Таможенное регулирование товаров, перемещаемых физическими лицами. Учебное пособие

При этом:

1)несопровождаемыйбагаж–этотоварыдляличногопользования,при- надлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на таможенную территорию ТС или его выездом

стаможенной территории ТС:

2)сопровождаемый багаж – этотовары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу;

3)товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком, – это товары для личного пользования, переданные или передаваемые перевозчику по международному договору перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам) для целей фактического перемещения через таможенную границу в адрес физического лица либо от физического лица, не пересекавших таможенную границу.

Вкачествемеждународныхпочтовыхотправленийвыступаютпочтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории ТС, поступающие на территорию ТС либо следующие транзитом через эту территорию и сопровождаемые документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза.

Существующий порядок перемещения товаров для личного пользования физическими лицами через таможенную границу ТC предусматривает следующие последовательные действия:

1)предоставление полного освобождения от уплаты таможенных платежей;

2)применение таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единой ставке1, в том числе в виде совокупного таможенного платежа (СТП)2.

Стоимостные, весовые и количественные нормы беспошлинного ввоза товаров установлены Соглашением от 18.06.2010 и зависят от способа ввоза товаров физическими лицами. С освобождением от уплаты таможенных платежей на таможенную территорию ТС ввозятся товары для

1 Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единой ставке, – общая сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении перемещаемых физическим лицом товаров для личного пользования, безразделения на составляющие таможенные пошлины, налоги (ст. 2 Соглашения от 18.06.2010).

2Совокупный таможенный платеж равен сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со ст. 77 ТК ТС (п. 2 ст. 360 ТК ТС).

51

личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемом багаже

вследующих случаях:

−товары для личного пользования, перемещаемые воздушным транспортом, стоимость которых не превышает 10 тыс. евро и общий вес которых не превышает 50 кг, в том числе:

алкогольные напитки и пиво – не более трех литров в расчете на одно физическое лицо c 18-летнего возраста;

табак и табачные изделия – до 200 сигарет или 50 сигар или 250 г табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо с 18-летнего возраста;

−товары для личного пользования, перемещаемые иными видами транспорта, стоимость которых не превышает 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг, в том числе:

алкогольные напитки и пиво – не более трех литров в расчете на одно физическое лицо с 18-летнего возраста;

табак и табачные изделия – до 200 сигарет или 50 сигар или 250 г табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо с 18-летнего возраста;

−товары для личного пользования, ввозимые физическими лицами государства – члена ТС, временно проживающими за границей, в случае их нахождения на консульском учете в загранучреждении государства – члена ТС не менее одного года, таможенная стоимость которых не превышает

5 000 евро;

−бывшие в употреблении товары для личного пользования (независимо от их таможенной стоимости и веса), временно ввозимые иностранными физическими лицами на таможенную территорию ТС;

−товары для личного пользования (независимо от их таможенной стоимости и веса), ввозимые дипломатическими работниками и работниками административно-технического персонала, направленными на работу в дипломатические представительства;

−товары для личного пользования (независимо от их таможенной стоимости и веса), ввозимые физическими лицами, направленными на работу в иностранное государство государственными органами, срок пребывания которых за пределами таможенной территории ТС составлял не менее 11 месяцев;

−товары для личного пользования (независимо от их таможенной стоимости и веса), полученные физическим лицом в наследство за пределами ТС;

52

−товарыдляличногопользования(независимоотихтаможеннойстоимости и веса), ввозимые обратно в неизменном состоянии, после их вывоза за пределы ТС;

−бывшиевупотреблениитоварыдляличногопользования(независимо от их таможенной стоимости и веса), ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также пребывающими на таможенную территорию ТС на постоянное место жительства;

− культурные ценности (независимо от их таможенной стоимости

ивеса);

−урны с прахом, гробы с телами умерших.

К товарам для личного пользования, доставляемым перевозчиком в адрес физического лица, с освобождением от уплаты таможенных пла-

тежей относятся:

−товары для личного пользования, ввозимые в течение календарного месяца в адрес одного получателя – таможенная стоимость не превышает 1000 евро и вес не превышает 31 кг;

−бывшиевупотреблениитоварыдляличногопользования(независимо от их таможенной стоимости и веса), ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также пребывающими на таможенную территорию ТС на постоянное место жительства;

−культурные ценности (независимо от их таможенной стоимости и веса);

−товары для личного пользования (независимо от их таможенной стоимости и веса), полученные физическим лицом в наследство за пределами ТС;

−урны с прахом, гробы с телами умерших.

Вслучае превышения норм беспошлинного ввоза товаров, а также при отсутствии возможности получения льгот по уплате таможенных платежей должностное лицо таможенного органа исчисляет таможенные платежи, установленные законодательством ТС в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами.

Товары, ввозимые физическими лицами на таможенную территорию ТС, облагаются таможенными платежами в виде:

1)единой ставки, которая бывает трех видов:

−комбинированная (при превышении стоимостной и весовой нормы);

−адвалорная (при превышении стоимостной нормы);

−специфическая (при превышении весовой нормы);

2)совокупного таможенного платежа, который состоит из таможенной пошлины, НДС и акциза (при необходимости).

53

Кроме этого, подлежит уплате таможенный сбор за таможенные операции в размере 250 руб1. Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются международным договором государств – членов ТС (п. 3 ст. 360 ТК ТС). Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, СТП, возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также сроки их уплаты определяются международным договором государств – членов ТС (п. 4 ст. 360 ТК ТС). Перечень категорий товаров и виды единых ставок таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате, представлены в табл. 2.2.

Та б л и ц а 2.2

Единые ставки таможенных пошлин в отношении товаров, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию ТС

1Однако если предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении вышеуказанных товаров для личного пользования, то и таможенные сборы за таможенные операции не взимаются (подп. 10 п.1 ст. 131 ТК ТС).

54

Пример 3. Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит в РФ воздушным транспортом товары для личного пользования общей стоимостью 11 340 тыс. евро и общим весом 57 кг. Необходимо рассчитать подлежащие уплате таможенные платежи. Курс евро – 40,6297 руб.

Решение:

1) рассчитываем таможенную пошлину по комбинированной ставке 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг:

ТПа = (11 340 – 10 000) × 30/100 × 40,6297 = 16 333,14 руб. ТПс = (57 – 50) × 4 × 40,6297 = 1 137,63 руб.

Выбираем наибольшую из полученных таможенных пошлин – 16 333,14 руб.;

2)таможенный сбор за таможенные операции составляет 250 руб.

ИТОГО к уплате: 16 333,14 + 250 = 16 583,14 руб.

Пример 4. Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит в РФ 7 л пива. Курс евро – 40,6297 руб.

Решение:

1)поскольку более 5 л пива запрещено ввозить на таможенную территорию ТС, 2 л ввозимого физическим лицом пива не разрешаются к ввозу;

2)более 3, но не более 5 л пива облагаются таможенной пошлиной по единой ставке 10 евро за 1 л, поэтому рассчитываем таможенную пошлину:

ТП = (5 – 3) × 10 × 40,6297 = 812,60 руб.;

3)таможенный сбор за таможенные операции – 250 руб.

ИТОГО к уплате: 812,60 + 250 = 1 062,60 руб.

Пример 5. Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит в РФ диван весом 40 кг и стоимостью 900 евро (36 566,73 руб.). Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%, но не менее 0,7 евро за кг. НДС – 18%. Товар не подакцизный. Курс евро – 40,6297 руб.

Решение:

1) рассчитываем таможенную пошлину:

ТПа = 900 × 15/100 × 40,6297 = 5 485 руб., ТПс = 40 × 0,7 × 40,6297 = 1 137,63 руб.

55

Выбираем наибольшую из полученных таможенных пошлин – 5 485 руб.; 2) рассчитываем НДС:

НДС = (36 566, 73 + 5 485) × 18/100 = 7 569, 31 руб.;

3)таможенный сбор за таможенные операции – 500 руб.

ИТОГО к уплате: 5 485 + 7 569,31 + 500 = 13 554,31 руб.

Важным моментом в процессе исчисления таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, является определение таможенной стоимости, которая рассчитывается, согласно ст. 361 ТК ТС, на основании документально подтвержденного заявления физического лица о стоимости таких товаров. При ввозе товаров для личного пользования в таможенную стоимость не включаются расходы по перевозкеистрахованиютоваровдоихприбытияипослеихприбытиянатаможеннуютерриториюТС.Вслучаеотсутствияуфизическоголицанеобходимых документов и сведений о стоимости товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные документы и сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указанных в каталогах иностранных фирм.

Товары для личного пользования вывозятся с таможенной территории ТС любым способом с освобождением от уплаты таможенных плате-

жей в следующих случаях:

−драгоценные металлы и драгоценные камни – если таможенная стоимость не более 2 500 долл. США;

−драгоценные металлы и драгоценные камни, ранее ввезенные на таможенную территорию как физическими лицами государства – члена ТС, так и иностранными физическими лицами, с подтверждением факта ввоза – независимо от таможенной стоимости и веса;

−иные товары для личного пользования – независимо от таможенной стоимости и веса.

Отдельного рассмотрения заслуживает порядок временного ввоза на таможенную территорию ТС и временного вывоза с таможенной территории ТС товаров для личного пользования физическими лицами. Соглас-

но ст. 358 ТК ТС с освобождением от уплаты таможенных платежей иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию ТС на период своего пребывания на этой территории товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, перечень которых определен приложением 4 Соглашения от 18.06.2010:

56

−ювелирные изделия, предметы личной гигиены, носители записизвука, переносные музыкальные инструменты, детские коляски, коляски для инвалидов, детские автомобильные сиденья, инвентарь и принадлежности для спорта, туризма и охоты, домашние животные – в количестве, необходимом для использования в период временного пребывания;

−фото-, видео- и кинокамеры, портативные видеомагнитофоны, переносные кинопроекторы, DVD-плееры, портативные радиоприемники, телевизоры, пишущие машинки, бинокли, ноутбуки – в количестве не более одной единицы;

−мобильные телефоны – в количестве не более двух единиц.

Вслучаеесливременноввозимыетоварыдляличногопользованияподлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом, исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории ТС.

Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными товарами для личного пользования другому лицу на таможенной территории ТС допускается при условии их таможенного декларирования

иуплаты таможенных платежей в порядке, установленном таможенным законодательством ТС.

Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории ТС через любой таможенный орган. В случае если временно ввезенные товары для личного пользования находятся на таможенной территории ТС в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном таможенным законодательством ТС.

Вслучае безвозвратной утраты временно ввезенных товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы обратный вывоз таких товаров с таможенной территории ТС может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы.

Физические лица государств – членов ТС вправе временно вывозить

стаможенной территории ТС товары для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства

иввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 359 ТК ТС).

По заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимых товаров для личного пользования, если

57

такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации, один экземпляр которой выдается физическому лицу, вывозящему товары.

Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу физическими лицами товаров для личного пользования с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии подтверждения таможенному органу того, что эти товары ввозятся обратно после временного вывоза с таможенной территории ТС в порядке, определенном таможенным законодательством ТС.

2.2.Таможенное регулирование и таможенный контроль транспортных средств, перемещаемых физическими лицами для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза

С июля 2010 г. порядок перемещения физическими лицами через таможенную границу ТС транспортных средств для личного пользования

иособенности исчисления таможенных платежей установлены ст. 351– 362 ТК ТС, Соглашением от 18.06.2010, постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Транспортное средство для личного пользования – авто-, мототран-

спортное средство, прицеп, водное или воздушное судно вместе с запасными частями к нему и его обычными принадлежностями и оборудованием, содержащимися в его обычных баках горюче-смазочными материалами

итопливом,находящиесявсобственностииливладениифизическоголица, перемещающего эти транспортные средства через таможенную границу исключительно в личных целях, а не для транспортировки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой транспортировки товаров за вознаграждение или бесплатно (п. 4 ст. 351 ТК ТС).

Определение авто-, мототранспортных средств содержится в п. 1 ст. 2 Соглашения от 18.06.2010:

−автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные, главным образом, для перевозки людей, классифицируемые в товарной позиции 8703 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – автомобили);

58

−квадроциклы, снегоходы и иные легковые транспортные средства, классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования;

−мотоциклы, мопеды, мотороллеры, классифицируемые в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ТС;

−моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ТС, моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 т, классифицируемые в товарных позициях 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ТС.

Транспортные средства перемещаются физическими лицамисобственниками при следовании через таможенную границу ТС либо иными физическими лицами по поручению собственника, не выезжавшего за пределы таможенной территории ТС.

Транспортные средства подлежат обязательному декларированию. При декларировании в письменной форме транспортных средств для личного пользования (в том числе временно ввозимых на таможенную территорию ТС)физическимилицамис01.01.2011применяетсяпассажирскаятаможенная декларация, форма и порядок заполнения которой установлены Решением КТС от 18.06.2010 № 287 (см. приложение 1). Перечень таможенных органов, уполномоченных совершать таможенные операции в отношении транспортных средств, ввозимых/вывозимых физическими лицами для личного пользования, определяется приказами ФТС России.

Ниже приведены единые ставки таможенных пошлин, налогов в отношении легковых автомобилей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС для личного пользования (табл. 2.3); ставки таможенных пошлин, налогов, применяемые в отношении иных транспортных средств для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу ТС любым способом (табл. 2.4); ставки таможенных сборов за таможенные операции в отношении транспортных средств, которые действуют

сдаты присоединения Российской Федерации к ВТО (табл. 2.5).

Основойдляисчислениятаможенныхпошлин, налогов в данномслучае являются:

−момент выпуска транспортного средства1;

−таможенная стоимость транспортного средства;

−рабочий объем двигателя транспортного средства.

1 Момент выпуска авто-, мототранспортного средства – этодатаегоизготовления (см. приложение 6 к Соглашению от 18.06.2010).

59

Та б л и ц а 2.3

Ставки таможенных пошлин на автомобили, ввозимые на территорию ТС самими собственниками либо иными физическими лицами по поручению собственника, не выезжавшего для приобретения автомобиля за пределы таможенной территории ТС, вне зависимости от места совершения такой сделки по приобретению

Ставки таможенных пошлин, налогов, применяемые в отношении иных транспортных средств для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу ТС любым способом

60