Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Антикризисное управление - теория и практика применения. Учебное пособие
.pdf
использования интеллектуальной собственности. В некоторых странах, в связи
с отсутствием свободных оборотных средств, государство освобождает
молодых предпринимателей от этого налога с целью стимулирования
производства конкретной конкурентоспособной продукции с безвозмездным
использованием полученной интеллектуальной собственности. В любом случае
государство получает нового добросовестного налогоплательщика и
пополнение в свой бюджет.
В дальнейшем предприятие, получившее интеллектуальную
собственность на безвозмездной основе, должно начислять на нее амортизацию
и переносить стоимость нематериального актива, оцененную независимым
оценщиком, на себестоимость продукции. Одновременно по правилам
бухгалтерского учета на сумму начисленной амортизации увеличивается доход,
не облагаемый налогами. Во втором случае предприятиям невыгодно
показывать приобретение интеллектуальной собственности, поскольку
минимизация налога на прибыль нулевая, а нужно платить сразу за зачисление
этой собственности на баланс предприятия, не зная, принесет ли она прибыль.
Приведенные примеры свидетельствуют о том, что государство должно
использовать налоги на интеллектуальную собственность не в качестве
репрессивного инструмента, а в качестве инструмента стимулирования
создания новых видов интеллектуальной собственности и производства на ее
основе новой конкурентоспособной и качественной продукции. Для этого
государство должно объявить налоговую амнистию в части интеллектуальной
собственности и разрешить предприятиям (особенно молодым
предпринимателям) в течение определенного периода поставить на баланс все
выявленные объекты интеллектуальной собственности в качестве
нематериального актива без уплаты налога на прибыль, который можно
перенести на предприятие, производящее конечную продукцию на основе
приобретенной интеллектуальной собственности. В этом случае государство
заработает на налогах на имущество гораздо в большей степени, чем теряет
41
сейчас из–за отказа предпринимателей приобретать интеллектуальную
собственность.
В связи с рискованной налоговой политикой в России имеется конфликт
интересов инвестора, владельца и управленца ИС. Любой собственник
заинтересован в получении прибыли, поскольку это его личный доход.
Управленец заинтересован в прибыли далеко не всегда, поскольку ему
постоянно нужны оборотные средства и не хочется платить налог с прибыли. А
инвестора беспокоит возвратность вложенных средств. Этим также объясняется
нежелание российских предпринимателей применять интеллектуальную
собственность для производства новой продукции.
В–пятых, нужно урегулировать отношения между предприятиемисполнителем и заказчиком при распределении и использовании прав на
интеллектуальную собственность, созданную за счет средств государственного
бюджета. Эта проблема происходит из незаинтересованности государственных
учреждений в наращивании своих активов, поскольку имущество принадлежит
государству. В процессе приватизации таких учреждений и превращения их в
акционерные общества, они выходят на рынок без такого важного компонента,
как интеллектуальная собственность. Доказывать ее происхождение — это
дополнительные налоги. Кроме того, это осложняет отношения с
иностранными инвесторами.
В–шестых, нужно реформировать отношения между инновационным
бизнесом и органами власти, с помощью которых похоронено немало
интересных инновационных проектов, как национальных, так и
международного характера. То же относится и к чиновникам муниципального
уровня, изменяющим по своему желанию арендные ставки помещений, в
которых проводятся научно–исследовательские работы. И подобных примеров
великое множество. К науке нужно в этом смысле относиться бережно, не
приравнивать ее к посреднической коммерческой деятельности, а выделить в
соответствующий приоритетный сектор экономики, имеющий стратегическое
значение для роста конкурентоспособности страны. Для этого необязательно
42
создавать новое Министерство или Агентство науки и технологий. Наука сама
может решить многие проблемы финансирования, если гражданское общество
будет заинтересовано в этом.
Достаточно упомянуть в связи с этим, что в странах с успешной
инновационной индустрией, малый бизнес в инновационной деятельности,
помимо того что пользуется многочисленными льготами государства,
предоставляет органам надзора всего-навсего одностраничную справку (и даже
менее). В то же время в России нужно представить отчетность в 60–100 и более
страниц (целую диссертацию), то есть столько, сколько представляют лица,
занимающиеся коммерческой деятельностью. Естественно, что у
предпринимателя нет никакого желания заниматься этим ненужным делом или
нанимать для него дорогостоящего специалиста.
Российская власть не желает считаться с тем, что, по сути,
инновационную деятельность нельзя причислять к коммерции, поскольку она
изначально не может приносить большие доходы и тратит полученные средства
на собственное развитие. При этом надзорные органы до сих пор много
говорят, но слабо используют для контроля возможности сети ИНТЕРНЕТ,
через которую нужно осуществлять пересылку всех необходимых документов
бесплатно, а не стоять в очередях к чиновникам.
Фактически, в лице различных ведомств ставятся рогатки по созданию
самостоятельными организациями, в том числе и малым бизнесом,
интеллектуальной собственности, облагая ее неимоверными налогами и
трудностями составления отчетности, заставляя разработчиков проектов
бессмысленно бегать по кабинетам чиновников многочисленных ведомств,
теряя значительное время и средства на поддержание отношений с
административными органами.
К этому следует добавить то, что самые значительные потери при этом
несет малый бизнес, в основном создающий новейшие инновационные
технологические и маркетинговые решения, способные быстро найти
применение в экономике страны. В странах ЕС и в США малый бизнес, в
43
значительной степени осуществляемый молодым поколением страны,
преобладающий среди других инновационных институтов, создающий и
реализующий инновации в области высоких технологий, практически не знает
вышеозначенных проблем в отношениях с административными органами.
Поэтому там и сильна динамика развития инноваций, снижаются издержки и
риски этого вида деятельности. Но если их бизнес попытаться связать с
аналогичным российским, получится полный конфуз из-за действий
российских чиновников, возникнут высокие риски, препятствующие потоку
инвестиций в российские инновационные центры.
Таким образом, оценивая факторы рисков в такой важной области, как
инновационный бизнес на основе интеллектуальной собственности, можно
сделать выводы о том, что текущая и перспективная конкурентоспособность
экономики страны во многом определяется отношением к ней государства. И,
следовательно, именно на государственном уровне необходимо, в первую
очередь, выстраивать систему регулирования рисков предпринимательской
среды.
К сожалению, пока не выстроены в достаточной мере приоритеты
развития и внедрения ИС с учетом анализа рисков и мер по их регулированию.
Российских ученых и специалистов привлекают чаще всего в том случае, если
иностранный партнер российского предпринимателя заинтересован в этом, а
последний проявляет завидную активность, стремясь быть вхожим в
иностранный капитал. При этом безопасность и конкурентоспособность
экономики страны учитывается не в ряду важных целей развития.
К этому следует отметить высокий уровень коррупции в России, несущий
для инноваций значительные фундаментальные риски. Коррупция как
ржавчина разъедает бизнес, способный инвестировать в инновации, так и
власть среднего уровня. Практика мирового инновационного сотрудничества
показывает, что значительных успехов можно достичь, если государство ведет
себя как «масштабная народная» корпорация, эффективно выстраивающая
систему регулирования рисков как элемент общего менеджмента, и борющаяся
44
с внутренними злоупотреблениями и махинациями менеджеров (чиновников).
Такая национальная корпорация заинтересована во внедрении стандартов риск–
менеджмента, как средства своего развития, и ее не нужно убеждать в
необходимости создания рыночных методов обеспечения конкурентоспособной
и экономически защищенной экономики.
Для государства, стремящегося развивать высокие технологии, при
разработке стратегии является характерным использование многочисленных
видов процессных моделей предотвращения рисков махинаций с
инновационными проектами. Подобные модели должны применять наиболее
эффективные механизмы и методы регулирования профессиональной и
гражданской ответственности производителей перед потребителями
продукции, а также эффективной конвертации природных богатств и
творческого потенциала страны в финансовые ресурсы. При этом проводить
последовательные реформы банковской системы, способной к применению
этих механизмов в отношении к реальной экономике, способной производить
конкурентоспособную продукцию.
В итоге, решение отмеченных выше проблем регулирования рисков
переведет экономику РФ в плоскость корпоративной сетевой экономики,
интегрированной в мировую экономику взаимного использования ресурсов и
получения стабильных заказов, диктуемых спросом рынка. Государство, как
крупный рыночный игрок, не должно исключать прямое бюджетное
финансирование с покупкой соответствующих нематериальных активов в тех
нишах, куда бизнес идет неохотно, но которые необходимы для социальноэкономического развития страны. Кроме того, государство обязано обеспечить
все необходимые условия для развития полноценных образовательных услуг,
соответствующих нынешним реалиям экономики.
Внедрение в экономику стандартов управления рисками и систем
менеджмента качества (СМК) позволит эффективно вписаться в общемировые
процессы производства конкурентоспособной продукции и защитить свой
потребительский рынок от иностранной конкуренции. При этом, если
45
руководители предприятий и молодые предприниматели считают, что могут
обойтись без этих нововведений и формализации интеллектуальной
деятельности в хозяйственном обороте — возможно они просто не умеют
работать с этими инструментами и им следует обратиться к
высококвалифицированным консультантам. Если в условиях вызовов
глобализации власть не предпримет энергичных шагов в направлении роста
конкурентоспособности экономики на основе роста добавленной стоимости
нематериальных активов, базирующихся на ИС, то проводимые в России
реформы окажутся ненужными и не востребованными обществом.
46
ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА КРИЗИСА
И ВЕРОЯТНОГО БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Виды и методы диагностики несостоятельности организации
Предприятия испытывают финансовые и экономические затруднения
различной природы. В самом общем виде можно описать финансовое состояние
организации в нормальных и неблагоприятных условиях.
Финансовое состояние организации первоначально рассматривается в
нормальных условиях. Предприятие находится выше точки безубыточности.
Колебания выручки и соответствующие им колебания прибыли невелики и не
слишком сказываются на возможности предприятия рассчитываться по своим
текущим обязательствам и финансировать инвестиционные проекты.
В редких случаях предприятие легко покрывает свои расходы
дополнительными кредитами и займами, сохраняя свою инвестиционную
привлекательность. Риски предприятия вполне уравновешиваются его
резервами и потенциальными возможностями. Разрабатываются и
осуществляются планы развития, осваиваются новые продукты и новые рынки.
Финансовое состояние организации в неблагоприятных условиях.
Предприятие теряет объемы производства и оказывается ниже точки
безубыточности. Доступные возможности по увеличению выручки от
реализации и уменьшению себестоимости не могут вывести организацию из
зоны безубыточности, дать ей средства для покрытия своих затрат и развития.
Предприятие начинает накапливать пени и штрафы, его положение ухудшается.
Для объективного анализа состояния предприятия и оценки риска
наступления неблагоприятных условий необходимо провести детальную
диагностику его финансового состояния. Диагностика организации может
осуществляться внешними и внутренними аудиторами.
Внешний аудит может проводиться органами власти, оценщиками,
инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями, иными
47
участниками рынка. Он основывается на официальной бухгалтерской и
статистической отчетности. Цель внешнего аудита — определение причин
возможного возникновения кризисной ситуации (неплатежеспособности) и
выбор антикризисных мер;
Внутренний аудит базируется на данных оперативного учета (главных
книг, ведомостей, сводных таблиц). Такая информация носит
конфиденциальный характер. Цель внутреннего аудита - оценка внутренних
резервов предотвращения неплатежеспособности предприятия или
восстановления его платежеспособности.
Наилучшие результаты аудита достигаются, когда внутренние и внешние
аудиторы работают согласованно, что исключает проблему конфликта
интересов.
Виды диагностики неплатежеспособности организации:
- дескриптивный — это анализ описательного характера; представляет
финансовую отчетность в различных разрезах и предназначен в основном для
внешних пользователей;
- предикативный — это анализ прогностического характера, используется
для определения будущих доходов и возможного финансового состояния
предприятия, например анализ вероятности банкротства и мер по
восстановлению платежеспособности предприятия;
- нормативный — это анализ, позволяющий сравнить фактические
результаты деятельности предприятия с ожидаемыми.
Методы диагностики несостоятельности организации:
- горизонтальный (трендовый) — сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих и определение основной тенденции динамики
показателей в будущем (очищенной от случайных величин);
- вертикальный (структурный) — определение структуры итоговых
финансовых показателей и выявление влияния каждой позиции отчетности на
результат в целом;
48
- относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений
между отдельными элементами различных форм отчетности и определение их
взаимосвязей;
- факторный — исследование влияния отдельных факторов на
результативный показатель с помощью статистических приемов.
- сравнительный — сравнение сводных показателей отчетности с
показателями других предприятий. Далее рассмотрим каждый из
перечисленных методов анализа.
2.1.1. Горизонтальный (трендовый) финансовый анализ
Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса
с показателями балансов предыдущих периодов. Желательно, чтобы этот
период составлял не менее трех лет. Этот анализ позволяет проследить
динамику развития организации за ряд периодов.
При проведении горизонтального анализа используются следующие
приемы:
простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в
процентах к базовому (отчетному) периоду;
изучение их резких изменений;
анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями
других статей.
Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя
по экономической природе не соответствует изменению другого показателям
(например, запасы материалов и НДС по приобретенным ценностям,
дебиторская и кредиторская задолженности и т. п.).
Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как правило, с
создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1
бухгалтерского баланса.
При резком изменении комплексных статей баланса (например, таких как
запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и т. д.)
49
производится горизонтальный анализ их составляющих. Например, по запасам:
сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция
и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов,
прочие запасы и затраты.
После составления таблиц, позволяющих произвести горизонтальным
анализ, следует также сравнить темпы изменения в динамике по годам
внеоборотных активов и составляющих их статей с темпами изменения
показателей доходов и расходов и их составляющих по форме № 2, и в первую
очередь с выручкой, прибылью до налогообложения, чистой прибылью Если
темпы изменения этих показателей выше, чем темпы изменения внеоборотных
и оборотных активов, то это свидетельствует о положительной динамике
финансово–экономического положения организации. В противном случае это
является признаком ее ухудшающегося положения.
Анализ будет более объективным, если при его проведении учитывать
уровни инфляции по рассматриваемым годам на основе статистических
данных. При необходимости более подробно рассмотреть заемные средства,
дебиторскую и кредиторскую задолженности проводится горизонтальный
анализ по показателям формы № 5 бухгалтерской отчетности.
2.1.2. Вертикальный (структурный) финансовый анализ
Данный анализ осуществляется в целях определения удельного веса
отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего
сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что позволяет
установить структуру активов и капитала организации и ее вложений и
динамику ее изменения за рассматриваемые периоды.
Вертикальный анализ осуществляется в основном по показателям
(статьям) форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности организации.
Для проведения анализа и оценки изменения структуры отдельных статей
актива и пассива баланса составляются аналитические таблицы. В них
фиксируются основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]