Финансовое право. Учебное пособие

Ж. При рассмотрении проекта бюджета муниципального района депутат В. предложил не учитывать в составе доходов доходы от платных услуг, оказываемых муниципальной библиотекой, в связи с их незначительностью.

З. При рассмотрении проекта краевого бюджета группа депутатов предложила предусмотреть в доходной части бюджета отдельной строкой доходы от транспортного налога, предназначенные исключительно для ремонта автомобильных дорог на территории края.

3. Уточните, какие из перечисленных бюджетных полномочий относятся к бюджетным полномочиям РФ, субъектов РФ и муни-

ципальных образований (для ответа используйте ст. 7–9 БК РФ):

а) установление порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ;

б) установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;

в) установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету субъекта РФ и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов;

г) установление основ бюджетной классификации Российской Федерации и общего порядка ее применения;

д) установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к федеральному бюджету и государственным внебюджетным фондам РФ;

е) установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ;

ж) установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к местному бюджету.

Задачи

1. Уставом поселка Нарышкино Урицкого района Орловской области было установлено, что поселок Нарышкино является муниципаль-

21

ным образованием, находящимся в составе Урицкого района, в пределах которого осуществляется местное самоуправление, поселковый бюджет отражается в районном бюджете отдельной строкой. В доходы поселка Нарышкино зачисляются местные налоги, штрафы, отчисления от поступающих налогов в районный бюджет на договорной основе, а также иные поступления. Законом Орловской области «О бюджете» не предусмотрено перечисление средств непосредственно в муниципальное образование – поселок Нарышкино – в виде отчислений в процентах от федеральных и региональных налогов. Соответствующие денежные средства поступают в поселок через другое муниципальное образование – Урицкий район.

Глава администрации поселка Нарышкино обратился в суд с заявлением, утверждая, что соответствующая норма областного закона не соответствует бюджетному законодательству, нарушает права поселка Нарышкино, который находится в зависимости от бюджетного финансирования, осуществляемого другим муниципальным образованием – Урицким районом Орловской области.

А. Изучите ст. 10 и 14 БК РФ и ответьте на следующие вопросы:

какова структура бюджетной системы РФ;

вправе ли поселок Нарышкино иметь собственный бюджет.

Б. Изучите ст. 280 38 БК РФ. Перечислите принципы бюджетной системы РФ. Имело ли место, на ваш взгляд, в данной ситуации нарушение принципов бюджетной системы РФ?

2. Законом Ставропольского края «О краевом бюджете на 2003 год» были установлены нормативы отчисления от федеральных налогов и сборов в местные бюджеты на 2003 год. По мнению главы администрации города Железноводска, соответствующая норма повлекла за собой фактическое изъятие из бюджета города более 53 млн р., значительное уменьшение доходной части городского бюджета, нарушение сбалансированности местного бюджета, а значит, и ущемление прав граждан города.

В марте 2004 года глава администрации города обратился с заявлением в суд о признании соответствующей нормы краевого закона противоречащей бюджетному законодательству, недействующей и не подлежащей применению со дня принятия.

Изучите ст. 5 БК РФ и ответьте на следующие вопросы:

а) как определено действие бюджетного законодательства РФ во времени;

22

б) определите срок действия закона Ставропольского края «О краевом бюджете на 2003 год»;

в) может ли данный закон выступать предметом непосредственного судебного обжалования в 2004 году.

3.Законом Сахалинской области «Об областном бюджете» было предусмотрено, что администрация Сахалинской области в месячный срок со дня вступления в силу данного закона должна утвердить порядок предоставления дотаций, субсидий и субвенций муниципальным образованиям. Правовой отдел администрации области дал заключение о том, что Бюджетный кодекс РФ не содержит запрета по наделению администрации субъекта РФ правом утверждать порядок предоставления дотаций, субсидий и субвенций муниципальным образованиям.

Прокурор области обратился в суд с заявлением о признании соответствующей нормы, противоречащей БК РФ.

А. Изучив ст. 2 БК РФ, определите структуру бюджетного законодательства РФ.

Б. Изучив ст. 136 и 138 БК РФ, определите, какими нормативными правовыми актами должен устанавливаться порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов субъектов РФ бюджетам муниципальных образований.

4.Пунктом 1 постановления губернатора Хабаровского края от 19.01.2005 было предусмотрено повышение с 1 января 2005 года в 1,2 раза тарифных ставок (окладов) для работников бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств краевого бюджета. Данное постановление вступило в силу со дня его подписания.

Закон Хабаровского края от 14.02.2005 «О краевом бюджете на

2005 год» вступил в силу с 14.02.2005.

Прокурор Хабаровского края обратился в суд с заявлением о противоречии п. 1 постановления губернатора края бюджетному законодательству РФ.

Представитель губернатора края с заявлением прокурора не согласился, сославшись на то, что оспариваемое постановление регулирует трудовые, а не бюджетные правоотношения.

23

А. Изучив ст. 1 БК РФ, определите характер оспариваемых правоотношений.

Б. Изучив ст. 68–70 БК РФ, определите, являются ли расходы на оплату труда расходами краевого бюджета.

В. На основе ст. 5 БК РФ определите правомерность вступления в действие постановления губернатора края.

Г. Изучив ст. 83 БК РФ, охарактеризуйте порядок финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом.

Д. Сделайте общий вывод о соответствии оспариваемой нормы бюджетному законодательству РФ.

Тема 5. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ

План

1.Понятие доходов бюджетов.

2.Классификация доходов бюджетов. Доходы федерального бюджета. Доходы бюджетов субъектов РФ. Доходы местных бюджетов.

3.Полномочия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в определении основ формирования доходов бюджетов.

Задания

1. Подберите каждому термину его правильное определение.

2. Укажите, в доходную часть какого бюджета бюджетной системы РФ подлежат зачислению следующие суммы (для ответа на

вопрос изучите ст. 50, 51, 56, 57, 61, 61.1, 61.2 БК РФ):

а) земельный налог, взимаемый на межселенных территориях; б) государственная пошлина за выдачу ордера на квартиру; в) налог на имущество физических лиц; г) налог на прибыль организаций; д) НДС;

е) таможенные пошлины и таможенные сборы; ж) доходы от внешнеэкономической деятельности; з) налог на имущество организаций; и) транспортный налог; к) налог на доходы физических лиц.

3. Какими нормативными правовыми актами устанавливаются следующие показатели, связанные с формированием доходов бюд-

жетов (для ответа на вопрос изучите ст. 53, 58, 59, 63, 64 БК РФ):

а) установление новых видов налогов, их отмена или изменение; б) нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных фе-

деральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ;

25

в) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ;

г) установление региональных налогов и предоставление налоговых льгот по ним;

д) нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района;

е) установление налоговых ставок по местным налогам.

4. Изучив ст. 56, 57, 61, 62 БК РФ, определите, какие из перечисленных доходов подлежат зачислению:

1)в федеральный бюджет;

2)в бюджет субъекта РФ;

3)в бюджет муниципального района (городского округа);

4)в бюджет поселения.

Налоговые доходы:

а) налог на прибыль организаций по ставке 2,5 % – по нормативу

100 %;

б) акциз на пиво – по нормативу 100 %; в) единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 100 %;

г) земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, – по нормативу 100 %;

д) налог на доходы физических лиц – по нормативу 20 %; е) государственная пошлина за государственную регистрацию ре-

гиональных отделений политических партий; ж) налог на прибыль организаций по ставке 17,5 % – по нормативу

100 %;

з) налог на добавленную стоимость.

Неналоговые доходы:

а) плата за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 %;

б) средства от самообложения граждан; в) доходы от использования имущества, находящегося в муници-

пальной собственности;

26

г) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

д) патентные пошлины – по нормативу 100 %;

е) часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ; ж) средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во вре-

менное пользование здания муниципальной поликлиники; з) плата за пользование бюджетными средствами, предоставлен-

ными бюджетом субъекта РФ бюджету муниципального района; и) доходы от внешнеэкономической деятельности.

5. На основе изучения ст. 58 БК РФ определите порядок уст а- новления органами государственной власти субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

Укажите нормативные правовые акты, устанавливающие нормативы отчислений и дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.

6. Определите, какие из перечисленных бюджетных полномочий относятся к бюджетным полномочиям РФ, субъектов РФ и муни-

ципальных образований? (для ответа используйте ст. 7–9 БК РФ):

а) установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ;

б) определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы РФ;

в) установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РФ;

г) бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения;

д) определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ.

27

Тема 6. РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ. РАСХОДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

План

1.Понятие расходов бюджетов. Виды классификации расходов бюджетов.

2.Понятие расходных обязательств.

3.Расходные обязательства Российской Федерации: основания возникновения и источники исполнения.

4.Расходные обязательства субъектов РФ: основания возникновения и источники исполнения.

5.Расходные обязательства местных бюджетов: основания возникновения и источники исполнения.

6.Полномочия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при установлении и исполнении расходных обязательств.

7.Формы расходов бюджетов.

8.Резервные фонды.

Задание

1. Подберите каждому термину его правильное определение.

денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданскоправовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

2. Изучите ст. 81 и 82 БК РФ. Какие характеристики резервных фондов, образуемых в расходной части бюджетов бюджетной системы РФ, устанавливаются Бюджетным кодексом РФ?

Определите механизм правового регулирования создания и расходования средств резервных фондов, установленный ст. 81 БК РФ.

3. Изучите ст. 84 БК РФ и ответьте на следующие вопросы:

а) какие полномочия определяют возникновения расходных обязательств Российской Федерации;

б) за счет каких средств расходные обязательства РФ должны исполняться;

в) какие требования установлены к содержанию федеральных законов и иных нормативных правовых актов, предусматривающих предоставление субвенций из Федерального фонда компенсаций.

30