Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация и управление внешнеэкономической деятельностью. Учебное пособие
.pdf
51
При этом такой национальный закон будет иметь преимущество перед
условиями Инкотермс.
Порядок выбора термина Инкотермс-2020
При определении базисных условий поставки следует исходить из
того, что договаривающиеся стороны могут сделать выбор из трех
групп условий:
Группа «E» предусматривает минимальные обязанности продавца
по реализации товаров,
Группа «C» и группа «F» налагает на продавца более широкие
обязанности, при исполнении которых он обязан передать товар либо
перевозчику, который может избираться как продавцом, так и
покупателем. На перевозчика также могут быть возложены обязанности
по страхованию груза.
При использовании группы «D» обязанности продавца становятся
максимальными и включают в себя уже передачу товаров покупателю
уже в точке назначения (населенном пункте или терминале).
Такое количество терминов позволяет в полной мере отразить все
многообразие коммерческой практики. Различные грузы могут
транспортироваться и передаваться от покупателя продавцу
различными способами и принимаемые международной организацией
базисные условия должны соответствовать всем возможным вариантам.
Вопросы для самопроверки
1. Что такое Инкотермс?
2. Какие группы Инкотермс существуют?
3. Назовите базисные условия, в которых используется
страхование?
4. Охарактеризуйте группу D.
5. Охарактеризуйте группу С.
52
ГЛАВА 7. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под экономической эффективностью понимается
результативность хозяйственной деятельности, определяемая как
отношение эффекта, результата к затратам, расходам, обусловившим
его получение.
Экономическая эффективность внешней торговли, международной
специализации и кооперирования производства и других форм
внешнеэкономической деятельности характеризуется системой
показателей, которые определяются:
– на народнохозяйственном, национальном уровне –
сопоставлением затрат на производство экспортной продукции,
транспортных и внешнеторговых расходов со стоимостной оценкой
импортных товаров, отражающей экономию затрат в связи с отказом от
отечественного производства заменяемых аналогов, и дополнительным
эффектом от использования импортных товаров;
– на уровне производителей экспортной продукции –
сопоставлением валютной выручки от экспорта, пересчитанной в рубли
и затрат на ее производство и экспорт;
– на уровне потребителей (заказчиков) импортных товаров –
сопоставлением внутренней цены импортированных товаров и
совокупных затрат на их приобретение и реализацию, или со
стоимостной оценкой (затратами) неосуществленного отечественного
производства аналогичной продукции с учетом дополнительного
отличающегося эффекта от использования зарубежных товаров (при
импорте для производственного потребления).
Для предприятия, прежде всего, важна не просто оценка
эффективности ВЭД, экспорта как таковая (как соотношение
результатов и затрат на ВЭД). Первостепенным является выявление
путей повышения эффективности ВЭД и активное их использование,
отслеживание динамики эффективности (падает она или растет),
ликвидации неэффективных операций и т.д.
Показатели эффективности ВЭД подразделяются на текущие и
стратегические.
Текущие показатели – это в основном количественные
показатели ВЭД, характеризующие предыдущую деятельность (за год,
квартал, месяц). Они рассчитываются, прежде всего, в рамках
традиционных систем бухгалтерского и управленческого учета.
Стратегические показатели – это качественные показатели,
определяющие будущие достижения предприятия во
53
внешнеэкономической деятельности. Здесь важно обеспечить баланс
между текущими и стратегическими показателями эффективности ВЭД,
что зависит от отраслевой специфики, особенностей рынка, стратегии
предприятия.
Система критериев оценки эффективности ВЭД может
включать:
1. Динамику изменений объема экспорта.
1.1. Изменение объема экспорта в целом, в том числе по
подразделениям и товарным группам в абсолютном
выражении.
1.2. Изменение объема экспорта в процентах.
2. Конкурентоспособность экспортного товара.
2.1. Динамика доли мирового (европейского и т.д.) рынка.
2.2. Предпочтение покупателями торговой марки фирмы.
3. Инновационность экспортного товара.
3.1. Объем экспорта новых товаров.
3.2. Доля новых товаров в экспорте, появившихся на рынке за
последние пять лет.
3.3. Доля снижения затрат, полученная за счет использования
новых технологий.
4. Прибыльность экспорта.
4.1. Доля прибыли в общем объеме экспорта.
4.2. Доля прибыли в экспорте отдельных товарных групп.
4.3. Прибыльность внешних инвестиций и т.д.
Уровни оценки эффективности внешнеэкономической
деятельности
В настоящее время можно выделить три уровня оценки
эффективности внешнеэкономической деятельности:
Уровень на основе действующей официальной бухгалтерской
отчетности. При этом если предприятие имеет объем экспорта около
100%, то оценка эффективности функционирования предприятия в
целом совпадает с оценкой эффективности внешнеэкономической
деятельности. Если же объем экспорта составляет менее 100% общего
объема продаж, то для оценки эффективности целесообразно выделить
результаты ВЭД предприятия в отдельную отчетность в части объемов
экспорта, затрат, которые понесло предприятие при выполнении
экспортного контракта и вытекающих из них коэффициентов.
Уровень на основе дополнительной информации в рамках
управленческого учета, позволяющий определить маржинальную
рентабельность ВЭД, точку безубыточности для каждой экспортной
54
позиции и другие показатели, более точно отражающие эффективность
ВЭД.
Уровень на основе внутренней и внешней информации
предприятия о состоянии процессов внешнеэкономической
деятельности по каждому экспортному товару, сопоставляющий не
только результаты и затраты ВЭД по каждому товару, каждой стране и
т.д., но и оценивающий другие факторы эффективности, в том числе
ценность товара для клиента, уровень сервисного обслуживания, гибкое
реагирование на любые пожелания клиента в части изменения тех или
иных характеристик изделия.
Показатели первого уровня оценки эффективности ВЭД
Эффективность ВЭД характеризуется прибыльностью всех
подразделений предприятия, ориентированных на экспорт:
1) Общая прибыль на доллар экспортного оборота. Показывает,
насколько эффективно предприятие ведет свою ВЭД и какова доля
балансовой прибыли в общем объеме экспорта предприятия.
2) Чистая прибыль на доллар экспортного оборота. Показывает по
сравнению с предыдущим показателем влияние налогов на ВЭД
предприятия.
3) Рентабельность экспорта к затратам на экспорт. Показывает
эффективность, затрат, понесенных предприятием при
внешнеэкономической деятельности.
Показатели второго уровня оценки эффективности ВЭД
Этот уровень требует дополнительной информации, которую
традиционная система бухучета не представляет, и требуется выполнить
ряд расчетов в рамках предприятия по показателям ВЭД, в частности,
для их получения необходимо в составе экспортных затрат выделить
переменные и постоянные издержки. Далее рассчитываются:
— маржинальная прибыль от внешнеэкономической деятельности
по каждому виду товара в расчете на единицу продукции. Это разница
между объемом экспорта и переменными издержками в составе
экспортных затрат;
— маржинальная рентабельность экспортного товара, как
отношение маржинальной прибыли к переменным издержкам;
— точка безубыточности экспортного товара как отношение
постоянных затрат к маржинальной прибыли;
— процент безубыточности от имеющейся в наличии мощности,
как отношение уровня безубыточности экспортного товара к наличной
мощности на предприятии.
55
Данные показатели эффективности ВЭД существенно дополняют
показатели эффективности первого уровня, позволяют получить более
реальную картину в отношении эффективности ассортимента экспорта
и ценообразования.
В то же время в силу известных упрощений деления на
постоянные и переменные затраты метод дает достаточно
приблизительные оценки, требующие учета особенностей метода.
Показатели третьего уровня оценки эффективности ВЭД
Показатели третьего уровня всецело увязаны со стратегией ВЭД
предприятия. Они нередко считаются ключевыми факторами успеха
предприятия. При оценке уровня эффективности учитывается наличие
новых продуктов, отвечающих требованиям рынка; возможностей для
нового бизнеса, самого высокого качества продукции в отрасли, самой
низкой стоимости доставки среди аналогов, высокого уровня
удовлетворения потребностей клиентов, хороших поставщиков и
дилеров, высококвалифицированного персонала.
На практике рядом предприятий также широко применяется
следующая методика определения экономической эффективности
внешнеэкономической деятельности.
1. Экономический эффект от экспорта в стоимостном
выражении:
Э
эф.экс.
= О
+ В р. – 3
в.ф.
, (1.1.)
экс.
где Э
О
в.ф.
эф. экс.
– рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд
– экономический эффект экспорта, тыс. руб.;
предприятия, рассчитываемый путем пересчета валютной выручки в
рубли по курсу на дату поступления валюты, тыс. руб.;
В р. – выручка в рублях от обязательной продажи валютной
выручки Центробанку, в тыс. руб.;
3
– полные затраты предприятия на экспорт, тыс. руб.
экс.
2. Экономическая эффективность от экспорта:
Э
= (О
экс1
где Э
Э
экс2
где Э
О
экс
в.ф.+Вр.
– показатель экономической эффективности экспорта.
экс1
= О
экс./Сэкс.
– показатель экономической эффективности экспорта;
экс2
– объем экспорта во внутренних среднегодовых ценах, тыс.
)/ З
экс.
(1.2)
(1.3)
руб.;
руб.
С
– производственная себестоимость экспортных товаров, тыс.
экс
56
Э
экс3
= (О
где Э
К
+В
в.ф.
экс3
– среднегодовая стоимость основных производственных и
экс
р.
– З
экс.
)/(О
+ Вр.) х 100% х ((О
в.ф.
+ Вр.)/К
в.ф.
)) (1.4)
экс.
– показатель экономической эффективности экспорта, %;
оборотных фондов, используемых при производстве экспортной
продукции, тыс. руб.
Показатели эффективности экспорта целесообразно
рассчитывать перед заключением экспортного контракта в целях
выбора наиболее оптимального критерия эффективности экспорта.
На основе показателей, рассчитанных по приведенным выше
формулам, можно сделать следующие выводы:
Если показатель Э
> 1, а Э
экс1
> Э
экс1
, то экспорт
экс2
соответствующих товаров является для предприятия экономически
выгодным и следует искать возможности увеличения экспорта данных
товаров. Показатель Э
свидетельствует об уровне эффективности
экс3
соответствующих товаров, причем первая часть формулы (1.4)
показывает, какой процент от результатов экспорта предприятия
составляет доход, а вторая часть данной формулы показывает, сколько
раз за рассматриваемый период смог обернуться авансированный на
экспорт капитал. Соответственно, чем больше обе части формулы и,
следовательно, величина Э
, тем выгоднее экспорт этих товаров.
экс3
В отношении экономической эффективности импорта
применяются следующие показатели, которые делятся на две группы:
для товаров производственного назначения;
для товаров народного потребления.
Методика вычисления эффективности импорта основывается на
расчете полной цены потребления. Для товаров производственного
назначения применяются следующие расчеты:
ЦП = Цп + Эр (1.5)
Эр. = С
м. +Сэн.
+ С
рем.
+ С
+ЗП, (1.6)
зап.
где ЦП – полная цена потребления импортного оборудования,
тыс. руб.;
Цп – покупная цена импортного оборудования, тыс. руб.;
Эр – эксплуатационные расходы при использовании оборудования,
тыс. руб.;
См – стоимость потребляемого сырья и материалов на единицу
выпускаемой продукции на импортном оборудовании, тыс. руб.;
С
– стоимость топлива и энергии на единицу выпускаемой
эн.
данным оборудованием продукции, тыс. руб.;
С
С
– стоимость ремонта оборудования, тыс. руб.;
рем
– стоимость запчастей для оборудования, тыс. руб.;
зап
57
ЗП – заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование,
тыс. руб.
Далее рассчитывается показатель экономической эффективности
импорта оборудования по формулам:
Э
где Э
Э
где Э
= Цп./ЦП (1.7)
имп2
– показатель эффективности импорта оборудования;
имп1
имп2
= Оп./З
– показатель эффективности импорта оборудования;
нмп2
(1.8)
имп.
Оп – объем выпускаемой на данном оборудовании продукции во
внутренних среднегодовых ценах, тыс. руб.;
З
– затраты на импорт данного оборудования, тыс. руб.
инп
При этом, чем более показатель Э
приближен к 1, тем более
имп1
эффективен импорт соответствующих товаров. На основе данного
показателя предприятие может приобрести оборудование не только
исходя из более низкой цены, но и будущих эксплуатационных
расходов.
Показатель Э
должен быть больше 1, он показывает количество
имп2
выпускаемой продукции на данном оборудовании на рубль затрат по
его приобретению для предприятия.
Экономический эффект импорта товаров народного потребления
может быть вычислен по следующей формуле:
Э
= Цр. – 3
имп.
, (1.9)
имп.
где Ц – цена реализации импортных товаров на внутреннем рынке,
тыс. руб.;
З
– затраты на импорт товаров, тыс. руб.
имп
Размер показателя Э
характеризует прибыль от реализации
имп
импортных товаров.
Руководители и специалисты предприятия самостоятельно
выбирают из этого набора (либо не отмеченные здесь) показатели
эффективности ВЭД, которые наиболее полно характеризуют основные
процессы и результаты ВЭД.
Вопросы для самопроверки
1. Что такое эффективность ВЭД?
2. Что включает система критериев оценки эффективности ВЭД
3. Какие существуют уровни оценки эффективности ВЭД?
4. Какие показатели относятся к первому уровню оценки
эффективности?
5. Как определяется эффект и эффективность ВЭД?
58
ГЛАВА 8. СОВРЕМЕННЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Инвестиции во внешнеэкономической деятельности
предприятия
Внешнеэкономическая сфера, как и любая другая, нуждается в
инвестициях. Для успешной деятельности на том или ином рынке и
продвижения своей продукции инвестируются проекты по созданию
совместных предприятий, филиалов и представительств, покупаются
пакеты акций иностранных партнеров, налаживаются кооперационные
производства.
Инвестиции – это денежные средства, целевые банковские
вклады, паи и другие ценные бумаги, технологии, машины,
оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты,
любое другое имущество или имущественные права, а также
интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты
предпринимательской и других видов деятельности в целях получения
прибыли и достижения положительного социального эффекта.
Инвестиционная деятельность – это совокупность практических
действий государства, юридических лиц и граждан по реализации
инвестиций.
Различают инвестиции финансовые (покупка акций и других
ценных бумаг) и реальные (вложения капитала в предприятия
промышленности, строительства, транспорта, сельского хозяйства и т.д.
в приобретение основных средств и нематериальных активов).
В зависимости от сроков окупаемости инвестиции
подразделяют на долго-, средне- и краткосрочные. Долгосрочные
инвестиции осуществляются, как правило, в относительно дорогие и
сложные проекты, окупаются в течение продолжительного времени (10
лет и более).
По российскому законодательству в качестве инвесторов могут
выступать органы, уполномоченные управлять государственным
имуществом или имущественными правами, юридические или
физические лица, в том числе и иностранные, а также государства и
иностранные организации, принимающие решение и осуществляющие
вложение собственных, заемных или привлеченных имущественных
или интеллектуальных ценностей в инновационный проект.
Согласно Закону «Об инвестиционной деятельности в РФ»
допускается объединение инвесторами своих средств для
осуществления совместного инвестирования.
59
Иностранные инвесторы в соответствии с законодательством
вправе осуществлять инвестирование на территории России в виде:
— долевого участия в предприятиях, создаваемых совместно с
юридическими лицами и гражданами Российской Федерации;
— создания предприятий, полностью принадлежащих
иностранным инвесторам, а также филиалов иностранных юридических
лиц;
— приобретения предприятий, имущественных комплексов,
зданий и сооружений, долей участия в предприятиях, паев, акций,
облигаций и других ценных бумаг, а также иного имущества, которое в
соответствии с действующим на территории Российской Федерации
законодательством может принадлежать иностранным инвесторам;
— приобретения прав пользования землей, водой и иными
природными ресурсами;
— приобретения иных имущественных прав;
— иной деятельности по осуществлению инвестиций, не
запрещенной действующим законодательством Российской Федерации,
включая предоставление займов, кредитов, имущества и
имущественных прав.
В свою очередь, по законодательству Российской Федерации
иностранными инвесторами могут быть:
— иностранные юридические лица (компании, фирмы,
предприятия, организации, ассоциации, созданные и правомочные
осуществлять инвестиции в соответствии с законодательством страны
своего местонахождения);
— иностранные граждане, лица без гражданства, российские
граждане, имеющие постоянное место жительства за границей, при
условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной
деятельности в стране их гражданства или постоянного места
жительства; иностранные государства; международные организации.
Документы, необходимые для регистрации предприятий с
иностранными инвестициями
Регистрация предприятий с иностранными инвестициями
производится в Государственной регистрационной палате при
Министерстве юстиции Российской Федерации.
Документами, необходимыми для регистрации предприятий с
иностранными инвестициями, являются:
1. Заявление учредителей общества с просьбой о регистрации (и
внесении в Государственный реестр).
2. Документ о согласовании с местными администрациями.
60
3. Заполненная регистрационная форма (карточка «Сведения о
регистрации»).
4. Устав.
5. Договор о создании общества, если учредителей несколько.
6. Решение о создании общества или протокол учредительного
собрания.
7. Справка из банка о внесении не менее 50% уставного капитала,
если капитал вносится денежными средствами.
8. Акт оценки неденежных средств, вносимых в уставный капитал
(если капитал вносится неденежными средствами).
9. Доверенность на лицо, подающее документы в государственные
организации.
10. Учредительные документы российских учредителей –
юридических лиц (нотариальные копии устава и свидетельства о
регистрации, протоколы о назначении лиц, принимающих решения о
вхождении в качестве учредителя в регистрируемое общество).
11. Для российских учредителей – юридических лиц – решение
собственника имущества или уполномоченного им органа о создании
общества.
Для иностранного участника – юридического лица:
12. Документ, свидетельствующий о факте регистрации
иностранной компании – свидетельство о регистрации, сертификат об
инкорпорации, выписка из Торгового реестра или из решения
Земельного суда.
13. Документ, определяющий разрешенные виды деятельности
компании, – устав, меморандум, статьи об ассоциации, учредительный
договор, выписка из Торгового реестра или Промысловое
свидетельство.
14. Справка из иностранного банка о наличии счета у компании и
его благополучном содержании.
15. Решение иностранной компании выступить в качестве
учредителя российского общества с указанием лица, которое вправе
подписывать от имени компании учредительные документы
предприятия с иностранными инвестициями.
16. Доверенность на представителя компании с указанием его
полных паспортных данных. В доверенности должны перечисляться все
полномочия, которыми наделяется представитель для работы на
территории России (например, быть представителем, принимать
решения о создании совместно с российскими партнерами или без них
предприятия с иностранными инвестициями, подписывать все
необходимые документы, открывать/закрывать банковские счета,
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]