Финансовое право. Учебное пособие

В. 22 октября 2005 года гражданин Никонов получил проценты по вкладу «Молодежный», размещенному им в отделении Сбербанка.

Г. Администрация КБ «АВС-банк» произвела расчет с гражданкой Ивановой, 13 ноября 2001 года уволившейся по собственному желанию с должности главного бухгалтера банка.

Д. Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с

ООО «Марта-М» недоимки по единому социальному налогу за истекший налоговый период.

3. Определите метод правового регулирования.

А. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Б. Согласно ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год», субъектам РФ предложено консолидировать в соответствующих бюджетах средства внебюджетных фондов, образованных в соответствии с решениями законодательных и исполнительных органов субъектов РФ за счет специальных налогов, сборов и иных поступлений.

В. Согласно п. 1 ст. 338 ГК РФ, заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором.

Г. В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

Д. Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.

Е. В соответствии с п. 7 ст. 68 НК РФ действие договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон.

4. Приведите пример:

а) охранительной и регулятивной норм финансового права; б) запрещающей, обязывающей и управомочивающей норм финан-

сового права; в) материальной и процессуальной норм финансового права;

г) императивной и диспозитивной норм финансового права; д) нормы-дефиниции и нормы-принципа.

Следует указать номера статей (пунктов) БК РФ (НК РФ), соде р- жащих данные нормы.

11

Задачи

1.Управление Федерального казначейства по Московской области

влице его территориального отделения обратилось в арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с подсобного хозяйства ОПК «Воскресенское» 70 470 р. 45 к. штрафа за нецелевое использование средств федерального бюджета и 920 000 р. 4 к. штрафа за несвоевременный возврат бюджетной ссуды.

Установив, что на момент подачи заявления ответчик возвратил бюджетную ссуду и добровольно уплатил штрафные санкции, суд отказал в удовлетворении заявления.

Управление Федерального казначейства не согласилось с выводами суда первой инстанции. В апелляционной жалобе оно указало, что возврат ссуды и выплата штрафа не освобождает ОПК «Воскресенское» от обязанности уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), так как бюджетная ссуда была возвращена

вболее поздние по сравнению с установленными сроки.

А. В предмет регулирования какой отрасли права входят отношения, рассматриваемые в задаче?

Б. Изучите ст. 2 ГК РФ. Какие отношения регулируются гражданским законодательством (входят в предмет гражданского права)? Каков порядок применения норм гражданского законодательства к финансовым отношениям?

В. Обратитесь к ст. 395 ГК РФ. Подлежит ли она применению в данном случае? Назовите нормы, устанавливающие ответственность за просрочку возврата бюджетной ссуды.

Г. Какое решение должен вынести суд?

2. Налоговым органом было вынесено решение от 01.02.2000 о привлечении ОАО «Вираж» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ (неполная уплата налога на прибыль в результате занижения налоговой базы).

ОАО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании указанного решения недействительным.

Заявитель сослался на п. 2 ст. 51 ГК РФ, согласно которому юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации. В момент вынесения решения налоговый орган не был зарегистрирован в качестве юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц. В силу п. 3 ст. 49 ГК РФ юридическое лицо

12

приобретает правоспособность с момента создания. Таким образом, на момент вынесения решения налоговый орган не обладал правоспособностью, поэтому его решение является недействительным.

А. Определите характер отношений, возникших между налоговым органом и ОАО. От чьего имени действовал налоговый орган, вынося решение о привлечении ОАО к ответственности?

Б. Какими нормативными актами определяется правовой статус налоговых органов? Применимы ли в данном случае нормы ГК РФ, на которые ссылался заявитель?

В. Подлежит ли заявление удовлетворению?

3. Налоговым органом и ОАО «Стоик» в обеспечение договора об инвестиционном налоговом кредите был заключен договор о залоге имущества (микроавтобус ПАЗ). Согласно пп. 3.1 договора о залоге, залогодатель вправе передавать заложенное имущество в аренду третьим лицам без согласия налогового органа (залогодержателя), с направлением вырученных сумм в счет исполнения налоговой обязанности. Совершение прочих сделок с предметом залога возможно только с согласия залогодержателя.

А. Изучите нормы гражданского и налогового законодательств о порядке пользования заложенным имуществом. В чем различие между этими нормами?

Б. Какая из указанных выше норм подлежит применению к отношениям, рассмотренным в задаче?

В. Соответствует ли заключенный договор требованиям законодательства?

4. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «Исток» 200 р. штрафа за непредставление налоговой декларации (налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ).

В судебном заседании выяснилось, что заявление было подано в суд спустя 8 месяцев с момента получения «опоздавшей» налоговой декларации. Суд отказал в удовлетворении заявления, так как, согласно п. 1 ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения.

Налоговый орган не согласился с решением суда. В апелляционной жалобе было указано, что, согласно п. 2 ст. 199 ГК РФ, исковая дав-

13

ность применяется судом только по заявлению стороны в споре. К тому же, согласно ст. 205 ГК РФ, в исключительных случаях пропуще н- ный срок исковой давности может быть восстановлен.

А. В предмет регулирования какой отрасли права входят отношения, рассмотренные в задаче?

Б. Какими нормами (налогового или гражданского права) регулируются эти отношения?

В. Следует ли, согласившись с доводами налогового органа, удовлетворить апелляционную жалобу?

Тема 3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

План

1.Финансовый контроль: понятие и значение.

2.Виды финансового контроля.

3.Методы финансового контроля.

4.Государственный и муниципальный финансовый контроль: а) Президент РФ; б) Федеральное Собрание РФ;

в) Правительство РФ;

г) Счетная палата РФ; д) федеральные органы государственной власти, находящиеся

в ведении Министерства финансов РФ; е) Центральный банк РФ (Банк России).

5. Аудиторский контроль.

Задания

1. Подберите каждому термину его правильное определение.

2. Сравните органы государственной власти, осуществляющие финансовый контроль.

а) Федеральное Собрание РФ и Правительство РФ; б) Счетная палата РФ и Федеральная служба финансово-бюджет-

ного надзора; в) Федеральная налоговая служба и Федеральная служба финансо-

во-бюджетного надзора; г) Счетная палата РФ и Федеральное казначейство (федеральная

служба); д) Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федераль-

ная служба по финансовым рынкам; е) Центральный банк РФ и Федеральная служба страхового надзора;

ж) Счетная палата РФ и Контрольно-счетная палата Новосибирской области.

15

Сравнение следует проводить по плану. 1. Субъект контроля:

нормативный акт, определяющий основы правового статуса;

структура и система органа;

основные задачи (функции).

2.Объект контроля.

3.Виды контроля (использовать несколько классификаций).

4.Методы контроля.

Вывод должен содержать ответ на вопрос, в чем состоят главные сходство и различие между субъектами контроля.

3. Установите виды финансового контроля (по нескольким основаниям) и методы его проведения в следующих ситуациях.

А. По решению общего собрания учредителей было принято решение о проведении аудиторской проверки годовой отчетности организации.

Б. Счетная палата РФ провела проверку целевого использования средств, выделенных администрации Пензенской области из федерального бюджета в виде трансферта из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

В. Правительство РФ провело инвентаризацию средств федерального бюджета, предоставленных во владение, пользование и распоряжение органам исполнительной власти субъектов РФ на формирование региональных продовольственных фондов.

Г. При составлении проекта строительства новой очереди метрополитена потребовалась финансовая экспертиза проекта, которую было поручено провести Академии путей сообщения.

Д. Гражданин Востриков представил в налоговый орган декларацию о доходах за прошедший год. Налоговый инспектор предложил Вострикову представить все справки с мест, где им были получены доходы.

Е. Отдел финансового контроля Министерства образования и науки РФ провел плановую проверку состояния финансовой дисциплины в управлениях образования ряда городов.

4. Перечислите:

а) все органы государственной власти и местного самоуправления, осуществляющие бюджетный контроль;

16

б) все федеральные органы государственной власти, в компетенцию которых входит осуществление валютного контроля.

Укажите основные критерии разграничения полномочий между этими органами в указанных сферах.

Задачи

1. По итогам отчетного года Счетной палатой РФ было принято решение о проведении тематической проверки ОАО «Восток» в целях выявления характера и направлений использования предоставленных организации бюджетных средств. В ходе проверки Счетной палатой РФ были выявлены нарушения финансовой деятельности, наносящие государству прямой непосредственный ущерб и требующие безотлагательного пресечения. В связи с этим проверяющими аудиторами были арестованы расчетные счета организации, опечатан ряд ее служебных и производственных помещений, что повлекло временную остановку хозяйственной деятельности ОАО.

Проверяющие также установили, что руководитель, главный бухгалтер и кассир организации совершали злоупотребления, предусмотренные УК РФ. По результатам проверки Председателем Счетной палаты РФ были возбуждены уголовные дела, а также принято решение о приостановлении всех видов финансовых операций по счетам организации.

Внимательно изучите ФЗ «О Счетной палате РФ». Определите, какие моменты, описанные в задаче, соответствуют, а какие – противоречат нормам финансового права. Перечислите все допущенные нарушения финансового законодательства.

2. Гражданин Никандров решил заниматься аудиторской деятельностью (общий аудит).

В целях допуска к аттестации он направил в Центральный банк РФ следующие документы:

а) заявление о допуске к аттестации; б) копию диплома о высшем юридическом образовании;

в) выписку из трудовой книжки, подтверждающую наличие двухлетнего стажа работы на должности юрисконсульта;

г) квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.

17

Через два месяца ЦБ РФ вернул все ранее направленные док у- менты.

А. Какова основная причина возврата документов? Назовите уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

Б. Изучите ст. 15 ФЗ «Об аудиторской деятельности» и п. 16–19 Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ. Что понимаем под аттестацией на право осуществления аудиторской деятельности? Все ли необходимые документы установленной формы были предоставлены Никандровым?

В. Может ли Никандров после переоформления документов быть допущен к аттестации?

3. Юрист Волкова получила квалификационный аттестат аудитора по общему аудиту 1 ноября 2001 года, но к работе не приступила, так как находилась в отпуске по уходу за ребенком. В мае 2003 г. Волкова обратилась в аудиторскую фирму с заявлением о приеме на работу в качестве аудитора и получила отказ. Представитель фирмы пояснил, что, во-первых, аттестат Волковой утратил силу, а, во-вторых, фирма не принимает на работу женщин, имеющих малолетних детей.

А. Изучите ФЗ «Об аудиторской деятельности». Каков срок действия квалификационного аттестата аудитора? Каковы основания и порядок его аннулирования?

Б. Правомерны ли действия аудиторской фирмы в отношении Волковой? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие нормы права.

4. Ревизионная комиссия ОАО «Автотранссервис» произвела проверку финансово-хозяйственной деятельности общества за отчетный год. По итогам проверки было составлено заключение, подтверждавшее достоверность данных годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности общества. Впоследствии годовой отчет общества и его годовая бухгалтерская отчетность (включая отчеты о прибылях и убытках, а также их распределение) были утверждены общим собранием акционеров и опубликованы.

Обратитесь к ФЗ «Об акционерных обществах». Соблюдены ли все предусмотренные действующим законодательством требования по финансовому контролю при утверждении годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности общества?

18

Тема4.ОСНОВНЫЕКАТЕГОРИИ БЮДЖЕТНОГО ПРАВА

БЮДЖЕТНАЯСИСТЕМАРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

План

1.Бюджет: понятие и значение.

2.Структура бюджетной системы Российской Федерации.

3.Принципы бюджетной системы Российской Федерации.

4.Понятие и предмет бюджетного права.

5.Бюджетное законодательство.

6.Субъекты бюджетного права.

Задания

1. Подберите каждому термину его правильное определение.

2. Изучив ст. 28-38.2 БК РФ, определите правомерность следующих действий.

А. Соглашением между Министерством финансов РФ и администрацией Кемеровской области был определен особый порядок предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджету Кемеровской области.

Б. В соответствии с Уставом Томской области формирование налоговых доходов регионального бюджета должно определяться налоговым законодательством Российской Федерации и Томской области.

В. Глава администрации сельского поселения обратился в областной Совет с требованием в целях обеспечения сбалансированности местного бюджета увеличить перечень видов доходов, формирующих местный бюджет.

Г. В соответствии с решением главы областной администрации денежные суммы, полученные из федерального бюджета для финансирования строительства жилья для военнослужащих, были использованы на закупку горюче-смазочных материалов.

Д. Глава местной администрации отказал жителям сельского поселения в их требовании ознакомиться с утвержденным бюджетом поселения, заявив, что в поселении нет своего печатного издания для публикации бюджета, а кроме того, бюджет содержит отдельные секретные статьи.

Е. Законом Новосибирской области на очередной финансовый год были определены формы расходования средств областного бюджета.

20