Финансы. Учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки «Экономика»

бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование. В этом случае государство детально разрабатывает всю систему организации финансовых отношений, обязательную для всех его участников.

Регулирующий финансовый механизм определяет основные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямого интереса государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов и направления их использования.

На основании всего вышесказанного — финансовая политика является составной частью экономической политики государства.

Вней конкретизированы главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социальноэкономических процессов.

Вто же время финансовая политика — относительно самостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественной деятельности.

Задачи финансовой политики:

1) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2) установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования государственных ресурсов;

3) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4) выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

5) создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.

11

Типы финансовой политики: классический; регулирующий; планово-директивный.

До конца 20-х годов ХХ в. основным типом финансовой политики большинства стран был классический вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита (1723–1790) и Д. Риккардо (1772–1823) и их последователей. Основное ее направление — невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.

В 20-х годах ХХ в. в западных странах стал осуществляться переход к регулирующей финансовой политике. В ее основе — теория Д. Кейнса (1883–1946) и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Цель — полная занятость населения.

2.3. Взаимосвязь финансовой и экономической политики

Основные инструменты вмешательства — государственные расходы, ставка %, подоходный налог, использующий прогрессивные ставки; система государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования.

Вцелом кейнсианская регулирующая финансовая политика показала свою эффективность в западных странах в период 30-х–60-х годов.

В70-х годах ХХ в. в основу финансовой политики была положена

неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим

направлением экономической теории. Эта политика не отказывается от регулирования, но ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную область.

Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную перестройку.

Внастоящее время многочисленные разновидности регулирующей финансовой политики тесно взаимосвязаны между собой.

Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой.

12

Цель финансовой политики — обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана (СССР и др. страны). В отдельные годы в СССР у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода.

Такая политика показала свою эффективность в чрезвычайных ситуациях — годы войны, восстановление хозяйства. Но она неэффективна в условиях нормального функционирования экономики, так как снижается эффективность производства (минимум материального стимулирования, отсутствие собственных средств), замедляется развитие социальной сферы, резко ухудшается финансовое положение государства.

Основа современной финансовой политики — это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике, образующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Вопросы для самоконтроля

1.Что такое финансовая политика, дайте определение.

2.Перечислите основные задачи финансовой политики.

3.Перечислите временные признаки финансовой политики.

4.Для чего нужен финансовый механизм, его назначение.

5.Перечислите основные задачи Государственной думы в области финансов.

6.Перечислите органы управления финансами на исполнительном

уровне.

7.Перечислите основные задачи Министерства финансов.

8.Перечислите методы регулирования финансовой системой.

9.Что означает директивный финансовый механизм?

10.Назовите основные задачи, решаемые государством с помощью финансов.

13

ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

3.1. Совокупность форм и методов управления финансами

Под управлением финансами понимается:

1)совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата;

2)воздействие на финансовые отношения с целью максимально эффективного распределения (перераспределения) финансовых ресурсов.

Объектами управления являются разные виды финансовых отношений. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три основные группы, которые и принимаются

вкачестве объектов управления:

–финансы предприятий, учреждений и организаций;

–страховые отношения;

–государственные финансы.

Под субъектами управления понимаются организационные структуры, которые осуществляют управление, а именно:

–финансовые службы предприятий, учреждений и организаций;

–страховые органы;

–финансовые органы и налоговые инспекции.

Совокупность организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

В управлении финансами можно выделить следующие функциональные элементы:

–финансовое планирование — занимает важное место в системе управления финансами. Оценивает состояние финансовых ресурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные направления их использования. Финансовое планирование основывается на анализе финансовой информации, а последняя — на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Составными частями финансового планирования являются бюджетное

иналоговое планирование;

–стратегическое управление — заключается в определении финансовых ресурсов на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов, реализацию целевых программ и т.д. Стратегическое управление финансами в нашей стране осуществляют

14

Государственная Дума, Аппарат Президента РФ, Министерство финансов РФ и другие органы государственной власти и управления;

– оперативное управление — совокупность мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и направляемых на получение максимального эффекта при минимуме затрат от перераспределения финансовых ресурсов.

3.2. Оперативное управление финансами в РФ

Оперативное управление финансами в нашей стране осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые управления органов местного самоуправления, дирекции внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовые службы предприятий, учреждений и организаций.

Финансовый контроль осуществляется на стадии оперативного управления финансами. Он помогает сопоставить фактические результаты использования финансовых ресурсов с плановыми, а также выявить резервы роста финансовых ресурсов и определить пути их наиболее эффективного использования.

Управление государственными финансами имеет целью обеспечение:

а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц;

б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего

элемента в финансовых отношениях.

В Российской Федерации главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:

1.Профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации.

2.Счетная палата РФ.

3.Министерство финансов РФ и его органы на местах.

4.Центральный банк РФ.

5.Министерство РФ по налогам и сборам.

6.Государственный таможенный комитет РФ.

7.Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг.

15

8.Министерство государственного имущества.

9.Исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

10.Федеральная служба налоговой полиции РФ упразднена Указом президента РФ № 306 от 11.03.2003. Функции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений переданы МВД РФ.

3.3. Органы и методы управления финансами

Государственные институты, участвующие в управлении финансами.

На Министерство финансов РФ возложены следующие задачи:

1)разработка и реализация единой государственной финансовой политики;

2)составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3)осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

4)обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

Федеральное казначейство в РФ является подразделением Министерства финансов. Основными задачами органов Федерального казначейства являются:

1)организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации;

2)управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

3)финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

4)краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

5)управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;

6)представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации.

16

Счетная палата РФ — орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетный. Основными задачами Счетной палаты являются:

1)организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению;

2)определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3)финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4)регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны:

1)осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

2)вести учет и проводить проверки налогоплательщиков;

3)ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

4)осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся:

17

1)проведение налоговых проверок по налогам, взимаемых таможенными органами;

2)проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

3)приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;

4)взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации могут формироваться внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается, соответственно, в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Выделяют следующие этапы финансового планирования:

исследование финансовых результатов деятельности предприятия;

разработку прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;

определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;

прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе собственных и внешних;

создание и поддержание системы управления финансами предприятия;

разработку процедур оперативного изменения сформированных планов.

18

Первостепенное значение в процессе финансового планирования имеет использование прогрессивных методов планирования. Среди них принято выделять четыре наиболее существенных метода:

– метод коэффициентов, при котором планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента, отражающего динамику развития процесса за предыдущие несколько лет;

нормативный метод, основанный на использовании установленных норм и нормативов;

метод математического моделирования, заключающийся в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов;

балансовый метод, в результате использования которого осуществляется согласование направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования.

Понятие «Финансовая система» употребляется в двух значениях:

–во-первых, как совокупность учреждений, занимающихся денежными операциями (фонды, компании, банки);

–во-вторых, как система финансовых отношений.

Понятие система предполагает наличие связей, т.е. финансовая система представляет собой совокупность различных сфер, или звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовые отношения государств (в том числе России) можно подразделить на две взаимосвязанные подсистемы.

В первую входят общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на уровне народного хозяйства в целом.

Во вторую — финансы предприятий (хозяйствующих субъектов), которые используются для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на уровне отдельных предприятий.

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

1.Государственную бюджетную систему.

2.Внебюджетные специальные фонды (социального и производственного назначения).

19

3.Государственный кредит.

4.Фонды страхования.

5.Финансы предприятий различных форм собственности. Первые четыре — в последующих вопросах.

Финансы предприятий (Государственные, муниципальные,

акционерные, частные, арендные и др.) составляют основу финансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов.

От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.

В условиях рыночных отношений предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при котором расходы предприятия должны покрываться за счет собственных доходов. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.

Вопросы для самоконтроля

1.Перечислите сферы финансовой системы и ее звенья.

2.Дайте определение, что такое финансовая система?

3.Как осуществляется управление финансовой системой?

4.Перечислите методы воздействия на финансовые отношения.

5.Что собой представляет финансовый рычаг?

6.Что такое финансовый механизм?

7.Что означает стратегическое и оперативное управление финансами?

8.Перечислите основные задачи Министерства финансов.

9.Что такое финансовая политика, дайте определение.

10.Кто отвечает за управление финансами на предприятии?

20