Финансы. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки «Экономика»

ГЛАВА 4. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4.1. Бюджетное устройство и бюджетный процесс

Государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы любой страны. Бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Совокупность всех видов бюджета, основанная на государственном устройстве, образует бюджетную систему.

В бюджетном кодексе, утвержденном 31 июля 1998 года, сформированы основные принципы бюджетной системы: единства бюджетной системы, основанного на единстве правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации для бюджетов всех уровней; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельности бюджетов; эффективности и экономного расходования средств; гласности, что предусматривает обязательное опубликование в печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; достоверности бюджета, т.е. надежности и реалистичности расчета доходов и расходов бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств.

Взаимосвязь между отдельными звеньями, организация и принципы построения бюджетной системы представляют бюджетное устройство страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством, в связи с чем бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев: — федерального бюджета РФ; бюджетов субъектов федерации; местных бюджетов.

Через бюджетную систему осуществляется государственное финансовое регулирование и, прежде всего, перераспределение национального дохода с учетом разграничения функций между уровнями управления.

Свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории носит название консолидированного бюджета. Такой бюджет используется для аналитических и статистических целей и не утверждается законодательными органами.

21

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Основным финансовым планом государства является федеральный бюджет РФ. Он утверждается Федеральным собранием РФ как закон.

4.2. Доходы и расходы бюджета

Доходы бюджета формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и включают налоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени, штрафы и таможенные пошлины.

В настоящее время перечень налогов определятся законом РФ «Об основах налоговой систем РФ». В принятом Налоговом кодексе (I часть) в статьях 13,14, 15 приводится новый состав налогов. Вводятся в действие после утверждения специальной части Налогового кодекса.

Налоговые доходы включают в себя: налоги на прибыль; налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на совокупный доход; платежи за использование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти; доходы в виде финансовой помощи; средства, полученные в результате применения мер ответственности, и др.

Расходы федерального бюджета состоят из текущих расходов и затрат капитального характера. Основная часть средств приходится на текущие расходы, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда, платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др. Капитальные расходы включают в основные фонды капитальное строительство, капитальный ремонт.

По функциональному назначению расходы включают затраты на финансирование народного хозяйства, оборону страны, содержание аппарата управления, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, на фундаментальные исследования, расходы по обслуживанию государственного долга.

22

Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление — профицит бюджета — означает превышение доходов бюджета над расходами.

Бюджетный дефицит может существовать в двух формах: активной, когда дефицит возникает из-за роста бюджетных расходов, связанных с развитием экономики, проведением расширенной инвестиционной политики и т.д., и в пассивной, когда доходы не покрывают расходы в условиях высокой инфляции. Активная и пассивная формы бюджетного дефицита тесно взаимосвязаны и переходят одна в другую.

Бюджетный дефицит является проблемой для большинства стран мира. Сокращать бюджетный дефицит достаточно сложно по некоторым причинам. Во-первых, объем необходимых государственных расходов очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиться. В-третьих, находить новые источники пополнения доходной части бюджета достаточно сложно: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения, росту теневой экономики. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

4.3. Бюджетная классификация

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Бюджетная классификация включает в себя следующие группировки:

–классификацию доходов бюджетов РФ;

–функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

–экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

–ведомственную классификацию расходов федерального бюджета;

23

–классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

–классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

–классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга;

–классификацию видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ.

Единство бюджетной системы реализуется через единую социально-экономическую, налоговую и бюджетную политику.

Бюджетная политика связана с разработкой и использованием государственного бюджета и бюджетов территориальноадминистративных единиц. Главная ее задача — способствовать устойчивому и эффективному экономическому развитию страны посредством оптимизации сбора налогов или рационального планирования государственных расходов.

Основные направления бюджетной политики:

–осуществление налоговой реформы на основе принятия Налогового Кодекса и повышение на этой основе собираемости налогов;

–проведение бюджетной реформы на основе принятия Бюджетного Кодекса и упорядочение бюджетного процесса в РФ;

–полномасштабный переход на казначейское исполнение федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов;

–сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;

–снижение государственных заимствований;

–сокращение дефицита федерального бюджета до 2% ВВП;

–совершенствование межбюджетных отношений.

Вопросы для самоконтроля

1.Структура системы управления финансами предприятия.

2.Бюджетное регулирование.

3.Структура и формирование внебюджетных фондов.

4.Понятие региональных финансов.

5.Функции государственных и муниципальных финансов.

6.Страхование: понятие, виды, функции.

7.Понятие региональных финансов.

24

ГЛАВА 5. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

5.1. Бюджетное планирование

Бюджетное планирование позволяет определить объем, источники и направление использования бюджетных ресурсов на каждом уровне бюджетной системы РФ. Бюджетное планирование является необходимым элементом функционирования бюджетной системы и частью бюджетного процесса. С помощью бюджетного планирования определяются направления движения бюджетных средств в соответствии с основными направлениями социально-экономического развития и перспективным финансовым планом.

Бюджетное планирование включает в себя:

–определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на каждом уровне бюджетной системы РФ;

–формирование расходов бюджетов на основе расчетов минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг;

–установление направлений использования бюджетных средств. Этапы бюджетного планирования:

1) составление проектов бюджетов финансовыми органами

различных уровней;

2)рассмотрение проектов бюджетов в органах исполнительной

власти;

3)рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в органах законодательной власти различных уровней и в органах местного самоуправления;

4)поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов бюджета.

Правовые основы бюджетного планирования определяются Конституцией РФ, конституциями республик в составе РФ, уставами субъектов РФ, Бюджетным Кодексом РФ.

Бюджетный процесс — регламентируемая законом деятельность органов власти и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, а также по контролю за его исполнением.

25

Бюджетный процесс включает 4 стадии:

1.Составление проекта бюджета.

2.Рассмотрение и утверждение.

3.Исполнение.

4.Контроль.

Составление и исполнение бюджета (1 и 3 стадии) являются функцией органов исполнительной власти, утверждение и контроль — функцией законодательной власти.

Принципы бюджетного процесса:

1.Принцип разграничения компетенции между органами исполнительной и представительной власти.

2.Принцип специализации бюджетных показателей.

3.Принцип ежегодности, который выражается в ежегодном повторении стадии бюджетного процесса.

Согласно Бюджетному кодексу бюджеты составляются на один год, но одновременно с проектом бюджета формируется и перспективный финансовый план (разрабатывается на три года: на предстоящий год и два последующих), который ежегодно корректируется с учётом показателей уточнённого среднесрочного прогноза социально-экономического развития. При этом плановый период сдвигается на один год вперёд.

5.2. Участники бюджетного процесса

Участники бюджетного процесса

1.Президент РФ.

2.Органы законодательной власти.

3.Органы исполнительной власти.

4.Органы денежно-кредитного регулирования (ЦБ РФ).

5.Органы государственного и муниципального финансового контроля.

6.Государственные внебюджетные фонды.

7.Главные распорядители и распорядители бюджетных средств (органы государственной власти, имеющие право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Главный распорядитель определяется бюджетной классификацией).

8.Бюджетные учреждения, государственные унитарные предприятия, получатели бюджетных средств, кредитные организации.

Внебюджетные социальные фонды.

26

Для осуществления социальной политики государства формируются специально предназначенные для этих целей внебюджетные социальные фонды.

С 2002 года введен единый социальный налог (ЕСН), ставка которого равняется 26%.

Источником образования этой суммы является фонд заработной платы организации, начисления на который составляют:

20% в пенсионный фонд, из них:

–14% — обязательное пенсионное страхование;

–6% — в пенсионный федеральный фонд.

14% делятся, в зависимости от года рождения, на страховую и накопительную часть. Рождение до 1966 г. предполагает зачисление 14% полностью в страховую часть.

Рождение с 1967 г. и позже предполагает деление 14% на 10% — в страховую часть и 4% — в накопительную часть.

2,9% — в фонд социального страхования, 1,1% — в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Втерриториальный фонд обязательного медицинского страхования начисляется 2%.

Порядок начисления: следующий: работодатель ежемесячно начисляет ЕСН на фонд заработной платы и относит его в затраты. Бухгалтерия ежемесячно перечисляет указанные налоги в бюджет на единый бюджетный счет в Государственный расчетно-кассовый центр от Центрального банка (Гос.РКЦ от ЦБ).

Расчет по Единому социальному налогу производится один раз в квартал (до 20 числа последнего месяца квартала) в двух экземплярах, сдается в налоговую инспекцию по всем выше перечисленным фондам или отправляется по Интернету.

Вконце текущего года сдается отчетность в пенсионный фонд.

Вопросы для самоконтроля

1.Понятие об управлении финансами.

2.Классификация финансовых рынков.

3.Финансовое планирование на предприятии.

4.Сущность, функции и классификация налогов.

5.Принципы организации финансов предприятия.

27

ГЛАВА 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ. ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

6.1. Государственный кредит

Государственный кредит как экономическая категория — это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц

Временно свободные денежные средства юридических и физических лиц аккумулируются на условиях возвратности и возмездности, используются государством как ссудный капитал.

Государство направляет его на общегосударственные потребности (как правило, на покрытие дефицита бюджета), либо перераспределяет на льготных условиях между отраслями народного хозяйства, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.

Как совокупность финансово-экономических отношений государственный кредит представляет собой отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой. Государство выступает в роли заемщика временно свободных денежных средств этих субъектов.

Государственный кредит отличается от банковского. Эти отличия состоят в следующем:

1.В отношениях по государственному кредиту всегда преобладает верховенство государства, несмотря на то что государство является заемщиком (должником), а не кредитором. При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения в случае невыполнения должником своих обязательств.

2.Учитывая особую роль государства, оно заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров долгосрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога.

28

3. При банковском кредите договор банковской ссуды заключается на условиях равенства сторон. При государственном кредите иногда имеет место принуждение при заключении займа (например, государственный заем в годы Великой отечественной войны).

Причиной использования государственного кредита является нехватка доходов бюджета для покрытия государственных расходов.

У граждан и юридических лиц периодически формируются свободные денежные средства. Они становятся источником формирования государственного кредита (иногда из необходимых — принудительно). Необходимо также правовое закрепление возможности использования названных средств государством в качестве кредитных ресурсов.

В результате реализации финансово-правовых отношений по государственному кредиту формируется внутренний государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам. Такой долг называется капитальным государственным долгом.

Выделяют еще текущий государственный долг, представляющий собой сумму расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным займам называется рефинансированием государственного долга.

С правовой точки зрения государственный долг РФ представляет собой долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ перед юридическими и физическими лицами.

Государственный долг обеспечивается всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ.

Рост государственного долга в РФ был особенно стремительным в начале 90-х годах. Например, в 1993 году сумма государственного долга составляла 838 млрд руб.; в 1995 на обслуживание внутреннего государственного долга направляется более 51 трлн руб., а на его погашение — более 32 трлн руб. (150 млн долл.).

Рост государственного долга, как правило, приводит к повышению ставок действующих налогов или даже введению новых налоговых платежей. Вступая в кредитные отношения, государство воздействует:

29

–на состояние денежного обращения;

–на уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов;

–на производство и занятость.

Сознательно используя государственный кредит как способ регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику. В этом заключается регулирующая функция государства.

В экономической и финансово-правовой науке нет однозначного отношения к проблеме государственного долга. Так, представители классической школы политической экономии относились к нему резко отрицательно. С конца XVIII в. взгляды изменились. Немецкие экономисты признавали (и признают) его пользу. Российские дореволюционные ученые призывали государство осторожно пользоваться этой формой кредита. Современная американская школа признает этот кредит (но с условием регулирования).

Кредитные отношения такого рода складываются также на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления и регулируются правовыми актами соответствующего уровня на основе законодательства РФ.

Долговые обязательства РФ могут быть выражены в следующих 3 формах, закрепленных в Законе РФ «О государственном внутреннем долге РФ»:

1)в форме кредитов, получаемых государством, в лице Правительства РФ;

2)в форме государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ;

З) долговые обязательства в других формах, гарантированные Правительством РФ.

1. В форме кредитов.

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР О центральном банке РСФСР» от 26.04.95 ЦБ вправе предоставлять кредиты Правительству России для финансирования бюджетного дефицита только в исключительных случаях, предусмотренных Федеральным законом о федеральном бюджете. Банк России не вправе предоставлять кредиты и на финансирование дефицитов бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

30