Управление запасами. Учебное пособие для студентов бакалавриата по направлениям подготовки 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.01 «Экономика» всех форм обуче

до постоянного уровня или их различных модификаций. Это группа высшего приоритета. Здесь должен быть максимально точный прогноз, точное определение объема заказа, тщательный контроль уровня запаса, точный учет информации.

Для группы В – обычный порядок управления запасами, использование экономичного размера заказа, обычный контроль.

Группа С – группа наименьшего приоритета – довольствуется периодическим контролем, который реализуется в модели управления с фиксированным интервалом времени между заказами, модели «ми- нимум-максимум» или их модификациях.

XYZ-классификация – второй метод группировки номенклатуры запаса, позволяющий систематизировать решения по управлению запасом.

В отличие от ABC метод XYZ использует единственный показатель – характеристику потребности в запасе. Независимо от того, каким образом рассчитывается эта характеристика, ориентация метода XYZ на потребность в запасе делает его классическим инструментом не только классификации запаса, но и анализа состава и управления движением запасов в организации.

Для получения количественной оценки характеристики потребности требуется воспользоваться статистическим рядом отгрузок. В классическом варианте метода XYZ показателем, описывающим потребность в запасе, является коэффициент вариации, представляющий собой отношение значения среднеквадратичного отклонения ряда к среднеарифметическому значению. Разберем возможность применения АВС и XYZ анализа на конкретном примере.

В целях укрепления позиции на рынке руководство фирмы приняло решение расширить торговый ассортимент. Свободных финансовых средств, необходимых для кредитования дополнительных товарных ресурсов, фирма не имеет. Перед службой логистики была поставлена задача усиления контроля товарных запасов с целью сокращения общего объема денежных средств, омертвленных в запасах. Необходимо провести анализ ассортимента по методам АВС и XYZ, в результате чего распределить ассортиментные позиции по группам и сформулировать соответствующие рекомендации по управлению запасами.

Торговый ассортимент фирмы, средние запасы за год, а также объемы продаж по отдельным кварталам представлены в табл. 4.1.

Проведем АВС-анализ запасов. В качестве критерия классификации выберем показатель «Средние запасы за год». В соответствии

51

с методикой проведения АВС-анализа выделяем три группы номенклатурных позиций запасов. В результате расчетов выделили группу А товарных позиций 1, 9 и 8, которые составляют около 80 % всех запасов фирмы. В группу В входят товарные позиции 4 и 7, остальные позиции попали в группу С. Результат вычислений в табл. 4.2.

52

Для большей наглядности построили диаграмму Парето в программе MS Excel, результат на рис. 4.1.

Вывод: в первую очередь необходимо контролировать запасы товаров, входящих в группу А. Теперь необходимо разобраться, оправдано ли такое количество хранимых запасов. Для этого проведем еще один АВС-анализ.

Рис. 4.1. Диаграмма Парето

Выберем другой критерий классификации товарных запасов – Объем реализации за год. В результате проведенного АВС-анализа

восновную группу А попали товарные позиции 1, 9, 4 и 8. В группе В оказались позиции 7 и 10, остальные в группе С. Отметим, что все товарные позиции из группы А по предыдущему анализу на этот раз также попали в группу А. Это еще раз указывает на необходимость контроля уровня этих запасов. Результат АВС-анализа запасов по показателю «Объем реализации» показаны в табл. 4.3.

Наибольшую выручку приносят товарные позиции, попавшие

вгруппу А. Поэтому службе логистики необходимо обеспечивать постоянное наличие этих товаров. По этим товарам допустимо создавать страховой запас с избытком. Более точно настроить систему управления запасами позволят результаты XYZ-анализа.

53

Проведем XYZ-анализ товарных позиций. В отличие от АВСанализа XYZ подразумевает использование единственного критерия классификации запасов – коэффициента вариации. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле

v = (S / Rср) · 100 %,

где S – среднее квадратическое (стандартное) отклонение объемов реализации за период; Rср – средний объем реализации за этот же период.

Чем меньше значение коэффициента вариации, тем более стабильны продажи товаров. В соответствии со значением коэффициента вариации все товарные позиции делятся на три группы: X, Y и Z.

Вгруппу X попадают товары с коэффициентом вариации менее 10 %.

Вгруппу Y – товары с коэффициентом вариации от 10 % до 25 %.

Вгруппу Z – товары с коэффициентом вариации более 25 %. Результаты XYZ-анализа представлены в табл. 4.4.

Вгруппу X вошли товарные позиции 1, 6 и 9. В группу Y – 2, 7 и 10. Остальные попали в группу Z – 3, 4, 5 и 8.

Совместим результаты АВС и XYZ-анализа. При этом в общем случае формируется девять групп товаров. В нашем случае получилась следующая товарная матрица, результаты показаны в табл. 4.5.

Товары группы АХ (1 и 9) отличаются высоким объемом продаж и стабильностью. Необходимо обеспечить постоянное наличие

54

товара, но не нужно создавать избыточный страховой запас, так как спрос на товары этой группы хорошо прогнозируется.

Таблица 4.4.

Таблица 4.5

Товарная матрица результата АВС и XYZ-анализа

Товары группы BY (7 и 10) при достаточно высоких продажах имеют недостаточную их стабильность. Считается, что товары группы Y имеют определенный тренд в объемах продаж – спад или рост. Чтобы обеспечить постоянное их наличие, нужно увеличить страховой запас.

Товары группы AZ (8 и 4) отличаются высокими продажами и низкой прогнозируемостью спроса.

Чтобы обеспечить постоянное наличие товаров данной группы, в ряде случаев создаются избыточные страховые запасы, но это может привести к росту суммарного товарного запаса компании. Поэтому здесь можно рекомендовать перейти на более частные поставки, ра-

55

ботать с более надежными поставщиками, более тщательно организовать контроль за расходом этих товаров.

Для товаров группы СХ (6) можно уменьшить страховой запас до минимального уровня и использовать систему управления запасами с постоянной периодичностью между заказами.

По товарам группы CY (2) можно перейти на систему с постоянным объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых ресурсов.

В группу товаров CZ попали позиции 3 и 5. По возможности эти товары лучше вывести из ассортимента. В любом случае их нужно регулярно контролировать, так как именно из этих товаров возникают неликвиды, от которых необходимо избавляться.

Описанный алгоритм позволяет автоматически определять границы и число групп, но не исключает анализа получившейся классификации руководителем или специалистом в целях внесения необходимых корректив.

Таким образом, современные подходы к АВС, XYZ-анализу требуют внимания к выбору критериев классификации в связи с реализуемой предприятием стратегией и соответствующего мониторинга значений выбранных критериев.

Матрица ABC–XYZ дает хорошую информацию для стратегического перемещения позиций номенклатуры. Например, появление позиций группы CZ может быть вызвано пренебрежением отдела маркетинга к продвижению продукции группы С, что является в целом целесообразным. Возможно изучение рынка продукции подгруппы CZ. Проведение маркетинговых мероприятий позволит переместить эти позиции в группу СY с выраженной тенденцией спроса, что в дальнейшем может привести к перемещению их в группу BY.

При анализе матрицы ABC–XYZ важно учитывать этапы жизненного цикла товарно-материальных ценностей запаса. На начальных этапах жизненного цикла товар может объективно попадать в группу Z или У. Этап насыщения рынка (или зрелости товара), как правило, связан с группой X. Факторы жизненного цикла товара могут быть не связаны с критериями ABC-классификации, и их необходимо учитывать отдельно при анализе матрицы ABC–XYZ.

Группа В может рассматриваться как переходная от А к С или от С к А, поэтому зачастую требует особого анализа. Номенклатурные позиции В матрицы ABC–XYZ поэтому также могут требовать индивидуального подхода, к какому классу – А или С они могут

56

быть отнесены. Часто целесообразно переименовывать эти позиции запаса для сокращения числа используемых методов, моделей и подходов.

Таким образом, матрица ABC–XYZ может быть использована не только как инструмент управления запасами, но и как объект стратегического анализа, результаты которого могут во многом помочь

впринятии решений по стратегическому развитию бизнеса.

Вцелом инструмент ABC- и XYZ-классификаций еще раз подчеркивает первостепенное значение качества управления запасами для обеспечения эффективной деятельности предприятия в целом.

Вопросы и задания для самопроверки

1.Дайте краткую характеристику методов выборочного контроля.

2.Какие характеристики запасов учитываются в многоступенчатых планах выборочного контроля.

3.Обоснуйте важность методов оценки выбытия запасов.

4.В каких официальных документах предприятия отражаются методы оценки запасов.

5.Обоснуйте связь между основными показателями запасов.

6.Как можно рассчитать средний уровень запаса на складе?

7.Для решения каких задач требуется рассчитывать средний уровень запаса на складе по коротким и длительным учетным периодам?

8.Что такое запасоемкость?

9.Как запасоемкость связана с обеспеченностью потребности запасом?

10.В каких единицах измерения рассчитывается обеспеченность потребности запасом?

11.Для ответов на какие вопросы требуется расчет показателя обеспеченности потребности запасом?

12.Что такое доля переходящего запаса?

13.Для ответа на какие вопросы требуется расчет доли переходящего запаса?

14.Что показывает скорость обращения запаса?

15.Как время оборота запаса связано со скоростью обращения

запаса?

57

16.Какие показатели состояния запаса позволяют определить общие параметры сочетания характеристик входного и выходного материальных потоков?

17.Опишите классический порядок проведения ABC–XYZ-

анализа.

18.Приведите собственные примеры применения АВС и XYZанализа в современном бизнесе.

19.Перечислите этапы проведения АВС-классификации.

20.Сколько критериев классифицирования может использоваться ABC-методом?

21.В чем заключается метод последовательной АВС-классифи-

кации?

22.Что представляет собой параллельная АВС-классификация?

23.Почему требуется выделять группу А запаса?

24.Имеются ли однозначные рекомендации по уровню обслуживания А, В и С групп?

25.Как АВС-классификация влияет на порядок проведения инвентаризации запаса?

58

Глава 5

ИЗДЕРЖКИ СОДЕРЖАНИЯ ЗАПАСОВ

5.1. РОЛЬ И СОСТАВ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЗАПАСАМИ

Затраты – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов; целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса); определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Расходы – это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».

Издержки – это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства – это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Каждая отдельная позиция производственных или товарных запасов имеет свои (присущие только ей) характерные параметры:

59

величину потребления, цену, поставщика, способ доставки и размещения на складе. В этой связи издержки, связанные с управлением, например, строительными материалами как группой товаров, складывается из издержек, которые несет организация при формировании

иуправлении запасами отдельных наименований товаров, входящих в данную группу (например, издержки, связанные с формированием

иуправлением запасами цемента марки М 500).

Управление отдельными наименованиями материальных запасов предусматривает выполнение комплекса необходимых операций, связанных с покупкой товара, его доставкой (погрузка, транспортировка, разгрузка) и хранением. Издержки, связанные с выполнением данных трех операций относятся к прямым (явным) издержкам. Следует отметить, что первая статья затрат (покупка товара), в подавляющем числе случаев имеет наибольшее значение (величину). В этой связи формирование заказа товара нельзя осуществлять только исходя из грузоподъемности (грузовместимости) имеющихся в наличии транспортных средств, так как затраты на доставку занимают в структуре совокупных затрат обычно не более 15,0 %. Однако, кроме прямых затрат, при управлении запасами организация несет и так называемые вмененные (неявные) издержки, связанные с «замораживанием» финансовых (оборотных) средств, вложенных в создание запасов. При этом важно указать, что величина затрат на хранение, а также издержек, связанных с «замораживанием» финансовых (оборотных) средств, вложенных в создание запасов по определенному наименованию товара, прямо пропорциональна среднему запасу (остатку) товара, который имеет место на складе в течение установленного промежутка времени

Затраты, связанные с запасами, являются главной составляющей частью издержек на логистику. В среднем затраты на запасы составляют от 12 до 40 % совокупных логистических затрат. При этом производственные предприятия имеют более низкий уровень этого показателя, а оптовые и розничные компании – довольно высокий удельный вес затрат, связанных с запасами (до 50 %).

Критерием оптимизации при управлении является минимум общих затрат на хранение запаса и повторение заказа. Данный критерий учитывает три фактора, воздействующих на величину общих затрат: затраты на содержание запаса; затраты на пополнение запаса; закупочную стоимость заказанного товара.

Эти факторы тесно взаимосвязаны между собой, причем направления их действия неодинаковы. Например, желание сэкономить

60