Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система. Учебное пособие
.pdf
В результате совокупного анализа состава и структуры доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) обнаружено, что ключевой
удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, ко-
торые формируются путем отчислений от федеральных налогов – налога на до-
бавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и др. Известно, что поддерживается преобладающее значение прямых налогов и налогов со статусом федеральных. Также анализ показал низкую
степень развития неналоговых поступлений в бюджет региона, которые при
эффективном использовании такой составляющей, как доходы от имущества,
находящегося в государственной или муниципальной собственности, могут
служить резервом роста собственных доходов бюджета. Проанализирована
структура доходов регионального бюджета по методам взимания, способу распределения и праву собственности. Последний критерий деления доходов региональных бюджетов позволяет выявить рост собственной доходной базы реги-
онального бюджета.
Исполнение бюджета – этап бюджетного процесса, на котором реализу-
ются намеченные прогнозы, планы, программы. Эффективное и экономное использование бюджетных ассигнований определяет возможность осуществления
приоритетных положений бюджетной политики государства в целом, каждого
субъекта РФ и муниципального образования. Совершенствование методов
управления доходами направлено на обеспечение оптимального состояния их
объема, усиление контроля за своевременностью и полнотой поступления
средств в бюджет, гармонизацию межбюджетных отношений.
Исполнение бюджета по доходам состоит в следующем:
– организация поступления доходов на единый счет бюджета;
– распределение в соответствии с утвержденными нормативами регулирующих доходов;
– возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
– учет доходов бюджета и составление отчетности.
Остановимся на каждом из названных процессов. Казначейство контролирует полноту и правильность уплаты всех налогов. Комитет по управлению
государственным имуществом осуществляет сбор средств от использования и
продажи государственного имущества.
Распределение мобилизованных налогов, сборов, других платежей по
уровням бюджетной системы – это реализация различных форм межбюджетных отношений через механизм бюджетного регулирования.
Основной задачей анализа исполнения доходной части бюджета пред-
ставляет собой изыскание резервов укрепления собственной доходной базы.
Доходную часть бюджета Республики Саха (Якутия) и его исполнение
характеризуют данные, представленные в табл. 10.
Можно сделать вывод, что в 2013, 2014 годах доходы в республиканский
бюджет мобилизованы в сверхплановых суммах, а в последующие годы наблю-
даются несущественные отклонения невыполнения плана.
61
Т а б л и ц а 10. Сравнительная характеристика исполнения доходной части
Год
Всего доходов по бюджету
Выполнение, %
план
факт
2013
124 598,4
136 768,6
109,77
2014
151 367,0
155 216,1
102,54
2015
171 353,6
167 696,7
97,87
2016
175 899,1
175 100,0
99,55
2017
187 533,6
177 224,7
94,50
Доход
Выполнение, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Налоговые доходы
90
110
98
96
87
Неналоговые доходы
140
87
113
111
95
Безвозмездные поступления
129
82
96
103
100
бюджета Республики Саха (Якутия) за 2013–2017 гг., млн руб.
Тенденция перевыполнения плановых показателей доходной части регионального бюджета свидетельствует о том, что в регионе проводится комплекс
мероприятий, направленный на оздоровление государственных финансов и
стабилизацию социально-экономического положения в республике. Все отрас-
ли экономики стабильно функционировали в отчетном периоде, что позволило
выполнить бюджетные назначения 2013–2014 гг. в полном объеме и выполнить
функции по расходным полномочиям региональных органов власти.
Исполнение доходной части бюджета Республики Саха (Якутия) в разре-
зе его составляющих можно представить следующими данными (табл. 11).
Т а б л и ц а 11. Состав исполнения доходов бюджета Республики Саха (Якутия)
в 2013–2017 гг.
Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха
(Якутия) за период с 2013 по 2017 годы показывает, что за весь анализируемый
период допущено дополнительное финансирование. В 2013 году было 10 %, в
2014 году 2 %.
В 2013 году перевыполнение плана видно по статьям налоговых доходов
на налог на имущество организации на 10 %, налог на добычу полезных ископаемых на 10 %. Неналоговые доходы превысили план на 40 %, безвозмездные
поступления на 29 %. В общем не выполнен план налоговых доходов на 10 %.
В 2014 году было несущественное отклонение всего дохода регионального
бюджета РС(Я) от планового на 2 %. Перевыполнение плана видно по статьям неналоговые доходы на 40 % и по статье безвозмездные поступления на 29 %.
Самое большое перевыполнение замечено в 2015 году на 20 %. В этом
62
году по статье налоговые доходы дофинансирование было 26 %. Неналоговые
Источник дохода
Выполнение,%
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Налоги на прибыль, доходы
110
109
88
98
89
Налог на прибыль
90
116
84
98
82
Налог на доходы физ. лиц
78
97
98
98
100
Налоги на товары и услуги
100
90
100
133
105
Налоги на имущество
75
99
105
101
101
Налоги, сборы и регулярные
платежи за пользование
природными ресурсами
110
128
122
83
87
Прочие налоги
110
86
110
111
103
Источник дохода
Итог, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Налог на прибыль
59,35
61,95
68,17
68,45
62,44
Налог на доходы физ. лиц
40,65
38,05
31,83
31,55
37,56
Налоги на товары и услуги
8,39
5,43
4,04
4,28
5,44
Налоги на имущество
25,08
20,74
20,72
20,36
23,53
Налоги, сборы и регулярные
платежи за пользование природными ресурсами
26,98
22,95
33,59
35,07
36,49
Прочие налоги
0,07
0,05
0,10
0,12
0,21
Итого
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
доходы – на 25 %, безвозмездные поступления – на 10 %.
Состав исполнения бюджета Республики Саха (Якутия) по налоговым
поступлением характеризует табл. 12.
Т а б л и ц а 12. Состав исполнения налоговых доходов бюджета Республики
Саха (Якутия) в 2013–2017 гг.
Значительное влияние на выполнение бюджетных назначений по налоговым поступлениям оказали налоги, базой исчисления которых являлись себестоимость продукции и финансовые результаты деятельности предприятий, о
чем свидетельствует анализ поступлений налогов в республиканский бюджет,
представленный в табл. 13.
Т а б л и ц а 13. Состав и структура поступлений налоговых доходов
в республиканский бюджет Республики Саха (Якутия)
в 2013–2017 гг.
Анализ выполнения доходов по отдельным налогам показывает, что
наибольший сверхплановый прирост налоговых платежей наблюдается по
налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу за
пользование природными ресурсами.
63
Несущественный рост экономики, сокращение прибыли предприятий по
всем основным видам экономической деятельности и увеличение числа убыточных организаций, введение в Налоговый кодекс института консолидирован-
ных групп налогоплательщиков как новых налоговых преференций существенно сократили поступление налога на прибыль.
За 2013 год поступление в бюджет Республики Саха (Якутия) по налогу
на прибыль организаций сократилось по сравнению с 2012 годом на 6,3 млрд
руб. В том числе поступление налога на прибыль от предприятий, вошедших в
КГН, снизилось на 4,6 млрд руб. (- 41,6 %), следовательно, 73 % снижения по-
ступления налога на прибыль «обеспечено» крупнейшими плательщиками:
ОАО «Мечел» и ОАО АК «Транснефть».
Кроме того, причиной сокращения поступлений по налогу на прибыль
представляет собой снижение результатов финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятий, а также возвраты и уменьшения по налогу на прибыль за
предшествующие налоговые периоды, поданные налогоплательщиками в
2013 году в сумме 3,9 млрд руб.
Значительное увеличение поступлений в 2014 году произошло по налогу
на прибыль организаций (на 58,5 % больше чем в 2013 году), годовые бюджетные назначения исполнены на 115,6 %.
Увеличение поступлений связано с улучшением конъюнктуры на миро-
вых рынках экспортируемых товаров, увеличением поступления налогов от
ОАО «Сургутнефтегаз», за счет положительной динамики основных показате-
лей финансово-хозяйственной деятельности предприятий республики, а также
позитивной динамикой алмазного рынка.
По налогу на доходы физических лиц поступления увеличились в сравнении с 2013 годом на 19,7 %, хотя годовые прогнозные показатели по данному
виду не исполнены на 2,6 %. Увеличение поступлений связано с индексацией
заработной платы работникам бюджетной сферы, а также изменением с 1 янва-
ря 2014 года, в связи с передачей на республиканский уровень полномочий в
сфере дошкольного образования норматива зачисления налога на доходы физических лиц между бюджетами субъектов и бюджетами муниципальных образо-
ваний в пользу бюджета субъекта на 5 %.
Поступление налога на имущество организаций характеризуется положительной динамикой в связи с отменой льгот на федеральном уровне.
Основной рост налоговых доходов приходится на поступления по налогу
на прибыль организаций. По данным в государственный бюджет республики
поступление налога на прибыль организаций составило 43 947,0 млн руб., годовой бюджетный план исполнен на 98,3 %. К показателям прошлого года прирост поступлений составил 29,2 % или 9 925,9 млн руб. По сравнению с про-
шлым годом существенно увеличились поступления по предприятиям, не вхо-
дящим в КГН, а именно по предприятиям алмазодобывающей отрасли.
Рост уплаты налога на прибыль алмазодобывающими предприятиями
связан с ростом выручки от продажи основной продукции на фоне благоприят-
ного для компании курса иностранной валюты.
64
По налогу на доходы физических лиц бюджетный прогноз выполнен на
97,8 %. В сравнении с 2015 годом поступления увеличились на 9,3 %. Темп ро-
ста поступления налога связан с темпами роста номинальной среднемесячной
начисленной заработной платы, которые за январь-ноябрь 2016 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составили 6,3%.
Поступление налога на имущество организаций характеризуется положительной динамикой. По данным в государственный бюджет РС(Я) налог на
имущество организаций поступил в сумме 12 503,5 млн руб., что составляет
100,5 % годового бюджетного плана и рост к поступлениям прошлого года составил 4,6 %. Рост поступлений связан с увеличением ставок в соответствии с
п. 3 ст. 380 Налогового кодекса РФ.
Налог на добычу полезных ископаемых по данным поступил в сумме 19
035,6 млн руб. или бюджетные назначения исполнены на 83,2 %. В сравнении с
прошлым 2015 годом наблюдается уменьшение поступлений на 21,9 %, что связа-
но как со снижением прейскурантных цен на алмазное сырье, так и уточнением в
течение года налоговых деклараций предприятий – налогоплательщиков.
Исполнение по доходам от акцизов составило 3 721,4 млн руб. По срав-
нению с прошлым годом прирост поступлений составил 54,4 %. Рост поступле-
ний связан с увеличением налогооблагаемой базы по акцизам на алкогольную
продукцию и увеличением размера ставок акцизов на нефтепродукты в течение
финансового года.
Неналоговых доходов с начала текущего года по данным при уточненном
прогнозе 10 488,2 млн руб., поступило 11 642,6 млн руб., или 111,0 %. За
2015 год поступило неналоговых доходов 9 928,4 млн руб. или в отчетном году
произошло увеличение поступлений на 1 714,1 млн руб. (17,3 %). Увеличение
достигнуто за счет увеличения сумм дивидендов по акциям, находящимся в
собственности Республики Саха (Якутия).
Безвозмездные поступления в государственный бюджет республики с нача-
ла года составили 63 115,2 млн руб., прогноз выполнен на 103,4 %. К прошлому
2015 году объемы безвозмездных поступлений снизились на 2 361,7 млн руб. или
на 3,6 % в связи со снижением в 2016 году планового размера дотации на вы-
равнивание бюджетной обеспеченности предоставляемой из федерального
бюджета республике на 4 656,8 млн руб. по сравнению с прошлым годом. Од-
новременно с этим дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансирован-
ности бюджетов была получена на 3 598,6 млн руб. больше, чем в 2015 году.
Стоит отметить, что исполнение бюджета 2015 года проходило в непростых условиях. Волатильность курсовой динамики, неконкретность цены на
нефть, возникновение риска для российской экономики в связи с усилением
геополитической напряженности в мире, повлияло на обеспечение сбалансиро-
ванности бюджета.
По налоговым доходам прогноз исполнен на 90,6 %, или поступило
87 711 млн руб., что на 9 092,2 млн руб. меньше годового уточненного плана. Основная сумма неисполнения складывается по налогу на прибыль – 6 646,9 млн
руб. и налогу на добычу полезных ископаемых – 2 758,2 млн руб.
65
Снижение поступлений по налогу на прибыль организаций и налогу на
добычу полезных ископаемых обусловлено уменьшением среднегодового курса
рубля к доллару. Прогнозные данные государственного бюджета Республики
Саха (Якутия) на 2017 год исчислены исходя из среднегодового курса доллара
США по отношению к рублю в размере 67,5 руб. По состоянию на 31 декабря
текущего года среднегодовой курс составляет 58,4 руб./дол. США, что ниже за-
ложенного за основу расчетов бюджета курса на 9,1 руб./дол. США. Также по-
ступление данных налогов в текущем году характеризуется большим объемом
возвратов (зачетов) переплаты из государственного бюджета Республики в результате возникновения большого объема отрицательных курсовых разниц в
связи с переоценкой валютных депозитов.
По остальным налогам прогноз исполнен с перевыполнением на общую
сумму 308,1 млн руб.
Неналоговые доходы поступили в сумме 24 355,2 млн руб. или 94,8 % к
плану. Прогноз по неналоговым доходам не выполнен на 1 348 млн руб. Из общей суммы поступлений доходы от дивидендов составили 17 865,8 млн руб.
или невыполнение на 143,3 млн руб., за счет снижения дивидендов от АК
«Алроса-Нюрба». Снижение в сумме 590,5 млн руб. приходится на платежи при
пользовании недрами (разовые платежи за пользование недрами), которое ха-
рактеризуется уменьшением среднегодового курса рубля к доллару.
Безвозмездные поступления составили 65 158,5 млн руб., из них из федерального бюджета 49 750,5 млн руб. Дополнительно из федерального бюджета
поступила дотация за достижение наивысших темпов роста налогового потен-
циала в сумме 2 549,8 млн руб.
Исполнение доходной части бюджета Республики Саха (Якутия) напрямую зависит от курса доллара США, конъюнктурных колебаний на сырьевых
рынках, активности на алмазно-бриллиантовом рынке, которые влияют на поступление платежей от крупнейших налогоплательщиков, в связи с чем испол-
нение доходной части Государственного бюджета Республики Саха (Якутия) в
течение 2017 года проходило с временными кассовыми разрывами из-за труд-
ностей, связанных с поступлением налогов от отдельных крупных налогопла-
тельщиков.
Проанализировав структуру и динамику налоговых поступлений, следует отметить, что ведущую роль занимают федеральные налоги.
Исполнение по неналоговым источникам доходной части бюджета вы-
глядит следующим образом (табл. 14).
Причина недополучения неналоговых доходов в 2017 г. заключается в
недопоступлении платежей при пользовании природными ресурсами, и от до-
ходов от оказания платных услуг.
66
Т а б л и ц а 14. Состав исполнения неналоговых доходов бюджета Республики
Источник
дохода
Выполнение, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Доходы от
использования имущества, находящегося в государственной
и муници-
пальной соб-
ственности
101,666 125 7
127,799 1
103,690 466 2
99,348 445 77
Платежи при
пользовании
природными
ресурсами
111,027 697 2
93,422 23
121,598 529 1
80,720 804 74
Доходы от
оказания
платных услуг
и компенса-
ции затрат
государства
76,370 851 37
109,672 8
105,695 266 3
82,431 185 61
Доходы от
продажи материальных и
нематериаль-
ных активов
265,909 090 9
111,764 7
316,666 666 7
113,414 634 1
Штрафы,
санкции, воз-
мещение
ущерба
158,611 111 1
157,829 3
139,9
94,001 276 32
Прочие неналоговые до-
ходы
114,651 893 5
100,255 8
116,255 994 7
79,868 543 51
Итого
140
106,735 424 1
113,528 3
111,005 701 6
94,755 127 77
Источник дохода
Итог, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и
муниципальной собственности
52,36
51,88
49,42
45,03
50,69
Саха (Якутия) в 2013–2017 гг.
Т а б л и ц а 15. Структура поступления неналоговых доходов бюджета
Республики Саха (Якутия) в 2013-2017 гг.
67
Окончание табл. 15
Источник дохода
Итог, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Платежи при пользовании природными ресурсами
26,78
24,67
25,66
28,04
23,07
Доходы от оказания платных услуг
и компенсации затрат государства
3,05
3,89
2,78
8,74
8,44
Доходы от продажи материальных
и нематериальных активов
0,23
0,06
0,15
0,04
0,04
Штрафы, санкции, возмещение
ущерба
0,91
2,53
3,75
3,40
4,73
Прочие неналоговые доходы
16,66
16,97
18,23
14,75
13,03
Итого
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
Анализ показателей, приведенных в табл. 15, свидетельствуют о том, что
в структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес занимают доходы
от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и платежи при пользовании природными ресурсами.
Формирование доходов бюджетов субъектов РФ, а таким образом, и финансирование расходов в сумме утвержденного бюджета во многом определяются своевременным и полным перечислением финансовой помощи из феде-
рального бюджета. По данным табл. 11 просматривается тенденция регулярно-
го поступления трансфертов в регион в полном объеме, что благоприятно влия-
ет на своевременное пополнение доходной части бюджета.
На основе проведенного анализа выполнения бюджетных назначений,
можно сделать вывод о достаточном получении доходов не только в виде финансовой помощи из федерального бюджета, но и от налоговых и неналоговых
источников.
Подводя итог, можно сделать вывод, что администрация ежегодно прово-
дит тщательную масштабную работу с целью максимально мобилизовать доходы в бюджет республики. Используется комплекс мер по сокращению задолжен-
ности налогоплательщиков в бюджет через систему различных форм расчетов,
включая взаимозачеты, натурализацию платежей, реструктуризации долгов, об-
щение задолженности на имущество должников, включая ценные бумаги.
Среди приоритетов доходной политики значительное место занимает создание благоприятных условий для деятельности малого и среднего бизнеса,
увеличения доходов от имущества, находящегося в государственной собствен-
ности.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате освоения дисциплины «Бюджетная система» студенты, в со-
ответствии с планируемыми результатами обучения, должны:
1) знать предмет и задачи курса, функции государственных и муници-
пальных финансов, механизм формирования и использования государственных
централизованных денежных фондов;
2) уметь анализировать виды расходов и доходов бюджетов разного
уровня согласно бюджетной классификации, бюджетных трансфертов, пара-
метров внешнего и внутреннего долга России;
3) владеть навыками работы с законодательной, нормативно-правовой
документацией, с материалами учебной литературы и периодических изданий,
данными сети Интернет, информирующими о происходящих изменениях в области государственных финансов.
69
1. Бюджетное устройство Российской Федерации включает (выберите
правильные варианты):
а) один уровень бюджета;
б) два уровня бюджетов;
в) три уровня бюджетов;
г) четыре уровня бюджетов;
д) пять уровней бюджетов.
2. Звеньями бюджетной системы Российской Федерации являются (выбе-
рите правильные варианты):
а) бюджетный процесс;
б) федеральный бюджет
в) бюджеты субъектов Федерации;
г) местные бюджеты;
д) бюджетное устройство;
е) Министерство финансов.
Тестовые задания
Тест 1
3. Бюджеты всех уровней разрабатываются и утверждаются в форме (вы-
берите правильные варианты):
а) федеральных законов;
б) постановлений Правительства РФ;
в) решений министерства финансов РФ;
г) законов субъектов Российской Федерации;
д) указов и постановлений глав субъектов РФ;
е) правовых актов представительных органов муниципальных образований;
ж) решений исполнительных органов муниципальных образований.
4. К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, в соответ-
ствии с БК РФ, относятся (выберите правильные варианты):
а) бюджет управления делами при Президенте РФ;
б) бюджет Правительства РФ;
в) федеральный бюджет;
г) бюджет Российской Федерации;
д) консолидированный бюджет РФ;
е) бюджеты субъектов РФ;
ж) консолидированные бюджеты областей, краёв и республик;
з) областные, краевые и республиканские бюджеты;
и) консолидированные бюджеты муниципальных образований;
к) местные бюджеты.
5. В соответствии с БК РФ бюджеты всех уровней предназначены (выбе-
рите правильные варианты):
а) для перераспределения ВВП;
б) государственного регулирования и стимулирования экономики;
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]