Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент» (профиль «Менеджмент организации»)
.pdf
- дату аудиторского заключения;
- подпись аудитора.
Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем
и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их
появления.
Аудитор должен указать в аудиторском заключении дату, когда
был завершен аудит, так как данное обстоятельство предоставляет
пользователю основания полагать, что аудитор учел влияние, которое
оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность события и операции, имевшие место с даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения. Поскольку аудитор должен составить аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной руководством аудируемого
лица, аудитор не должен указывать в заключении дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой отчетности руководством аудируемого лица.
Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем
аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера
и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи
должны быть скреплены печатью. В случае если аудит осуществлялся
индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано
только этим аудитором.
К аудиторскому заключению прилагается финансовая отчетность,
в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РФ относительно подготовки такой
отчетности.
Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть
сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы,
опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов
в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров,
согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру
аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
111
Контрольные вопросы
1. Как аудитор систематизирует и классифицирует результаты про-
веденной проверки?
2. Как осуществляется оценка результатов проведенной проверки
и обобщение полученной в ее ходе информации?
3. Что понимается под действующими неопределенными обяза-
тельствами экономического субъекта?
4. Что понимается под событиями, следующими после отчетной
даты?
5. Какие рабочие документы должен составить аудитор на заклю-
чительной стадии проверки?
6. Каким лицам может быть передана письменная информация
аудитора по результатам аудита?
7. Какие лица понимаются под руководством экономического
субъекта?
8. Какие лица понимаются под представителями собственника эко-
номического субъекта?
9. Назовите основные даты, имеющие значение для аудитора
на заключительной стадии проверки.
10. Что представляет собой аудиторское заключение?
11. Какова роль аудиторского заключения в аудиторской деятель-
ности?
12. Какие требования предъявляются к структуре и форме пред-
ставления аудиторского заключения?
13. Какие виды аудиторских заключений вы знаете?
14. Каковы основные различия разных видов аудиторских заклю-
чений?
15. Что включают в себя вводная и аналитическая части аудитор-
ского заключения?
16. В каких случаях выдается условно-положительное аудиторское
заключение?
17. В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения?
18. В каких случаях выдается заключение с отрицательным
мнением?
19. Что представляет собой заведомо ложное аудиторское
заключение?
112
20. Какими основными нормативными документами должен руко-
водствоваться аудитор при проведении аудиторской проверки годовой
финансовой отчетности?
21. Кто должен составлять и оформлять годовую финансовую
отчетность?
22. Кто несет ответственность в соответствии с законодательством
за достоверность представляемой финансовой отчетности?
113
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров /
А.Е. Суглобов [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М. : Дашков
и К, 2016. — 368 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/60383.html.
2. Григорьева, М.В. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] :
учебное пособие / М.В. Григорьева. — Электрон. текстовые данные. —
Томск : Томский государственный университет систем управления
и радиоэлектроники, 2016. — 262 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/72072.html.
3. Илышева, Н.Н. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] :
учебное пособие / Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. —
Электрон. текстовые данные. — Екатеринбург : Уральский федеральный университет, 2016. — 156 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/68230.html.
4. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учеб-
ник для бакалавров / В.Э. Керимов. — Электрон. текстовые данные. —
М. : Дашков и К, 2015. — 583 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/52277.html.
5. Рудлицкая, Н.В. Основы аудита [Электронный ресурс] : учебное
пособие / Н.В. Рудлицкая. — Электрон. текстовые данные. — Новосибирск : Новосибирский государственный архитектурно-строительный
университет (Сибстрин), 2015. — 49 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/68803.html.
6. Смелик, Р.Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] :
учебник / Р.Г. Смелик, Л.А. Лаврова. — Электрон. текстовые
данные. — Омск : Омский государственный университет
им. Ф.М. Достоевского, 2015. — 348 c. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/59587.html.
7. Скачко, Г.А. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалав-
ров / Г.А. Скачко. — Электрон. текстовые данные. — М. : Дашков и К,
2017 — 300 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/70844.html.
114
ПРИЛОЖЕНИЯ
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
01
Основные средства
Активные
02
Амортизация основных средств
Пассивные
03
Доходные вложения в материальные ценности
Активные
04
Нематериальные активы
Активные
05
Амортизация нематериальных активов
Пассивные
07
Оборудование к установке
Активные
08
Вложения во внеоборотные активы
Активные
08-1
Приобретение земельных участков
Активные
08-2
Приобретение объектов природопользования
Активные
08-3
Строительство объектов основных средств
Активные
08-4
Приобретение объектов основных средств
Активные
08-5
Приобретение нематериальных активов
Активные
08-6
Перевод молодняка животных в основное стадо
Активные
08-7
Приобретение взрослых животных
Активные
09
Отложенные налоговые активы
Активные
РАЗДЕЛ II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
10
Материалы
Активные
10-1
Сырье и материалы
Активные
10-2
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и д
Активные
10-3
Топливо
Активные
10-4
Тара и тарные материалы
Активные
10-5
Запасные части
Активные
10-6
Прочие материалы
Активные
10-7
Материалы, переданные в переработку на сторону
Активные
10-8
Строительные материалы
Активные
10-9
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Активные
10-10
Специальная оснастка и специальная одежда на складе
Активные
10-11
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Активные
11
Животные на выращивании и откорме
Активные
14
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Пассивные
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Активные
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Активно-пассивные
ПРИЛОЖЕНИЕ А - ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Таблица 1
етали
115
Продолжение табл. 1
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Активные
19-1
Налог на добавленную стоимость при приобретении ОС
Активные
19-2
Налог на добавленную стоимость по приобретенным НМА
Активные
19-3
Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ
Активные
РАЗДЕЛ III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
20
Основное производство
Активные
21
Полуфабрикаты собственного производства
Активные
23
Вспомогательные производства
Активные
25
Общепроизводственные расходы
Активные
26
Общехозяйственные расходы
Активные
28
Брак в производстве
Активно-пассивные
29
Обслуживающие производства и хозяйства
Активные
РАЗДЕЛ IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
40
Выпуск продукции (работ, услуг)
Активные
41
Товары
Активные
41-1
Товары на складах
Активные
41-2
Товары в розничной торговле
Активные
41-3
Тара под товаром и порожняя
Активные
41-4
Покупные изделия
Активные
43
Готовая продукция
Активные
44
Расходы на продажу
Активные
45
Товары отгруженные
Активные
46
Выполненные этапы по незавершенным работам
Активные
РАЗДЕЛ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
50
Касса
Активные
50-1
Касса организации
Активные
50-2
Операционная касса
Активные
50-3
Денежные документы
Активные
51
Расчетные счета
Активные
52
Валютные счета
Активные
55
Специальные счета в банках
Активные
55-1
Аккредитивы
Активные
55-2
Чековые книжки
Активные
55-3
Депозитные счета
Активные
57
Переводы в пути
Активные
58
Финансовые вложения
Активные
58-1
Паи и акции
Активные
58-2
Долговые ценные бумаги
Активные
58-3
Предоставленные займы
Активные
58-4
Вклады по договору простого товарищества
Активные
59
Резервы под обесценение финансовых вложений
Активные
116
Продолжение табл. 1
РАЗДЕЛ VI. РАСЧЕТЫ
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Активно-пассивные
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
Активно-пассивные
63
Резервы по сомнительным долгам
Пассивные
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Пассивные
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Пассивные
68
Расчеты по налогам и сборам
Пассивные
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Пассивные
69-1
Расчеты по социальному страхованию
Пассивные
69-2
Расчеты по пенсионному обеспечению
Пассивные
69-3
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Активные
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
Пассивные
71
Расчеты с подотчетными лицами
Активно-пассивные
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Активно-пассивные
73-1
Расчеты по предоставленным займам
Активно-пассивные
73-2
Расчеты по возмещению материального ущерба
Активно-пассивные
75
Расчеты с учредителями
Активно-пассивные
75-1
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
Активно-пассивные
75-2
Расчеты по выплате доходов
Активно-пассивные
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Активно-пассивные
76-1
Расчеты по имущественному и личному страхованию
Активно-пассивные
76-2
Расчеты по претензиям
Активно-пассивные
76-3
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Активно-пассивные
76-4
Расчеты по депонированным суммам
Активно-пассивные
76-5
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Активные
77
Отложенные налоговые обязательства
Пассивные
79
Внутрихозяйственные расчеты
Активно-пассивные
79-1
Расчеты по выделенному имуществу
Активно-пассивные
79-2
Расчеты по текущим операциям
Активно-пассивные
79-3
Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Активно-пассивные
РАЗДЕЛ VII. КАПИТАЛ
80
Уставный капитал
Пассивные
81
Собственные акции (доли)
Активные
82
Резервный капитал
Пассивные
83
Добавочный капитал
Пассивные
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Активно-пассивные
86
Целевое финансирование
Пассивные
РАЗДЕЛ VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
90
Продажи
Активно-пассивные
90-1
Выручка
Активно-пассивные
90-2
Себестоимость продаж
Активно-пассивные
90-3
Налог на добавленную стоимость
Активно-пассивные
117
Окончание табл. 1
90-4
Акцизы
Активно-пассивные
90-5
Экспортные пошлины
Активно-пассивные
90-9
Прибыль / убыток от продаж
Активно-пассивные
91
Прочие доходы и расходы
Активно-пассивные
91-1
Прочие доходы
Активно-пассивные
91-2
Прочие расходы
Активно-пассивные
91-9
Сальдо прочих доходов и расходов
Активно-пассивные
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
Активно-пассивные
96
Резервы предстоящих расходов
Пассивные
97
Расходы будущих периодов
Активные
98
Доходы будущих периодов
Пассивные
99
Прибыли и убытки
Активно-пассивные
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
001
Арендованные основные средства
002
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003
Материалы, принятые в переработку
004
Товары, принятые на комиссию
005
Оборудование, принятое для монтажа
006
Бланки строгой отчетности
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
118
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
18
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2018
Организация
ООО «Омега»
по ОКПО
13631241
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
2312452141
Вид экономической
деятельности
Оптовая торговля
по
ОКВЭД
51.65.6
Организационно-правовая форма/
форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью
Частная собственность
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
На 31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Наименование показателя
20
18
г.
20
17
г.
20
16
г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
79
181
376
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
79
181
376
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
22 362
19 368
19 377
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
20 040
25 251
33 033
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
36
28
4 709
Прочие оборотные активы
234
Итого по разделу II
43 444
45 217
57 150
БАЛАНС
43 523
45 398
57 526
ООО «ОМЕГА» ЗА 2018 ГОД
Местонахождение (адрес): 350059, Краснодарский край, Краснодар, ул. Уральская, 12
31
772 570
119
Форма 0710001 с. 2
На 31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Наименование показателя
20
18
г.
20
17
г.
20
16
г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
10
10
10
Собственные акции, выкупленные у акционеров (
) (
) (
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
998
1 359
783
Итого по разделу III
1 008
1 369
793
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
2 543
2 165
1 547
Кредиторская задолженность
39 971
41 613
55 179
Доходы будущих периодов
251
7
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
42 515
44 029
56 733
БАЛАНС
43 523
45 398
57 526
Руководитель
А.П. Погожев
(подпись) (расшифровка подписи)
«
30 » марта
20
19
г.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]