Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бюджетная система. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 83 4 5 6 7 8 > Следующая >>>

Т а б л и ц а 2. Структура кода классификации доходов бюджетов

Структура кода классификации доходов бюджетов

Код глав-

ного ад-

министра-

тора до-

ходов

бюджета

Код вида доходов бюджетов

Код подвида доходов бюд-

жетов

груп-

па до-

ходов

под-

группа

доходов

статья

дохо-

дов

подстатья

доходов

эле-

мент

дохо-

дов

группа подвида

доходов бюд-

жетов

аналитиче-

ская группа

подвида до-

ходов бюд-

жетов

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Код вида доходов бюджетов является единым для бюджетов бюджетной

системы Российской Федерации.

Код вида доходов бюджетов состоит из 10 разрядов и включает:

 группу доходов – (4-й разряд кода классификации доходов бюджетов);

 подгруппу доходов – (5–6-й разряды кода классификации доходов

бюджетов);

 статью доходов – (7–8-й разряды кода классификации доходов бюдже- тов);

 подстатью доходов – (9–11-й разряды кода классификации доходов бюджетов);

 элемент доходов – (12–13-й разряды кода классификации доходов бюджетов).

Для детализации поступлений по кодам вида доходов бюджетов приме-

няется код подвида доходов бюджетов.

Код подвида доходов бюджетов (14–20-й разряды кода классификации доходов бюджетов) включает:

 группу подвида доходов бюджетов (14–17-й разряды кода классифика- ции доходов бюджетов);

 аналитическую группу подвида доходов бюджетов (18–20-й разряды

кода классификации доходов бюджетов). Министерство финансов Российской Федерации утверждает коды аналитической группы подвида доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, обязательных для применения всеми уровнями

бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С 1 января 2016 года при составлении и исполнении бюджетов не применяется классификация операций сектора государственного управления (далее

КОСГУ). Вместе с тем КОСГУ продолжает использоваться для ведения бухгал-

терского учета бюджетных учреждений.

Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов

Российской Федерации, органы управления территориальными государствен-

Значение

Номер кода

Главный распорядитель средств

1–3

Раздел

4–5

Подраздел

6–7

Целевая статья Код целевой статьи

8–10

Программа

11–12

Подпрограмма

13–14

Вид расходов

15–17

ными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения, с учетом общих требований к порядку формирования перечня ко-

дов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Классификация расходов бюджетов

Структура классификации расходов приведена в табл. 3. Т а б л и ц а 3. Классификация расходов

Классификация расходов бюджетов состоит:

1) из кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления

(КОСГУ), относящихся к расходам бюджетов. Нет в действующем БК РФ.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соот-

ветствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации раз-

делами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) охрана окружающей среды:

7) образование, дошкольное образование;

8) культура, кинематография;

9) здравоохранение;

10) социальная политика;

11) физическая культура и спорт;

12) средства массовой информации;

13) обслуживание государственного и муниципального долга;

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной

системы Российской Федерации.

Перечень разделов, подразделов, целевых статей (государственных (му-

ниципальных) программ и непрограммных направлений деятельности), групп

(групп и подгрупп) видов расходов бюджета утверждается в составе ведомственной структуры расходов бюджета законом (решением) о бюджете либо в установленных БК РФ случаях сводной бюджетной росписью соответствующе-

го бюджета.

Целевые статьи расходов бюджетов формируются в соответствии с государственными (муниципальными) программами, не включенными в государственные (муниципальные) программы направлениями деятельности органов государственной власти (государственных органов), органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, органов местной администрации, наиболее значимых учреждений науки, образования, культуры и здравоохранения, указанных в ведомственной структуре расходов бюджета (в целях БК РФ –непрограммные направления деятельности), и (или) расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет

средств соответствующих бюджетов.

Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов устанавливаются финансовым органом, осуществляющим составление и организацию исполне-

ния бюджета, если иное не установлено БК РФ.

Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов устанавливаются соответственно Министерством финансов Российской Федерации, финансовым органом субъекта Рос-

сийской Федерации.

Код вида расходов включает группу, подгруппу и элемент вида расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

группами и подгруппами видов расходов являются:

1) группа "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фон-

дами":

 подгруппа "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений";  подгруппа "Расходы на выплаты персоналу государственных (муници-

пальных) органов";

 подгруппа "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной без-

опасности, правоохранительной деятельности и обороны";

 подгруппа "Расходы на выплаты персоналу государственных внебюд-

жетных фондов";

2) группа "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государствен-

ных (муниципальных) нужд":

 подгруппа "Разработка, закупка и ремонт вооружений, военной и спе-

циальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества";

 подгруппа "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специаль-

ным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и ве-

щевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохра-

нительной деятельности и обороны";

 подгруппа "Закупка товаров, работ и услуг в целях формирования гос-

ударственного материального резерва";

 подгруппа "Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения гос-

ударственных (муниципальных) нужд";

3) группа "Социальное обеспечение и иные выплаты населению":

 подгруппа "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам";  подгруппа "Социальные выплаты гражданам, кроме публичных норма-

тивных социальных выплат";

 подгруппа "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциаль-

ного характера";

 подгруппа "Стипендии";  подгруппа "Премии и гранты";  подгруппа "Иные выплаты населению";

4) группа "Капитальные вложения в объекты государственной (муници-

пальной) собственности":

 подгруппа "Бюджетные инвестиции";  подгруппа "Субсидии бюджетным и автономным учреждениям, госу-

дарственным (муниципальным) унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого

имущества в государственную (муниципальную) собственность";

 подгруппа "Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам";

5) группа "Межбюджетные трансферты":

 подгруппа "Дотации";  подгруппа "Субсидии";  подгруппа "Субвенции";  подгруппа "Иные межбюджетные трансферты";  подгруппа "Межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального

страхования Российской Федерации";

 подгруппа "Межбюджетные трансферты бюджету Федерального фонда

обязательного медицинского страхования";

 подгруппа "Межбюджетные трансферты бюджету Пенсионного фонда

Российской Федерации";

 подгруппа "Межбюджетные трансферты бюджетам территориальных

фондов обязательного медицинского страхования";

6) группа "Предоставление субсидий бюджетным, автономным учрежде-

ниям и иным некоммерческим организациям":

 подгруппа "Субсидии бюджетным учреждениям";  подгруппа "Субсидии автономным учреждениям";  подгруппа "Субсидии некоммерческим организациям (за исключением

государственных (муниципальных) учреждений)";

7) группа "Обслуживание государственного (муниципального) долга":

 подгруппа "Обслуживание государственного долга Российской Феде-

рации";

 подгруппа "Обслуживание государственного долга субъекта Россий-

ской Федерации";

 подгруппа "Обслуживание муниципального долга";

8) группа "Иные бюджетные ассигнования":

 подгруппа "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих ор-

ганизаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг";

 подгруппа "Субсидии государственным корпорациям (компаниям)";  подгруппа "Исполнение судебных актов";  подгруппа "Исполнение государственных (муниципальных) гарантий

без права регрессного требования гаранта к принципалу или уступки гаранту

прав требования бенефициара к принципалу";

 подгруппа "Уплата налогов, сборов и иных платежей";  подгруппа "Предоставление платежей, взносов, безвозмездных пере-

числений субъектам международного права";

 подгруппа "Резервные средства";  подгруппа "Специальные расходы".

Перечень единых для бюджетов бюджетной системы Российской Феде-

рации элементов видов расходов классификации расходов бюджетов устанав-

ливается Министерством финансов Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает общие требования к порядку формирования перечня кодов элементов видов расходов классификации расходов бюджетов при дополнительной детализации расходов

бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

Расходы федерального бюджета по разделам функциональной классифи-

кации на 2017–2020 гг. Представлены на рис. 42.

Учет бюджетной классификации также используется в контрактной си-

стеме в сфере закупок товаров работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд

Закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муни-

ципальных) нужд осуществляются в соответствии с законодательством Россий-

ской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд с учетом положений

БК РФ.

Государственные контракты заключаются в соответствии с планом-

графиком закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, сформированным и утвержденным в установленном зако-

нодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок

2 https://www.minfin.ru/ru/perfomance/reforms/budget/budget_citizen/

товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных

нужд и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств.

Рис. 4. Расходы федерального бюджета РФ 2017–2020 гг.

Коды бюджетной классификации используются бюджетными учреждени-

Повышение открытости и прозрачности управления общественными финансами

Обеспечение своевременного контроля и надзора в финансово–бюджетной сфере

Организация и осуществление контроля над соблюдением валютного законодательства

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций

Обеспечение функционирования налоговой системы российской федерации

Повышение эффективности управления государственным долгом и государственными

финансовыми активами российской федерации

Совершенствование законодательства российской федерации в сфере регулирования

финансового рынка

Развитие взаимоотношений российской федерации с международными

экономическими и финансовыми организациями

Формирование единого информационного пространства

ями при планировании закупок, а именно при составлении план-графиков и при регистрации контрактов и публикации сведений о заключенном контрактах.

Глава 4. Общая характеристика доходов бюджетов

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных

средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления

Задачи бюджетного регулирования экономических процессов представлены на рис. 5.

Рис. 5. Задачи бюджетного регулирования экономических процессов4

Длительный процесс становления сложившейся к настоящему времени современной бюджетной системы Российской Федерации характеризуется также становлением принципов её функционирования, которые отражены в бюд-

жетном кодексе РФ. Эти принципы отражают существенные черты бюджетной

Кузьмин И. Ю. Новые Указания о порядке применения бюджетной классификацию // Учет в

бюджетных учреждениях. – 2016. – № 3. – С. 5–12.

Там же. С. 5–12.

системы и характеризуют её с точки зрения развития содержания.

Налог

Федераль-

ный бюджет

Региональ-

ный бюджет

Местный

бюджет

1. Налог на прибыль организаций:

–

по ставке 3 %

100 %

по ставке 17 %

2. НДС

100%

3. Акцизы

В том числе:

– на спирт этиловый из всех видов сырья за исключением пищевого

100 %

– акцизы на табачную продукцию

100 %

– акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья

50 %

Состав налоговых доходов конкретного бюджета определяется действующим налоговым законодательством и положениями Бюджетного кодекса.

Обычно налоговым поступлениям принадлежит определяющая роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Это объясняется тем, что налогу как важнейшему инструменту финансового регулирования принадлежит не только фискальная (бюджетообеспечивающая) функция, но и стимулирующая функция, с помощью которой можно оказывать воздействие на деловую активность общества. Через систему налоговых льгот и налоговых санкций регулируется также социальное распределение доходов в обществе. В бюджетах экономически развитых государств доля налогов в суммарных доходах государственного (федерального) бюджета составляет от 70 до 95 %.

В доходах федерального бюджета России налоговые доходы составляют последние 3 года чуть более 70 %. Лидирующие позиции в федеральном бюджете занимают четыре федеральных налога: налог на добавленную стоимость (более 30 %), налог на добычу полезных ископаемых (около 20 %), акцизы (около 4 %), налог на прибыль организаций (около 3 %).

Состав налогов, формирующих доходы федерального, региональных и местных бюджетов, существенно различается.

Для федерального уровня основными источниками доходов являются: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.

Для регионального уровня основную роль играют налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций.

Для местных бюджетов наиболее значимыми источниками налоговых доходов являются налог на доходы физических лиц и земельный налог.

Распределение налоговых доходов между бюджетами осуществляется в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации и представлено в табл. 4.

Таблица 4. Распределение налоговых доходов между бюджетами

Окончание табл. 4

Налог

Федераль-

ный бюджет

Региональ-

ный бюджет

Местный

бюджет

– акцизы на спиртосодержащую продукцию

50 %

4. НДФЛ

85 % 70 %

15 % 30 %

5. Налог на добычу полезных ис-

копаемых:

– налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)

100 %

– налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)

100 %

– налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых

100 %

– налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов

100 %

6. Водный налог

100 %

7. Сборы за пользование объектами животного мира

100 %

8. Государственная пошлина (за

исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56,

61 Бюджетного кодекса)

100 %

9. Налог на имущество организа- ций 100 %

10. Налог на игорный бизнес

100 %

11. Транспортный налог

100 %

12. Налог на имущество физиче- ских лиц

100 %

13. Земельный налог

100 %

В целом процесс налогового планирования можно представить в виде

следующей схемы действий:

 устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

 разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации по- ставленных целей;

 разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники меж- ду органами власти и управления различных уровней;

 дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;

 анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;

 производится оценка предполагаемых изменений налогового законода- тельства;

 определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза со- циально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др. Применение того или иного из рассмотренных методов бюджетного планирования и прогнозирования определяется спецификой задач, стоящих перед соответствующим уровнем управления. Для планирования текущих расходов используется нормативный метод, а для решения возникающих проблем, проблем, разрешение которых возможно в

определенный отрезок времени, предпочтительным является программноцелевой метод.

Все налоговые доходы носят систематический характер и, следовательно,

четко планируются в доходной части бюджета. Некоторые неналоговые доходы не подвергаются планированию и не могут быть твердо закреплены в доходной части бюджета. Поэтому в доходной части федерального закона о бюджете на

соответствующий год несколько видов неналоговых доходов могут группироваться с указанием единой планируемой суммы.

В условиях развития современной экономики невозможно существование национального хозяйственного комплекса одной отдельно взятой страны без его связей с хозяйственными комплексами других стран. Это обусловлено географическим разделением труда и интеграционными мировыми процессами. Могут взаимодействовать целые государства, а могут и отдельные предприятия. Выход на международный рынок обеспечивает приток в страну иностран-

ной валюты и тех товаров и услуг, которые отсутствуют в стране.

Глава 5. Экономическое содержание расходов бюджета, их классификация

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за

исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками фи-

нансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).

Бюджетные средства по статье «Национальная экономика» расходуются в двенадцати направлениях, связанных с управлением, руководством, оказанием

услуг, предоставлением государственной поддержки.

Расходы по статье «Общеэкономические вопросы» включают расходы на деятельность государственных органов, которые осуществляют руководство и управление в области национальной экономики: промышленность и энергетика,

<<< < Предыдущая 1 23 / 83 4 5 6 7 8 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]