее совещание группы проверяющих, обсудить на нем вопросы проведения проверки.
Проведение проверки
23. Осуществить сбор фактических данных и доказательств на объектах проверки в соответствии с выбранными методами.
24. Оформить акты по результатам проверки на объектах.
25. Подготовить заключения о соответствии фактических данных, полученных в процессе проверки, утвержденным критериям оценки эффективности.
26. Провести при необходимости дополнительный сбор фактических данных и доказательств.
27. Выявить нарушения налогового законодательства и сформулировать выводы по
каждой цели проверки.
28. Подготовить рекомендации по устранению выявленных в результате проверки
нарушений.
29. Направить выводы и рекомендации по результатам проверки для ознакомления
руководству проверенных организаций.
Подготовка отчета о результатах проверки
30. Подготовить проект предварительного отчета о результатах проверки, обсудить
его на совещании членов группы проверяющих, внутренних и внешних экспертов
и консультантов.
31. Внести в проект предварительного отчета необходимые изменения по результатам
его обсуждения.
32. Получить в письменном виде замечания и предложения от руководства проверенных объектов относительно подготовленных выводов и рекомендаций по результатам проверки.
33. Доработать текст проекта отчета с учетом полученных замечаний и предложений.
Окончание Приложения 1
34. Представить руководству окончательный отчет о результатах, включающий:
цели данной проверки; •
период времени, который охватывала проверка; •
краткую характеристику проверяемой сферы, программы или направления •
деятельности объекта проверки;
перечень объектов проверки; •
критерии оценки эффективности; •
заключения и выводы; •
рекомендации; •
замечания руководителей проверенных организаций. •
35. Утверждение отчета руководством и внесение его результатов в базу данных таможенных и налоговых органов.
Приложение 2
Осуществление участником ВЭД экспорта товаров
и представление комплекта документов
Налоговые органы
Та моженные органы
1 этап. Формально-логический контроль поступивших документов
и анализ сведений поступивших из тамо-женных органов
и иных органов финансового контроля
Контроль правильности применения нулевой ставки налога
на добавленную стоимость с использованием ПИК «НДС»
Выявление незаконных схем возмещения НДС
в соответствии с 4 разработанными группами признаков
Да
Назначение встречных
проверок организаций –
посредников и поставщиков
товара
2 этап. Выявление цепочки фирм-однодневок
Во внешнеэкономической сфере согласно разработанным
признакам
Запрос в базу данных «Однодневка»
Запрос в банковские структуры по расчетному счету
фирм-однодневок
Построение блок-схемы с определением «организатора
схемы», «звеньев цепочки», «однодневки»
3 этап. Проверка:
– соответствия учета внешнеэкономических операций фирмы правилам бухгалтерского учета;
– осуществления участником ВЭД экспортных операций с соблюдением налогового,
таможенного и валютного законодательств.
Отбираются компании,
перечислившие или
получившие от однодневки
суммы более 10 млн. рублей
Анализ экономической целесообразности совершения
экспорта
Проверка сведений о наименовании, весе, качестве
и стоимости вывозимого товара
1) Проверка документов, предусмотренных таможенным режимом
«Экспорт»
Запрос в пограничный таможенный орган о пересечении
таможенной границы РФ
Запрос в транспортную организацию – перевозчика товара
о подтверждении факта вывоза
Запрос в иностранные таможенные органы для
подтверждения ввоза товара из России
2) Проверка фактического вывоза товара за пределы таможенной
территории РФ
3) Проверка обоснованности заявляемых участником ВЭД цен
ОТ УЧАСТНИКОВ ВЭД ПРИ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ ТАМОЖЕННЫХ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
АЛГОРИТМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПОСТУПИВШИХ СВЕДЕНИЙ
Научное издание
Людмила Андреевна Попова
Андрей Алексеевич Пантелеев
РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ
И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ КОНТРОЛЕ ВЗИМАНИЯ
И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Монография
Издано в авторской редакции
Компьютерная верстка
Н.В. Байковой
Дизайн обложки
Н.С. Тресковой
Подписано в печать 21.20.2010 г.
Формат 70×100/16. Усл. печ. л. 9,43.
Тираж 70 экз. Изд. № 153. Заказ № 781
Изд-во Российской таможенной академии,
140009, г. Люберцы Московской обл., Комсомольский пр., 4.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]