Управление запасами. Учебное пособие для студентов бакалавриата по направлениям подготовки 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.01 «Экономика» всех форм обуче

средства на содержание запаса вызывает рост затрат на оформление заказов и оплату заказанной продукции; экономия затрат на пополнение запаса приводит к потерям, связанным с содержанием излишних складских помещений; при максимальной загрузке складских помещений значительно увеличиваются затраты на содержание запаса, растет риск появления неликвидных запасов. Действия и возможные их последствия показаны в табл. 5.1.

Затраты на закупку составляют основную часть капитальных затрат, связанных с запасами. Это расходы финансовых ресурсов на непосредственную закупку товарно-материальных ценностей запаса у поставщика. Удельный вес финансовых ресурсов, замороженных в запасе, в общих затратах, связанных с запасами, достаточно велик. Затраты на закупку зависят от закупочной цены единицы товара и размера заказа показаны на рис. 5.1.

Затраты

Размер заказа

Рис. 5.1. Зависимость затрат на закупку от размера партии при отсутствии оптовых скидок

При отсутствии оптовых скидок при проведении закупок изменение затрат на закупку имеет прямо пропорциональную зависимость от размера партии закупки. В этом случае уровень цены за единицу

61

товара фиксирован и не зависит от размера партий закупки. При наличии оптовых скидок затраты на закупку меняются дискретно в соответствии со схемой изменения цены, согласованной с поставщиком. Зависимость затрат на закупку от размера партии при наличии оптовых скидок показаны на рис. 5.2.

Затраты

Размер заказа

Рис. 5.2. Зависимость затрат на закупку от размера партии при наличии оптовых скидок

Затраты на пополнение запаса – вторая группа затрат, связанных с запасами. Затраты на пополнение запаса – расходы материальных, финансовых, информационных, трудовых и других видов ресурсов, необходимых для оформления и получения заказа. Они включают затраты при планировании, осуществлении и контроле закупки.

Если общая потребность в единичный период времени составляет S единиц, а восполнение этой потребности ведется партиями по Q единиц, то отношение S / Q определяет число заказов в единичный период. Тогда затраты на пополнение запаса составят

где Cрз – затраты на пополнение запаса, руб.; S – объем потребности

в запасе, единиц; Q – размер заказа, единиц; А – затраты на выполнение одного заказа, руб.

Затраты на пополнение запаса представляют собой накладные расходы, которые прямо пропорционально зависят от затрат на выполнение одного заказа и обратно пропорционально от размера заказа

(рис. 5.3).

62

Затраты на выполнение одного заказа включают постоянные затраты на подготовку, размещение, контроль исполнения и приемку одного заказа. Величина А, как и постоянные затраты, не зависит от объема заказа. Они связаны с процедурой выдачи заказов. В состав затрат на выполнение одного заказа входят затраты на подготовку заказа, на анализ статистической информации по движению запаса, на поиск поставщика, на ведение переговоров, представительские расходы, на отслеживание процесса транспортировки заказа, на контроль качества поставки, на оформление претензий по качеству поставки и т. д.

Затраты

Размер заказа

Рис. 5.3. Зависимость затрат на пополнение запаса от размера партии закупки

Чем больший размер заказа пополняет запас в единичный период времени, тем реже приходится делать заказ, тем, следовательно, меньше затраты, связанные с пополнением запаса.

Затраты на выполнение заказа могут быть определены разными способами в зависимости от принятой на предприятии учетной политики. Например, они могут быть рассчитаны как отношение общих годовых затрат на содержание отдела, осуществляющего заказы на число подаваемых за год заказов.

При этом затраты на подачу каждого заказа будут завышены. Другой метод оценки затрат на выполнение одного заказа A – хронометраж и выборочное обследование в целях определения средних затрат времени на подготовку и подачу одного заказа. Стоимость этого метода высокая, так как получение результата требует длительного времени для сбора и обработки данных. Третий метод определения затрат на выполнение одного заказа метод экспертной оценки.

63

Затраты на содержание запаса представляют собой расходы материальных, финансовых, информационных, трудовых и других видов ресурсов, необходимых для обеспечения сохранности и поддержания качества товарно-материальных ценностей, находящихся в запасе на определенной территории или на транспортном средстве. Затраты на содержание запаса рассчитываются по следующей формуле:

паса, единиц; I – затраты на содержание единицы запаса, руб. Средний уровень запаса при восполнении его партиями по Q

единиц равен половине этой величины, т. е. Q/2.

При учете наличия страхового запаса средний уровень запаса будет рассчитан иначе :

паса, единиц; Q – размер заказа, единиц.

К затратам на содержание единицы запаса могут быть отнесены затраты на содержание склада, на обеспечение движения запаса, на обслуживание запаса, стоимость рисков, связанных с содержанием запаса, альтернативные затраты

Затраты на содержание запаса в общем случае прямо пропорционально зависят от размера заказа: чем большими партиями пополняется запас, тем дороже стоит содержание запаса. Эта ситуация показана на рис. 5.4.

Затраты на содержание склада имеют постоянную и переменную составляющие. В зависимости от типа склада состав этих заграт меняется. Содержание склада, находящегося в собственности предприятия, в основном определяется постоянными затратами (амортизационные отчисления, коммунальные платежи, расходы на оплату труда управленческого персонала и др.). Переменная составляющая имеет небольшой удельный вес и носит косвенный характер (основная и дополнительная заработная плата работников склада и др.).

При работе со складом общего пользования плата взимается в зависимости, как правило, от объема товарно-материальных ценностей, принимаемых и отгружаемых складом, и объема запаса, хранящихся на складе. Поэтому в большинстве случаев в затратах на со-

64

держание склада общего пользования в основном больший удельный вес составляют переменные затраты, связанные с объемом перерабатываемого запаса.

Затраты

Размер заказа

Рис. 5.4. Зависимость затрат на содержание запаса

взвене цепей поставок от размера партии закупки

Вслучае если организация, владеющая запасом, арендует склад, то, как правило, в структуре затрат на содержание склада большую долю составляют постоянные затраты, не связанные в краткосрочном периоде с объемом хранящегося запаса, а связанные с предполагаемым максимальным объемом запаса.

Затраты на обеспечение движения запаса в основном определяются затратами на грузопереработку запаса и имеют переменный характер.

Расходы на обслуживание запаса включают ряд важных составляющих. Стоимость страхования пропорциональна стоимости запаса

иколичественной оценке рисков и связана с природой товарноматериальных ценностей запаса и складскими мощностями. Например, страхование дорогостоящих продуктов, требующих особых условий содержания, обходится дороже страхования малоценных продуктов. Если товарно-материальные ценности запаса закупались с привлечением кредитов, то плата за кредит включается в состав затрат на обслуживание запаса.

Уплата налогов связана с действующим налоговым законодательством и, как правило, имеет отношение к стоимости имущества

изависит от состояния запаса. В целом уровень налогов пропорционален объему запаса.

65

Стоимость рисков, связанных с содержанием запаса, основывается на учете тех видов рисков, которые связаны с физическим состоянием запаса. К таким видам рисков относятся порча, потеря, моральное старение и кража.

В процессе хранения товарно-материальные ценности могут частично или полностью утрачивать свое качество. Это определяется понятием порчи. Как правило, порча не покрывается страхованием.

Врезультате порчи часть товарно-материальных ценностей необходимо уценить, списать, уничтожить или перевезти на свалку. Процент потерь определяется статистически на основе прошлого опыта.

Потеря, или естественная убыль, также проявляется в результате хранения запаса. С течением времени хранения товарно-материаль- ные ценности могут терять влагу или содержание некоторых химических веществ, в результате чего сокращается вес или объем запаса. Потери могут быть связаны не только с особенностями самих товар- но-материальных ценностей, но и с условиями их хранения.

Моральное старение проявляется в том, что в результате нахождения товарно-материальных ценностей на складе они теряют с течением времени свои потребительские качества не в связи с порчей или потерей, а в связи с появлением товаров-заменителей, новых видов товаров или новых технологий. Для реализации такого морально устаревшего запаса приходится снижать цену реализации или перевозить запас на иные территории, где он будет иметь более высокую потребительную стоимость. И в том и в другом случае владелец запаса несет убытки и дополнительные затраты.

Кражи – наиболее серьезный вид риска, связанный с запасами.

Вотличие от порчи, потери, морального старения кража, как правило, скрывается и может быть обнаружена только после отгрузки запаса. Борьба с кражами требует проведения комплекса работ по обеспечению безопасности хранения запаса.

Альтернативные затраты представляют собой финансовые затраты, замороженные в приобретенных товарно-материальных ценностях. Наличие запаса требует собственных или заемных финансовых ресурсов, замороженных в запасе. Эти ресурсы могли бы быть направлены в иные сферы деятельности, включая инвестиционные. Поэтому затраты, понесенные при закупке и последующем хранении запаса, имеют так называемую альтернативную составляющую, определяющую норму прибыли, которая могла бы быть получена при использовании данных финансовых ресурсов в иных целях. Отсутствие

66

прибыли в связи с наличием замороженного (иммобилизованного) капитала в запасах означает, что компания, содержащая запасы, несет потери.

Общие затраты, связанные с запасами, представляют собой сумму затрат на закупку, пополнение запаса и содержание запаса

где Т – общие затраты, связанные с запасом, руб.; С – закупочная цена единицы товара, руб.; Q – размер заказа, единиц; S – объем потребности в запасе, единиц; А – затраты на выполнение одного заказа, руб.; Zs – размер страхового запаса, единиц; I – затраты на содержание

единицы запаса, руб.

Общие затраты, связанные с запасами, представлены на рис. 5.5.

Затраты

Размер заказа

Рис. 5.5. Формирование общих затрат, связанных

сзапасами в звене цепей поставок

Воснове оптимизации уровня запаса лежит расчет размера заказа, который может обеспечить оптимальный уровень запаса при обслуживании потребности на заданном уровне. Критерием оптимизации при этом является, как правило, минимум общих затрат, связанных с запасами.

67

5.2.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОРМУЛ РАСЧЕТА РАЗМЕРА

ИПЕРИОДИЧНОСТИ ЗАКАЗА В СОВРЕМЕННОМ БИЗНЕСЕ

Формула расчета оптимального размера заказа была разработана в 1915 г. В настоящее время можно встретить разнообразное названия таких формул: EOQ {Economic Order Quantity Model); экономичный размер заказа (economic order quantity); модель (или формула) Вильсона (Уилсона, Wilson); формула Харриса, Кампа и др.

Формула Вильсона – наиболее известный и широко применяемый метод расчета размера заказа. Она была получена в результате дифференцирования функции общих затрат по размеру заказа Q:

где Т – общие затраты, связанные с запасом, руб.; С – закупочная цена единицы товара, руб.; Q – размер заказа, единиц; S – объем потребности в запасе, единиц; А – затраты на выполнение одного заказа, руб.; Zs – размер страхового запаса, единиц; I – затраты на содержание

единицы запаса, руб.; Q – оптимальный размер заказа, единиц. Функция общих затрат Т в рамках своего минимального значе-

ния ±20 % изменяется весьма незначительно. Вне этих пределов общие затраты, связанные с запасами, резко снижаются или растут. Такая особенность позволяет определять оптимальное значение размера заказа приблизительно без потерь по затратам. Таким образом, формула Вильсона малочувствительна к ошибкам в исходной информации или в прогнозе спроса из-за малой кривизны графика общих затрат в области оптимального размера заказа.

Несмотря на кажущуюся привлекательность формулы Вильсона для решения задачи оптимизации размера заказа, ее использование даже теоретически ограничено. Вывод формулы основывается на ряде допущений, абсолютное большинство которых не может быть применено в практике бизнеса.

Такими допущениями могут быть: постоянство уровня спроса в течение планового периода; применение формул расчета только для

68

одного наименования запаса; предположение о том, что средний уровень запаса составляет половину размера заказа; допущение о том, что интервал времени между поставками и время поставки постоянны; учет затрат на содержание запаса ведется исходя из среднего уровня запаса при этом потери от дефицита не учитываются и другие.

Тем не менее, хотя предположения о постоянстве спроса, мгновенности поставки, о том, что поставка придет без задержки и сбоев серьезно упрощают реальные бизнес-ситуации применение классических формул вполне возможно для решения практических задач.

Такими реальными бизнес-ситуациями могут быть, например, учет страхового запаса при расчете оптимального размера заказа на восполнение запаса; применение формулы Вильсона для определения рекомендуемого объема закупки товара; при учете потерь от замороженного капитала и от дефицита; при работе с многономенклатурным заказом и другие.

Покажем на конкретном примере, как можно использовать классические формулы при аналитических расчетах в современном бизнесе.

Для привлечения дополнительных денежных поступлений, возможно, применять систему скидок в зависимости от номенклатуры, размеров закупаемых партий товарной продукции.

Задачей расчета величины заказа материалов дилерами, как правило, является определение оптимального поступления на их склад

сточки зрения цены единицы запаса и размера партии поставки. Поставщик материальных ресурсов может предлагать скидку

соптовой цены при условии, что партия закупки (размер заказа) будет увеличена.

Вэтих случаях дилер выбирает экономичный размер заказа, который обеспечивает минимальную величину его суммарных затрат, включающих расходы на оформление заказов, расходы на поддержание запасов, средние капиталовложения в запасы.

Пусть предприятие ОАО «Волна», расширяя дилерскую сеть, предлагает дилерам шифер СВ-40 и работает со следующими видами скидок:

– количественная – предоставляется в том случае, если покупатель заказывает большое количество товара;

– скидка за верность – назначение скидки заключается в том,

чтобы затруднить конкурирующим предприятиям вмешательство в сложившиеся деловые связи;

69

– накопительная – суть накопительной скидки заключается в том, что после выкупа в течение года части продукции на установленную сумму с обычной скидкой покупатель получает повышенную скидку на последующие заказы до конца года. Повышенных скидок может быть несколько: месячная, квартальная, полугодовая скидка; скидка постоянным партнерам; скидка за достижение определенного годового товарооборота; скидка за внедрение в продажу новой продукции. Бонусная система твердо оправдала себя в современном бизнесе.

Бонус – премия покупателю за большой объем закупок в течение квартала, полугодия или года. Премия выражается в дополнительной скидке на все прошедшие платежи и учитывается в очередных платежах, например: при увеличении закупок на 10 % по сравнению с предыдущим кварталом или годом предоставляется бонус в размере 3 %; при закупке в течение одного квартала продукции сверх определенной суммы предоставляется бонус в размере 2 %. Также бонус – это количественная скидка, которую покупатель получает в конце определенного периода за все произведенные им у определенного поставщика закупки.

Целью предоставления скидок является следующие: стимулирование закупок большими партиями (скидка за количество); обеспечение долговременного сотрудничества с покупателями (скидка постоянным партнерам, скидка за достижение определенного годового товарооборота); привлечение внимания к определенной продукции (скидка на внедрение в продажу новой продукции).

Проведем расчеты в целях выбора экономичного варианта величины закупочной партии для дилеров по следующей методике:

1.Определяем оптимальный вариант размера заказа (закупочной партии). Принимаем размеры закупочной партии в соответствии с интервалами размеров и цен, предлагаемых предприятием (продавцом), строка А.

2.Рассчитываем оборотный запас при дилерских поставках, уменьшая в два раза размер закупочной партии, строка Б.

3.Определяем страховой запас (по трем возможным вариантам дилерских поставок). Его размер, как правило, уменьшается с увеличением партии закупки, строка В.

4.Определяем средний размер запаса, суммируя оборотный и страховой запасы (стр. Б + стр. В), строка Г.

5.Определяем стоимость единицы материала с возможными скидками, строка Д.

70