Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и отчетность. Принципы формирования бухгалтерского баланса. Учебное пособие
.pdf
Таблица 4.1
Структура строки бухгалтерского баланса 1210 «Запасы»
Показатели Сумма
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (счета 10, 15, 16)
Животные на выращивании и откорме (счет 11)
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
(счета 20, 21,23, 29, 44)
Готовая продукция и товары для перепродажи (счета 40, 41, 43)
Товары отгруженные (счет 45)
Расходы будущих периодов (счет 97)
Прочие запасы и затраты
Итого по строке 1210 «Запасы»
Структура строки бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность»
Показатели Сумма
Задолженность покупателей и заказчиков (счета 62, 76)
Векселя к получению (счет 62)
Задолженность дочерних и зависимых обществ (счет 79)
Задолженность участников (учредителей) по взносам
в уставный капитал (счет 75)
Авансы выданные (счет 60)
Прочие дебиторы (счета 71, 73, 76)
Итого по строке 1230 «Дебиторская задолженность»
Структура строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства»
Показатели Сумма
Касса (счет 50)
Расчетные счета (счет 51)
Валютные счета (счет 52)
Прочие денежные средства (счета 55, 57)
Итого по строке 1250 «Денежные средства»
Таблица 4.2
Таблица 4.3
Для подсчета итога по комплексной статье 1520 «Кредиторская
задолженность» целесообразно предварительно сгруппировать всю
информацию по составляющим в таблице по форме (табл. 4.4).
На основании конечных остатков по счетам Главной книги и данных промежуточных информационных массивов составляется бухгалтерский баланс. Таким образом, формирование показателей бухгалтерского баланса тесно связано с системой показателей, представ
-
ляемой в конкретной отчетной форме.
51
Таблица 4.4
Структура строки бухгалтерского баланса 1520 «Кредиторская задолженность»
Показатели Сумма
Поставщики и подрядчики (счета 60, 76)
Векселя к уплате (счет 60)
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (счет 79)
Задолженность по оплате труда (счет 70)
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)
Задолженность перед бюджетом (счет 68)
Авансы полученные (счет 62)
Прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам (счет 75)
Итого по строке 1520 «Кредиторская задолженность»
Принципиальная система показателей бухгалтерского баланса
представлена в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В
настоящее время свое развитие этот нормативный акт нашел в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г.
№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в приложениях к которому представлена действующая система показателей
бухгалтерского баланса.
Взаимосвязь показателей бухгалтерского
баланса с остатками на
счетах бухгалтерского учета представлена в таблице (табл. 4.5). Типовая форма бухгалтерского баланса приведена в приложении.
52
Таблица 4.5
Счета, остатки по которым отражаются в балансе
России от 2 июля 2010 г. № 66н
Код
строки
Статьи баланса
Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса со счетами бухгалтерского учета в соответствии с приказом Минфина
I. Внеоборотные активы
Сч. 01 – сч. 02 + сч. 07 + сч. 08 ± сч. 16 (сальдо по сч. 02 учитывается лишь в части
1120 Сч. 04 + сч. 08 (в части отражения результатов НИОКР)
Нематериальные активы 1110 Сч. 04 – сч. 05 + сч. 08
Результаты исследований и разработок
сумм амортизации, начисленной по основным средствам, учтенным на сч. 01)
Основные средства 1130
Cч. 03 – сч. 02 (сальдо по сч. 02 учитывается в части сумм амортизации,
начисленной по основным средствам, сдаваемым в аренду и предметам проката,
учитываемым на сч. 03)
Сч. 58 – сч. 59 (сальдо по счетам учитывается в части сумм, относящихся к долгосроч-
ным финансовым вложениям – срок погашения более 12 месяцев после отчетной даты)
Суммы внеоборотных активов, не отраженные в строках 1110–1160
(например, сальдо по сч. 07, 08, 94)
1140
Незавершенное строительство 1130 Сальдо по сч. 07 и 08 (на отчетную дату)
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения 1150
Отложенные налоговые активы 1160 Сч. 09
Прочие внеоборотные активы 1170
Сальдо по cч. 10 + сч. 11 ± сч. 15 ± сч. 16 + сч. 20 + сч. 21 + сч. 23 + сч. 29 +
+ сч. 41 ± сч. 42 + сч. 43 + сч. 44 + сч. 45 + сч. 97 – сч. 14
Итого по разделу I 1100 Сумма строк 1110 + 1170
II. Оборотные активы
Запасы 1210
Налог на добавленную стоимость по
1220 Сч. 19
приобретенным ценностям
Выборка из сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 71 + сч. 75 + сч. 76 – сч. 63
(сальдо по сч. 63 учитывается в части, относящейся к задолженности,
Дебиторская задолженность 1230
учет которых ведется на счетах 60, 62, 76)
Продолжение табл. 4.5
Счета, остатки по которым отражаются в балансе
*
Сч. 58 – сч. 59 (сальдо по счетам учитывается в части сумм, относящихся
к краткосрочным финансовым вложениям – срок обращения не более 12 месяцев)
Выборка из данных ведомости переоценки – сальдо по сч. 83 в части сумм
дооценки внеоборотных активов организации
Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 на конец отчетного периода в части суммы
прочей (не указанной по строке 1410) кредиторской задолженности,
подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Код
строки
1310 Сальдо по сч. 80 на конец отчетного периода
1320 (Сч. 81)
1370 Сч. 84 + сч. 99
Статьи баланса
Финансовые вложения 1240
Денежные средства 1250 Сч. 50 + сч. 51 + сч. 52 + сч. 55 + сч. 57
Прочие оборотные активы 1260 Сальдо по дебету счетов, не учтенное в других строках баланса (например, сч. 97, сч. 94)
Итого по разделу II 1200 Сумма строк 1210 + 1260
БАЛАНС 1000 Сумма строк 1100 + 1200
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капи-
тал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал 1350 Сч. 83 (за вычетом сумм переоценки)
Резервный капитал 1360 Сч. 82
Нераспределенная прибыль (непокры-
тый убыток)
Итого по разделу Ш 1300 Сумма строк 1310 + 1370
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 Сч. 67
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сч. 77
Резервы под условные обязательства 1430 Сч. 96 (в части резервов под условные обязательства)
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400 Сумма строк 1410 + 1450
54
Окончание табл. 4.5
55
Счета, остатки по которым отражаются в балансе
Код
строки
Статьи баланса
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 Сч. 66
Кредиторская задолженность 1520 Сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 76
Доходы 6удущих периодов 1530 Сч.98
Резервы предстоящих расходов 1540 Сч. 96
Прочие обязательства 1550 Сальдо по кредиту других счетов, не отраженное в предыдущих строках баланса
Итого по разделу V 1500 Сумма строк 1510 + 1550
БАЛАНС 1700 Сумма строк 1300 + 1400 + 1500
* Показатель в круглых скобках считается со знаком минус.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от
31.10.2000 № 94н (в ред. приказов Минфина России от 07.05.2003
№ 38н, от 08.11.2010 № 142н).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред.
приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н,
от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, от 26.10.2010 № 132н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации
Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 08.11.2010 № 142н, от
08.11.2010 № 144н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строи-
тельного подряда» ПБУ 2/2008. Утверждено приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н (в ред. приказов Минфина России от 23.04.2009 № 35н, от 08.11.2010 № 142н,
от 08.11.2010
№ 144н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ
3/2006. Утверждено приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 27.11.2006 № 154н (в ред. приказов Минфина России
от 25.12.2007, от 08.11.2010 № 142н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства
финансов
Российской Федерации от 6.07.1999 № 43н (в ред. приказов
Минфина России от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 142н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н (в ред.
приказов Минфина России от 26.03.2007 № 26н, от 08.11.2010 № 142н).
9. Положение по бухгалтерскому учету
ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Россий-
от 06.10.2008 № 106н (в ред. приказов
«Учет основных средств»
56
ской Федерации от 30.03.01 № 26н (в ред. приказов Минфина России
от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от
27.11.2006 № 156н, от 26.10.2010 № 132н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчет-
ной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 25.11.1998 № 56н (в ред. приказа Минфина
России от
12.12.2007 № 143н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязатель-
ства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 13.12.2010 № 167н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6.05.1999 № 32н (в ред. приказов Минфина России
от 30.12.1999 № 107н,
от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н,
от 27.11.2006 № 156н, от 26.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.1999 № 33н (в ред. приказов Минфина России
от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н,
от 27.11.2006 № 156н, от 26.10.2010
№ 132н, от 08.11.2010 № 144н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 29.04.2008 № 48н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 08.11.2010 № 143н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной
помощи»
ПБУ13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 № 92н (в ред. приказа
Минфина России от 18.09.2006 № 115н).
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 153н (в ред. приказа
Минфина России от 08.11.2010 № 142н).
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет
расходов по зай-
мам и кредитам» ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н (в ред. приказов Минфина России от 08.11.2010 № 142н, от 08.11.2010 № 144н).
57
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по пре-
кращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 № 66н (в
ред. приказов Минфина России от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010
№ 144н).
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Министерства
финансов
Российской Федерации от 19.11.2002 № 115н (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу
на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н (в ред. приказов
Минфина России от 11.02.2008 № 23н, от 08.11.2010 № 142н).
22. Положение по
бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н (в ред. приказов Минфина России от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 15бн, от
08.11.2010 № 142н, от 08.11.2010 № 144н).
23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии
в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 24.11.2003 № 105н
(в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н).
24. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (в ред. приказа
Минфина России от 08.11.2010 № 142н).
25. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и
отчетности» ПБУ 22/2010. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008
№ 106н (в ред. приказов Минфина России от 08.11.2010 № 142н,
от 08.11.2010 № 144н).
26. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1993 № 160.
27. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.
Утверждены приказом Ми-
нистерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 № 112.
28. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций. Приложе-
58
ние к приказу Министерства финансов Российской Федерации
от 20.05.2003 № 44н (в ред. приказов Минфина России от 04.08.2008
№ 73н, от 08.11.2010 № 142н).
29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010 № 142н).
30. Методические
указания по бухгалтерскому учету основных
средств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 13.10.2003 № 91н (в ред. приказа Минфина России от
08.11.2010 № 142н).
31. Методические указания по бухгалтерскому учету материаль-
но-производственных запасов. Утверждены приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 28.12.2001 № 119н (в ред. приказов Минфина России от 23.04.2002 № 33
н, от 08.11.2010 № 142н).
32. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.2002 № 135н (в ред.
приказа Минфина России от 08.11.2010 № 142н).
33. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
02.07.2010 № 66н.
34. Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору
лизинга. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
17.02.1997 № 15.
35. Фомина Л.Ф., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 633 с.
36. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под
ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.
И. Трубилина. – М.: ИНФРА-
М, 2012. – 366 с.
37. Отчетность: бухгалтерская и налоговая / Под общей ред.
Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2012. – 288 с.
59
Приложение
Бухгалтерский баланс, формируемый на основе приказа Министерства
финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н
Пояс-
не-
ния
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110
Результаты исследований и разработок 1120
Основные средства 1130
Доходные вложения в материальные
Финансовые вложения 1150
Отложенные налоговые активы 1160
Прочие внеоборотные активы 1170
Итого по разделу I 1100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210
Налог на добавленную стоимость по
Дебиторская задолженность 1230
Финансовые вложения 1240
Денежные средства 1250
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200
БАЛАНС 1000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
Собственные акции, выкупленные
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350
Резервный капитал 1360
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III 1300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420
Резервы под условные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
60
Наименование показателя Код
ценности
приобретенным ценностям
уставный фонд, вклады товарищей)
у акционеров
(непокрытый убыток)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
На 31 де-
кабря
20 г.
1140
1220
1310
1320 ( ) ( ) ( )
1370
На 31 де-
кабря
20 г.
На 31 де-
кабря
20 г.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]