Таможенное регулирование товаров, перемещаемых физическими лицами. Учебное пособие

При необходимости изменения и (или) дополнения сведений об исчисленных и уплаченных платежах, указанных в ТПО, ДТПО, корректировка таких сведений осуществляется путем заполнения нового бланка ТПО, ДТПО с аннулированием ранее заполненного бланка путем проставления соответствующей отметки и ее заверения оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица. В новом бланке ТПО необходимо сделать отметку о его оформлении взамен аннулированного с указанием справочного номера аннулированного.

В случае возврата плательщику или зачета платежей, уплата которых отражена в бланках ТПО, ДТПО, во втором экземпляре бланка делается запись «Произведен возврат (зачет)...» с указанием суммы возвращенных либозачтенныхплатежейиоснованиядляихвозврата(зачета).записьзаверяется оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица. Одна заверенная копия второго экземпляра ТПО, ДТПО, содержащего запись о возврате (зачете), хранится в таможенном органе. По требованию плательщика вторая заверенная копия второго экземпляра ТПО, ДТПО, содержащего запись о возврате (зачете), направляется плательщику.

Корректировка сведений в бланках ТПО, ДТПО, их аннулирование, указание сведений о возврате (зачете) платежей, уплата которых отражена

вТПО, являются основанием для отражения соответствующих сведений

вавтоматизированных учетных системах таможенных органов.

Уплата таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств для личного пользования с применением ТПО может осуществляться в безналичном порядке либо наличными денежными средствами. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа (при наличии таковой) в отношении:

1)товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже. Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется таможенными органами до зачисления сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в отношении товаров для личного пользования, на соответствующие счета таможенного органа;

2)товаров для личного пользования, перемещаемых в несопровождаемом багаже.

При уплате платежей наличными плательщику в качестве подтверждения факта уплаты выдается на руки третий экземпляр ТПО. Кассовый приходный ордер выдается только после сдачи денег в кассу таможни.

Уплата таможенных платежей в безналичном порядке может осуществляться:

81

1)через банки. Подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на соответствующие счета таможенного органа;

2)с использованием электронных и платежных терминалов, банкоматов посредством платежных систем. Подтверждением исполнения обя-

занности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является документ, сформированный электронным или платежным терминалом, банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление платежа на соответствующие счета таможенного органа.

При уплате таможенных платежей путем безналичных перечислений черезбанкТПОслужитдлярасчетатаможенныхплатежей.Сведенияоплатежном документе вносятся в бланк ТПО после предъявления платежного поручения, зарегистрированного в отделе таможенных платежей по факту поступления денежных средств. В качестве подтверждения факта уплаты плательщику выдается на руки третий экземпляр бланка ТПО.

Срок поступления денежных средств на счет Федерального казначейства – пять рабочих дней со дня заполнения ТПО. Пеня за просрочку в случаеуплатыплатежейвтечениепятирабочихднейнеберется.Принеуплате таможенных платежей бланк ТПО аннулируется, производится перерасчет платежей, оформляется новый бланк ТПО, при этом курсы валют и ставки таможенных платежей применяются на день заполнения нового ТПО.

В случае просрочки уплаты таможенных платежей прежний вариант ТПО аннулируется, при необходимости производится перерасчет платежей

изаполняется новый вариант бланка. Сумма пеней уплачивается помимо суммы недоимки и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и таможенного законодательства.

В случаях внесения денежных средств на счет или в кассу таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (денежный залог) применяется таможенная расписка, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФТС России от 02.06.2011 № 1176.

Таможенная расписка состоит из основного и добавочных листов, используемых в дополнение к основному листу таможенной расписки и являющихся ее неотъемлемой частью (приложение 5).

Бланк таможенной расписки является бланком строгой отчетности, состоит из трех сброшюрованных листов (экземпляров) самокопирующейся бумаги с типографским порядковым номером. Бланк добавочного листа состоит из двух сброшюрованных листов (экземпляров) самокопирующейся бумаги.

82

Таможеннаяраспискаиспользуетсядляподтверждениявнесениявкассу таможенного органа или поступления на счет Федерального казначейства сумм денежного залога. Она содержит расчет сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и используется, втомчисле, для автоматизированного учета денежного залога.

На основном листе таможенной расписки указывается сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также иные сведения, предусмотренные формой основного листа таможенной расписки. При необходимости расчетасуммыобеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов по товарам, имеющим различные десятизначные классификационные коды в соответствии с единой ТН ВЭД ТС, сведения о товарах и суммах таможенных платежей, обеспечиваемых денежным залогом, указываются в добавочных листах. К основному листу таможенной расписки может прилагаться до ста добавочных листов, в каждом из которых указываются сведения не более чем по 10 товарам.

Таможенная расписка оформляется уполномоченным должностным лицом таможенного органа (инспектор-исполнитель) путем заполнения ее электронной копии в программном средстве Единой автоматизированной информационнойсистемытаможенныхорганов,используемомдляавтоматизации работы таможенных органов с таможенными расписками.

При внесении денежного залога физическими лицами в отношении товаров для личного пользования в кассу таможенного органа инспекторисполнитель оформляет таможенную расписку, приэтомколонка «Платежные документы» гр. 7 таможенной расписки не заполняется.

Первый и второй экземпляры таможенной расписки инспекторисполнитель передает плательщику для представления их в кассу таможенного органа, а третий экземпляр оставляет у себя.

Кассир осуществляет прием в кассу таможенного органа суммы денежного залога, затем вносит в колонку «Платежные документы» гр. 7 таможенной расписки реквизиты приходного кассового ордера (ПКО) и расписывается в гр. 9 таможенной расписки. Второй экземпляр таможенной расписки остается в кассе таможенного органа.

Первый экземпляр таможенной расписки и квитанция к ПКО выдаются плательщику для передачи инспектору-исполнителю в качестве подтверждения внесения в кассу таможенного органа денежных средств, а также для завершения оформления таможенной расписки.

Припредставленииплательщикомпервогоэкземпляратаможеннойрасписки и квитанции к ПКО инспектор-исполнитель в течение рабочего дня проверяет соответствие указанных в них сумм денежных средств, а также

83

наличие сведений о ПКО в программном средстве ЕАИС таможенных органов, используемом для автоматизации работы таможенных органов с таможенными расписками, и в случае их соответствия вносит реквизиты ПКО в колонку «Платежные документы» гр. 7 третьего экземпляра таможенной расписки. С момента внесения инспектором-исполнителем реквизитов ПКО в колонку «Платежные документы» гр. 7 третьего экземпляра таможенной расписки денежный залог считается внесенным физическим лицом в кассу таможенного органа.

При внесении денежного залога посредством безналичных расчетов инспектор-исполнитель в колонке «Платежные документы» гр. 7 таможенной расписки в течение рабочего дня, в который представлены платежные документы, подтверждающие внесение денежного залога и зачисление его на счет Федерального казначейства, указывает реквизиты этих платежных документов.

Первый экземпляр таможенной расписки и первые экземпляры добавочныхлистов(вслучаеихоформления)хранятсяпослеоформлениявместе с другими документами, подтверждающими совершение таможенных операций, в делах подразделения таможенного органа, оформившего таможенную расписку. Второй экземпляр таможенной расписки в случае внесения денежного залога посредством безналичных расчетов хранится вместе с первым экземпляром таможенной расписки. Третий экземпляр таможенной расписки и вторые экземпляры добавочных листов (в случае их оформления) после завершения оформления выдаются на руки плательщику.

Оформленные таможенные расписки хранятся в таможенном органе, их выдавшем, в течение трех лет после даты исполнения (прекращения) обеспеченного обязательства в соответствии с установленным порядком.

Контроль за полнотой уплаты таможенных платежей физическими лицами является заключительным этапом выполнения таможенными органами возложенных на них фискальных функций. После окончания проверки отделом таможенного оформления и таможенного контроля достоверности сведений, заявленных физическим лицом, и их выпуска экземпляры ТПО либо таможенной расписки в случае внесения обеспечения распределяются между таможенным органом и плательщиком таможенных платежей. Схема контроля за полнотой уплаты таможенных платежей физическими лицами представлена на рис. 2.3.

Для осуществления контроля за исчислением таможенных платежей, поступлением сумм таможенных платежей на счет таможенного органа и перечислением взысканных сумм в доход федерального бюджета используются первые экземпляры ТПО и таможенной расписки, которые

84

передаются в отдел таможенных платежей в соответствии с порядком, утвержденным начальником таможенного органа. При этом ТПО и таможенная расписка на бумажном носителе и в электронном виде передаются в отдел таможенных платежей.

Физическое лицо

1.Ввоз товаров на таможенную территорию ТС.

2.Письменное декларирование ввозимых товаров.

3.Необходимость уплаты таможенных платежей или внесения обеспечения уплаты таможенных платежей

Рис. 2.3. Механизм контроля за уплатой таможенных платежей физическими лицами

Контроль за полнотой уплаты таможенных платежей осуществляется отделом таможенных платежей в два этапа:

85

1)контрользаправильностьюзаполнениягр.7и8бланковТПОиДТПО

игр. 7 таможенной расписки;

2)контроль за поступлением таможенных платежей.

Вграфе 7 бланков ТПО и ДТПО указываются коды и наименования всех видов платежей, исчисленных в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, в гр. 8 – сведения об исчислении и уплате таможенных платежей, а именно вид платежа, основа начисления, ставка платежа, исчисленная сумма, способ платежа, подробности уплаты и общее количество подлежащих уплате таможенных платежей.

Вслучае внесения физическим лицом обеспечения уплаты таможенных платежейотделтаможенныхплатежейпроверяетправильностьзаполнения гр. 7 «Сумма обеспечения уплаты таможенных платежей» таможенной расписки. В ней содержится информация о расчете суммы обеспечения уплаты таможенных платежей по таможенной расписке (код платежа, основа начисления, ставка, сумма платежа), а также информация о фактически внесенных денежных средствах – каким способом, по каким платежным документам.

Второй этап контроля за уплатой таможенных платежей физическими лицами – контроль за поступлением причитающихся к уплате таможенных платежей.

Отдел таможенных платежей контролирует сроки поступления причитающихся таможенных платежей на счет таможенного органа. Кроме того, проверяетсяфактпредставленияплатежныхдокументов,подтверждающих уплату таможенных платежей.

Вслучаенеуплатытаможенныхплатежейфизическимилицамиинспектор отдела таможенных платежей передает документы в юридический отдел таможенного органа для обеспечения взыскания в судебном порядке.

После совершения вышеописанных действий отдел таможенных платежей информирует подразделение таможенного органа, совершавшего таможенные операции с товарами, перемещаемыми физическими лицами,

овозможности снятия ТПО, ДТПО и таможенной расписки с контроля. Данное подразделение проверяет полноту уплаты таможенных платежей и внесения обеспечения уплаты таможенных платежей. Первый экземпляр ТПО и другие документы для таможенных целей остаются в делах подразделения, а второй экземпляр ТПО направляется в бухгалтерию для учета, контроля и хранения.

Выполнение глобальных задач, которые поставлены перед таможенными органами РФ в части исполнения фискальных функций, напрямую зависит от уровня автоматизации, компьютеризации, внедрения новых

86

прогрессивныхтехнологий.Программныесредства«Казначейство»,«льготы», «ТПО», «задолжники», которые входят в информационно-расчетную систему (ИРС) «Доход», помогают контролировать процессы исчисления и взимания таможенных платежей при оформлении таможенных деклараций и ТПО, перечисление денежных средств физическими лицами, работу по погашению задолженности по уплате таможенных платежей и иные аспекты, напрямую и косвенно связанные с формированием вклада таможенных органов в бюджет России.

Вопросы и задания для самопроверки

1.Какие критерии отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, к товарам для личного пользования вы знаете?

2.Перечислите способы перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу ТС.

3.Какие товары запрещены (ограничены) к ввозу на таможенную территорию ТС или вывозу с этой территории физическими лицами?

4.Перечислите категории физических лиц, пользующихся таможенными льготами при перемещении товаров для личного пользования черезтаможенную границу ТС.

5.Когда у декларанта возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования (кроме транспортных средств), подлежащих таможенному декларированию в письменной форме?

6.Перечислите случаи возникновения и прекращения у декларанта обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования.

7.Какими способами могут быть уплачены таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования и транспортных средств для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС?

8.Могут ли быть выданы международные почтовые отправления операторам почтовой связи, их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории ТС без разрешения таможенного органа?

87

9.Назовите виды международных почтовых отправлений.

10.что не относится к товарам для личного пользования:

1)двигатели внутреннего сгорания;

2)вывозимые драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью менее 25 000 долл. США в эквиваленте;

3)вывозимые драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью более 25 000 долл. США в эквиваленте?

11.Включаются ли в таможенную стоимость товаров расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия и после их прибытия на таможенную территорию ТС при ввозе товаров для личного пользования физическими лицами:

1)да;

2)включаются только расходы по перевозке товаров;

3)включаются только расходы по страхованию товаров;

4)нет?

12.Какой документ используется при подтверждении статуса беженца, если лицо претендует на получение таможенных льгот в части уплаты таможенных платежей:

1)временный вид на жительство в РФ;

2)справка из органов социальной защиты;

3)паспорт гражданина иностранного государства;

4)удостоверение беженца?

13.При перемещении физическим лицом товара, признанного неделимой вещью, таможенные пошлины уплачиваются:

1)в виде совокупного таможенного платежа;

2)по ставкам Единого таможенного тарифа;

3)в размере 30% от стоимости, но не менее 4 евро/кг;

4)в размере 30% от стоимости, но не менее 4 евро/кг в части превышения стоимостной и весовой нормы?

14.Какие ставки применяются при ввозе этилового спирта:

1)30%, но не менее 4 евро/л;

2)10 евро/л;

3)22 евро/л;

4)данный товар не облагается пошлиной?

15.Совокупный таможенный платеж применяется при ввозе:

1)этилового спирта;

88

2)алкогольных напитков;

3)неделимых товаров;

4)товаров перевозчиков?

16.за совершение таможенных операций в отношении мотоцикла, ввозимого физическим лицом в РФ, взимается сбор:

1)250 руб.;

2)500 руб.;

3)в зависимости от таможенной стоимости;

4)в зависимостиоттаможенной стоимости и объема двигателя (мощности)?

17.Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при таможенном декларировании товаров для личного пользования

вписьменной форме на основании:

1)пассажирской таможенной декларации;

2)таможенного приходного ордера;

3)заявления;

4)верны все ответы?

18.Специализированное учреждение, регулирующее международные почтовые услуги:

1)Почта России;

2)Всемирный почтовый конгресс;

3)Всемирный почтовый союз;

4)верны ответы 2) и 3)?

19.В течение календарного месяца в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом, находящимся на таможенной территории ТС,

вМПО можно переслать товары, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную …… евро, и общий вес которых не превышает …., кг:

1)2000 евро, 31 кг;

2)1000 евро, 30 кг;

3)2000 евро, 30 кг;

4)1000 евро, 31 кг.

20.Требуют ли таможенные органы при таможенном контроле МПО предъявления им следующих видов ввозимых почтовых отправлений – аэрограмм, почтовых карточек и писем, секограмм:

1)да;

2)требуют предъявлять только аэрограммы и секограммы;

89

3)требуют предъявлять только почтовые карточки и письма;

4)нет?

21.Кто исчисляет таможенные платежи, подлежащие уплате за товар, пересылаемый в МПО:

1)отправитель;

2)декларант;

3)должностное лицо таможенного органа;

4)оператор почтовой связи?

22. Где уплачиваются таможенные платежи за товар, пересылаемый в МПО:

1)в таможенном органе страны отправления;

2)в таможенном органе страны назначения;

3)на объекте почтовой связи;

4)в уполномоченном банке?

23.При утрате международных почтовых отправлений или их выдаче получателю без разрешения таможенного органа обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов несет:

1)таможенный орган;

2)отправитель;

3)оператор почтовой связи;

4)получатель?

24.К временным органам внешних сношений, действующих за рубежом, относятся:

1)дипломатические представительства;

2)консульства;

3)делегация для участия в международном конгрессе;

4)министерство иностранных дел?

25.Какие категории товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС дипломатическими представительствами, не подлежат ни вскрытию, ни досмотру:

1)товары для личного пользования;

2)товары для официального пользования;

3)дипломатическая почта и консульская вализа;

4)все вышеперечисленные категории товаров?

90