Финансы. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки «Экономика»

Процесс перенесения стоимости постепенно снашивающихся основных фондов на стоимость производимой продукции, а также целевого накопления денежных средств и их последующего применения для возмещения изношенных основных фондов (простое воспроизводство) называется амортизацией. По мере реализации произведенной продукции перенесенная часть стоимости основных фондов в денежной форме накапливается в амортизационном фонде, который формируется за счет ежегодных отчислений и используется для простого и расширенного воспроизводства.

Величина амортизационного фонда рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации.

В настоящее время применяются следующие методы начисления амортизации:

–линейный — годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

–уменьшаемого остатка — величина амортизационных отчислений рассчитывается как произведение остаточной стоимости на начало отчетного года на норму амортизации, исчисленную на основе срока полезного использования объекта;

–списания стоимости по суммам чисел лет срока полезного использования — годовые амортизационные отчисления рассчитываются исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет, срока службы объекта;

–списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) — начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

В качестве формы финансовой поддержки малых предприятий используется механизм ускоренной амортизации, предусматривающий отнесение затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов

81

основных фондов. Наряду с механизмом ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% стоимости основных фондов со сроком службы до трех лет.

Амортизационные отчисления, накапливаемые в амортизационном фонде, наряду с отчислениями от прибыли, предназначенными для капитальных вложений, могут составлять фонд развития производства, который наряду с заемными средствами и бюджетным финансированием выступает источником инвестиций в основные фонды. Инвестиции в основные фонды называются капитальными вложениями.

Амортизации подлежат также нематериальные активы — приобретенные или созданные коммерческой организацией результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной

(лизинга). Под лизингом понимается инвестиционная деятельность по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим липам за определенную плату, на определенный срок, с правом выкупа имущества лизингополучателем. По экономическому содержанию лизинговая сделка близка к долгосрочному кредитованию, так как коммерческая организация получает возможность приобретения имущества (в данном случае основных фондов) в рассрочку.

Вопросы для самоконтроля

1.Финансовые ресурсы: виды, источники

2.Централизованные и децентрализованные финансы

3.Основные направления использования финансовых ресурсов

5.Структура финансовой системы РФ

82

ГЛАВА 12. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

12.1. Основные задачи финансового планирования

Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и осуществляется на основе показателей производственного плана. В процессе разработки финансового плана определяются:

–затраты на реализуемую продукцию;

–выручка от реализации продукции;

–денежные накопления;

–амортизационный фонд;

–объем и источники финансирования намеченных на планируемый год инвестиций;

–потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия;

–распределение и использование прибыли;

–взаимоотношения с бюджетами и банками;

– платежи в федеральный и территориальный дорожные фонды и др.

Финансовое планирование на предприятии должно решать следующие задачи:

–обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-хозяйственной деятельности;

–увеличение прибыли за счет снижения себестоимости, повышения качества продукции и роста рентабельности производства;

–определение финансовых отношений с бюджетами и банками;

–обеспечение сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;

–контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Основной формой финансового плана предприятия является баланс доходов и расходов.

Технология финансового планирования состоит обычно из трех этапов:

–1-й — подготовка финансового плана по каждому виду выпускаемой продукции и оказываемых услуг;

–2-й — подготовка финансового плана по предприятию в целом (по всей продукции);

–3-й — утверждение или корректировка финансового плана.

83

Основными выходными формами в технологии финансового планирования признаются следующие:

1.План получения прибыли и обязательных платежей из прибыли.

2.Сводный план движения финансов.

3.Прогноз баланса.

12.2. Методы и формы финансового планирования

Важным методом планирования является разбивка планируемого периода на временные отрезки (интервалы планирования). Интервалы: месяц, квартал, год.

Рассмотрим содержание основных статей.

Выручка от реализации — это цена всего объема отгруженной (или оплаченной) продукции или оказанных услуг за интервал планирования.

Прямые (переменные) затраты — это затраты, связанные непосредственно с производством реализованной продукции (т.е. это прямые материальные затраты + прямая заработная плата).

К прямым материальным затратам относятся: расходы сырья, полуфабрикатов и вспомогательных материалов, потребление энергоресурсов (топлива, энергии, воды и т.д.) затраты, связанные с ремонтом и обслуживанием (запчасти, прочие материалы) и др. статьи расходов.

Маржинальная (предельная) прибыль — разность между выручкой от реализации продукции и прямыми затратами на ее производство.

Экономический смысл маржинальной прибыли состоит в том, что это — то увеличение общей массы прибыли, которое достигается при увеличении объемов производства на одну единицу. Отсюда можно сделать вывод, что минимально допустимый объем производства (так называемая «точка безубыточности», находим на графике) должен соответствовать равенству между материальной прибылью и накладными (постоянными) расходами.

Накладные (постоянные) расходы — это административные, сбытовые и т.п. расходы.

Прибыль от операций (функциональная прибыль) — это разность между выручкой от реализации и операционными (функциональными) затратами, т.е. расходами, непосредственно связанными с осуществлением производственной деятельности. Операционные (функциональные) затраты — это прямые затраты + накладные расходы.

84

Амортизационные отчисления и проценты за кредит в операционные (функциональные) затраты не включаются. Экономический смысл прибыли от операций (функциональной прибыли) состоит в оценке эффективности чисто производственной (функциональной) деятельности предприятия.

Доходы (расходы) от прочей реализации и внереализационные доходы (расходы) — это поступления или затраты, напрямую не связанные с основной производственной деятельностью предприятия (доходы от продажи неиспользуемого оборудования, дивиденды и доходы от долевого участия в других предприятиях, процент по ценным бумагам и т.п.).

Валовая прибыль (до налогообложения) — прибыль до уплаты налогов.

Чистая прибыль — это балансовая прибыль минус налог на прибыль.

Чистая прибыль — это ключевой показатель финансового плана. Именно этот показатель дает наилучшее представление об эффективности функционирования предприятия. Чистая прибыль является основным источником собственного капитала предприятия.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за вычетом начисленных дивидендов.

Форма «Сводный план движения финансов».

Функция этой формы — отражение информации по операциям образования финансовых ресурсов и их использования.

Важнейшее направление финансового планирование — это планирование прибыли

Планируется прибыль раздельно по видам:

–от реализации товарной продукции;

–от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

–от реализации основных фондов и другого имущества;

–от внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции.

Главные из них — метод прямого счета и аналитический.

Метод прямого счета — наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его

85

заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:

где П — плановая прибыль; В — выпуск товарной продукции в планируемом периоде в

натуральном выражении; Ц — цена за единицу продукции (за вычетами НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Вопросы для самоконтроля

1.Основные направления использования финансовых ресурсов

2.Определите отличие в структуре общегосударственных финансов и финансов предприятий.

3.Объясните, в чем заключается отличие финансов от кредита?

4.Что понимается под регулирующими доходами?

5.Перечислите основные направления бюджетной политики на ближайшую перспективу.

86