Финансовое право. Учебное пособие

В. Изучите ст. 239 БК РФ. Каков порядок обращения взыскания на бюджетные средства? Возможно ли применение в данной ситуации ст. 847, 854 ГК РФ?

Г. Определите, какие моменты, описанные в задаче, соответствуют

ине соответствуют нормам бюджетного законодательства.

3.Законом Курганской области «Об областном бюджете» были определены доли финансовой поддержки для 26 из 433 муниципальных образований. При этом субъект РФ передал муниципальным образованиям районов полномочия по установлению долей финансовой поддержки находящихся на территории этих районов сельских и городских поселений. Данные нормы областного закона были оспорены прокурором области как нарушающие права 433 муниципальных образований на получение финансовой помощи из областного бюджета.

А. Изучите ст. 137 БК РФ и ответьте на следующие вопросы:

а) каков порядок создания регионального фонда финансовой поддержки поселений;

б) каковы основания получения финансовой помощи, как определяется размер этой помощи;

в) вправе ли субъект РФ передавать свои полномочия по предоставлению финансовой помощи другим участникам бюджетного процесса.

Б. Как следует разрешить данный спор?

4. Муниципальное предприятие обратилось в арбитражный суд к Министерству финансов РФ и финансовому управлению области о взыскании убытков, причиненных невыплатой компенсаций за предоставление льгот, предусмотренных ФЗ «О ветеранах».

Истец пояснил, что в истекшем финансовом году им была предоставлена 50 %-ная скидка по оплате жилья большой группе гражданльготников. Стоимость предоставленной льготы подлежала возмещению из бюджета, но этого не произошло, в результате чего предприятие недополучило доходы.

В возражениях на иск ответчики заявили, что порядок возмещения расходов на оплату льгот ветеранам отсутствует. Таким образом, финансовые органы не обязаны возмещать истцу недополученные доходы.

А. Изучите ФЗ «О ветеранах». Предусмотрен ли механизм реализации льгот?

41

Б. Правомерны ли, по вашему мнению, доводы соответчиков?

В. Из какого бюджета (федерального или регионального), на ваш взгляд, подлежат возмещению убытки?

5. В течение ряда лет сельское поселение испытывало финансовые трудности. Однако по итогам очередного финансового года в результате успешной хозяйственной деятельности доходы муниципального образования на 0,5 % превысили его расходы.

Органы государственной власти субъекта РФ решили воспользоваться ситуацией для решения межбюджетных проблем. В проекте областного бюджета на очередной финансовый год нормативы отчислений от региональных налогов для передовых поселений были снижены, а для отстающих – увеличены в той же сумме. Объем МБТ из фонда финансовой поддержки поселений для данного сельского поселения был сокращен, а сумма превышения доходов над расходами изъята на основании решения Совета депутатов области о ее передаче наиболее нуждающимся муниципальным образованиям.

Оцените правомерность действий органов государственной власти субъекта РФ.

Тема 8. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА И ИСТОЧНИКИ ЕГО ПОКРЫТИЯ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ

План

1.Понятие дефицита бюджета. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.

2.Источники финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы РФ.

3.Государственный долг Российской Федерации: понятие, формы.

4.Государственный долг субъекта Российской Федерации: понятие, формы.

5.Муниципальный долг: понятие, формы.

6.Управление государственным и муниципальным долгом.

42

7.Бюджетные кредиты.

8.Полномочия РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в области заимствований, погашения и обслуживания государственного

имуниципального долгов.

Задание

1. Подберите каждому термину его правильное определение.

2.Изучите ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Определите верхний предел государственных внутреннего

ивнешнего долгов Российской Федерации. Укажите методы управления государственным долгом РФ, установленные этим законом.

3.Изучите закон Новосибирской области о бюджете на очередной финансовый год. Определите верхний предел государственного внут-

43

реннего долга Новосибирской области. Укажите методы управления государственным долгом РФ, установленные этим законом.

4. Определите, со ссылкой на соответствующие нормы, правомерность следующих действий:

1)по решению Правительства РФ были изменены сроки выплаты и размер процентных платежей по государственному займу РФ;

2)по совместному решению Правительства РФ и Банка России были выпущены облигации внутреннего государственного займа со сроком погашения 35 лет;

3)постановлением Правительства РФ были определены условия выпуска и обращения облигационного займа Новосибирской области;

4)по решению мэрии Новосибирска была осуществлена эмиссия муниципального займа со сроком погашения 12 лет;

5)Совет директоров ЦБ РФ рассмотрел вопрос о повышении эффективности управления государственным долгом РФ;

6)мэрия Бердска предоставила муниципальную гарантию производственному объединению, которой предусматривалась солидарная ответственность гаранта;

7)Правительство РФ рассмотрело вопрос о повышении оплаты услуг ЦБ РФ в качестве агента по обслуживанию государственного внутреннего долга;

8)Областной Совет депутатов принял постановление о предоставлении ОАО «Новосибирский метрополитен» бюджетного кредита на основании гражданско-правового договора;

9)строительной организации был предоставлен бюджетный кредит из местного бюджета на строительство здания производственного назначения. Руководитель организации принял решение об использовании этих средств на завершение строительства жилого дома;

10)субъектом РФ на основании распоряжения губернатора был предоставлен бюджетный кредит юридическому лицу в размере 1 млн р.

сроком на 10 лет. При этом возврат кредита был обеспечен залогом имущества данной организации, стоимостью 750 тыс. р.;

11)Министерство финансов РФ в целях управления государственным долгом Новосибирской области приняло решение о частичном списании суммы основного долга субъекта РФ;

12)глава администрации Омской области обратился в суд с иском

опривлечении к ответственности Министерства финансов РФ за

44

невозврат администрацией Новосибирской области бюджетных средств, полученных на возвратной основе из бюджета Омской области;

13)ЦБ РФ издал акт о списании с государственного внутреннего долга РФ долговых обязательств, выраженных в валюте РФ;

14)главой администрации субъекта РФ был утвержден порядок внешних заимствований субъекта РФ;

15)главой администрации субъекта РФ был утвержден предельный

объем государственного долга субъекта РФ в размере 150 % от общего годового объема доходов регионального бюджета;

16)постановлением Правительства РФ было утверждено решение о предоставлении государственных гарантий РФ ОАО «КамАЗ». Сумма гарантии составила 30 % от общей суммы предоставляемых гарантий, указанных в законе о федеральном бюджете;

17)Министерством финансов РФ было заключено агентское со-

глашение с Внешэкономбанком по обслуживании банком долговых обязательств РФ на возмездной основе.

5. Определите принадлежность долговых обязательств:

а) по ценным бумагам муниципального образования; б) по государственным ценным бумагам субъекта РФ; в) по государственным гарантиям РФ; г) государственным гарантиям субъекта РФ;

д) по бюджетным кредитам, полученным муниципальными образованиями от кредитных организаций;

е) по бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет.

6.Какие из перечисленных бюджетных полномочий относятся

кбюджетным полномочиям РФ, субъектов РФ и муниципальных образований? (для ответа используйте ст. 7–9 БК РФ):

а) осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантии бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и муниципальными активами;

б) осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекту РФ, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта РФ;

в) определение общего порядка и принципов заимствований и предоставления гарантий РФ, субъектов РФ и муниципальных образо-

45

ваний, погашения и обслуживания государственного (муниципального) долга;

г) осуществление государственных заимствований РФ, предоставление государственных гарантий РФ, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом РФ и управление государственными активами РФ.

Тема 9. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

План

1.Государственные внебюджетные фонды: понятие, признаки и значение.

2.Государственные внебюджетные фонды РФ (федеральные внебюджетные фонды):

а) состав федеральных внебюджетных фондов; б) основы их правового статуса;

в) особенности составления, утверждения, исполнения и контроля за исполнением бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

3.Пенсионный фонд РФ.

4.Фонд социального страхования РФ.

5.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

6.Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Задания

1. Подготовьте краткие сообщения на темы:

а) Пенсионный фонд РФ.

б) Фонд социального страхования РФ.

в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; г) территориальный фонд обязательного медицинского страхова-

ния Новосибирской области.

При подготовке сообщений используйте примерный план. А. Основы правового статуса фонда.

46

а) нормативные акты, регламентирующие деятельность фонда; б) основная цель деятельности, задачи фонда;

в) организационно-правовая форма, характеристика прав на имущество и денежные средства фонда.

Б. Система органов (учреждений) фонда. Управление фондом. В. Источники формирования доходов фонда.

Г. Направления расходования средств фонда.

2. Используя план, приведенный в задании 1, сравните:

а) Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ; б) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и

территориальный фонд обязательного медицинского страхования Новосибирской области;

в) Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Необходимо перечислить общие черты и различия правового статуса сравниваемых учреждений и сделать краткий вывод.

3. Изучите федеральные законы о бюджетах Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования на очередной финансовый год и определите:

а) основные источники формирования доходов фондов и их доли (в процентах) в общем объеме доходов. Укажите, какие источники наиболее доходные;

б) приоритетные направления расходов фондов и их доли (в процентах) в общем объеме расходов. Укажите, какие направления расходов наиболее затратные.

4. Определите (со ссылкой на соответствующие нормы) правомерность следующих действий:

а) Министерство финансов РФ разработало проект бюджета Пенсионного фонда РФ на 2006 финансовый год;

б) администрация Новосибирской области разработала проект отчета об исполнении бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Новосибирской области за 2005 финансовый год;

47

в) Счетная палата РФ произвела комплексную ревизию исполнения бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Новосибирской области за 2005 финансовый год;

г) правление Пенсионного фонда РФ рассмотрело и утвердило бюджет Пенсионного фонда РФ на 2006 финансовый год в форме распоряжения;

д) неиспользованный остаток средств Фонда социального страхования РФ по итогам истекшего финансового года был изъят на основании распоряжения Правительства РФ и направлен на покрытие дефицита федерального бюджета;

е) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования разместил временно свободные денежные средства обязательного медицинского страхования в высоколиквидные государственные ценные бумаги.

Задачи

1. В 2009 году Новосибирским областным фондом обязательного медицинского страхования в отношении ООО «Интекс» была проведена проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты взносов на обязательное медицинское страхование за истекший финансовый год. По итогам проверки руководителем фонда было принято решение о взыскании с общества недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование, пени и штрафа.

ООО «Интекс» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным вынесенного решения.

А. Изучите гл. 24 НК РФ (ст. 241). В составе какого обязательного платежа в настоящее время уплачиваются взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Б. Изучите ст. 9 ФЗ «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах». В чью компетенцию входит контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

В. Правомерны ли действия Новосибирского областного фонда обязательного медицинского страхования? Какое решение должен вынести суд?

48

2. Руководитель ЗАО «Элексис», 10 % работников которого являются инвалидами II и III групп, принял решение ежемесячно выплачивать каждому работнику предприятия премию в размере 2000 р. Чтобы выяснить, на какие виды выплат следует начислять единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, главный

бухгалтер предприятия обратился в аудиторскую фирму.

А. Изучите ст. 239 НК РФ. Какие категории налогоплательщиков (и при каких условиях) освобождаются от уплаты единого социального налога? Определите категории выплат для ЗАО, на которые следует (и не следует) начислять единый социальный налог.

Б. Изучите ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Предусмотрены ли льготы по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование?

В. Какое разъяснение следует дать главному бухгалтеру ЗАО?

3. В ходе выездной налоговой проверки ООО «Гармония» был установлен факт неуплаты организацией страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 200 000 р. Материалы проверки указывали на виновные действия руководителя и главного бухгалтера организации и были переданы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

А. Изучите ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Какая ответственность предусмотрена за неуплату (неполную уплату) взносов на обязательное пенсионное страхование? Кто подлежит этой ответственности?

Б. Изучите УК РФ. В каком случае возможно привлечение к уг о- ловной ответственности за неуплату взносов в государственные внебюджетные фонды? Кто подлежит уголовной ответственности? Следует ли в данном случае возбуждать уголовное дело?

4. Правление Федерального фонда обязательного медицинского страхования рассмотрело проект отчета об исполнении бюджета фонда и утвердило годовой отчет о результатах его деятельности за истекший финансовый год. Утверждению годового отчета предшествовала проверка деятельности Федерального фонда ревизионной комиссией, а также независимой аудиторской организацией.

Директор представил отчет об исполнении бюджета Федерального фонда в Правительство РФ, которое в свою очередь направило его на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию РФ. Отчет об

49

исполнении бюджета Федерального фонда был утвержден в форме федерального закона.

Какие виды финансового контроля по субъекту, основанию и времени проведения имели место в данном случае?

5. Сахалинский территориальный фонд обязательного медицинского страхования обратился в Арбитражный суд Сахалинской области с иском к администрации Холмска о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения и пени за просрочку платежей.

В судебном заседании ответчик заявил, что эту сумму следует взыскать с администрации Сахалинской области, так как она не перечислила необходимые средства в местный бюджет.

Привлеченная в качестве соответчика администрация Сахалинской области иска не признала. При этом она сослалась на ст. 17 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ», согласно которой обязанность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения возлагается на местные администрации.

А. Изучите Закон РФ «О медицинском страховании граждан в РФ». На кого возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения?

Б. Обратите внимание на дату принятия Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ». В какой части этот закон подлежит применению?

В. Изучите ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Входит ли уплата взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в компетенцию местного самоуправления? При каком условии органы местного самоуправления могут осуществлять уплату этих взносов? Было ли выполнено это условие?

Г. С кого следует взыскать недоимку по взносам?

Тема 10. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

План

1. Бюджетный процесс: понятие и значение.

50