Таможенное право России. Учебное пособие
.pdfтоваров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения контроля.
Целями применения системы управления рисками являются:
1)обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;
2)сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
3)выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства;
4)ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.
В соответствии со ст. 129 Таможенного кодекса Таможенного Союза к объектам анализа риска относятся:
1)товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
2)транспортные средства международной перевозки;
3)сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
4)сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;
5)деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;
6)результаты применения форм таможенного контроля.
Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:
1)формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов;
2)анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение: а) объектов анализа рисков; б) индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость
принятия мер по предотвращению и минимизации рисков; в) оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;
3)разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом: а) вероятности возникновения рисков и возможных последствий; б) анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.
Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.
Управление риском — систематическая работа по разработке и практической
реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.
Под риском понимается степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза и (или) законодательства государств — членов Таможенного Союза.
Анализ риска — систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза.
Оценка риска — систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства Таможенного Союза в случае его возникновения.
9.2. Формы и порядок проведения таможенного контроля
Статья 110 Таможенного кодекса Таможенного Союза устанавливает следующие формы таможенного контроля:
1)проверка документов и сведений;
2)устный опрос;
3)получение объяснений;
4)таможенное наблюдение;
5)таможенный осмотр;
6)таможенный досмотр;
7)личный таможенный досмотр;
8)проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9)таможенный осмотр помещений и территорий;
10)учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11)проверка системы учета товаров и отчетности;
12)таможенная проверка.
Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.
Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством Таможенного Союза.
При совершении таможенных операций должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими
полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме. Получение объяснений — получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела. Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии Таможенного Союза. При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.
Таможенное наблюдение — гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Таможенный осмотр — внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.
По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов составляется акт по форме, установленной решением Комиссии Таможенного Союза, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях.
Таможенный досмотр — действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. В соответствии со ст. 105 Таможенного кодекса Таможенного Союза
таможенному досмотру не подлежит личный багаж:
1)глав государств Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан и следующих вместе с ними членов их семей;
2)глав правительств государств — членов Таможенного Союза, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;
3)глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих страну с официальным визитом;
4)иных лиц в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного Союза и иными международными договорами.
От таможенного досмотра освобождаются:
1)иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом;
2)военное имущество, которое, согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств — членов Таможенного Союза, перемещается через таможенную границу.
Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в следующих случаях:
1)при неявке указанных лиц (либо такие лица неизвестны);
2)при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств — членов Таможенного Союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;
3)при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
4)при оставлении на таможенной территории Таможенного Союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.
В вышеназванных случаях таможенный досмотр производится в присутствии двух понятых.
По результатам таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в двух экземплярах по форме, установленной решением Комиссии Таможенного Союза.
Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (начальника) таможенного органа, уполномоченного им заместителя руководителя (начальника) таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного Союза. Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство физического лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу досматриваемого лица.
Личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в помещение других физических лиц и возможность
наблюдения за проведением личного таможенного досмотра с их стороны должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.
При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие. О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах по форме, утверждаемой решением Комиссии Таможенного Союза. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный таможенный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен досмотр, либо его законным представителем или лицом, его сопровождающим, понятыми, а при обследовании — медицинским работником (ст. 117 Таможенного кодекса Таможенного Союза).
Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного Союза.
Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур. Не допускается проведение таможенного осмотра помещений, относящихся к жилому фонду.
Таможенный осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного рабочего дня.
В соответствии со ст. 175 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» таможенный осмотр может продолжаться больше одного рабочего дня, но не более трех рабочих дней в случаях:
1)отказа в доступе в помещение и на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и (или) отказа в добровольном предъявлении товаров к таможенному осмотру;
2)если для проведения идентификации товаров требуется осуществление действий в помещении или на территории, которые подлежат таможенному осмотру, и эти действия не могут быть завершены в течение одного рабочего дня;
3)если размер площади помещения и территории, которые подлежат осмотру, превышает 1 000 м².
Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.
Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся
специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.
Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством.
Таможенная проверка проводится таможенным органом государства — члена Таможенного Союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого члена Таможенного Союза.
Под проверяемыми лицами понимаются:
1)декларант;
2)таможенный представитель;
3)перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
4)лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
5)лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
6)владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
7)уполномоченный экономический оператор;
8)иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;
9)лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.
Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.
Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа
сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств — членов Таможенного Союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.
Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.
Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных
проверок являются:
1)данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств — членов Таможенного Союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;
2)данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства;
3)заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
4)необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;
5)обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
6)иные основания, предусмотренные законодательством государств — членов Таможенного Союза.
Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.
Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.
Результаты таможенной проверки оформляются:
1)актом камеральной таможенной проверки;
2)актом выездной таможенной проверки.
Согласно ст. 178 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», акт таможенной проверки подписывается должностными лицами, проводившими таможенную проверку, и должен содержать:
1)сведения о проверяемом лице;
2)сведения о должностных лицах таможенных органов, проводивших таможенную проверку;
3)систематизированное описание выявленных фактов нарушения таможенного законодательства;
4)выводы и предложения об устранении выявленных нарушений либо о ликвидации их последствий, а также о суммах таможенных пошлин, налогов, подлежащих доначислению и довзысканию.
Акт таможенной проверки утверждается начальником (заместителем начальника) таможенного органа, проводившего таможенную проверку.
9.3. Задержание товаров
В соответствии со ст. 186 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» товары
обращаются в федеральную собственность:
1)на основании решения суда по уголовному делу или делу об административном правонарушении при применении конфискации имущества со дня вступления в силу данного судебного решения;
2)на основании судебного акта по заявлению (иску) таможенного органа или иного уполномоченного органа о признании имущества бесхозяйным либо об обращении изъятых товаров в федеральную собственность в случаях, предусмотренных Федеральным законом, со дня вступления в силу судебного акта;
3)на основании помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства со дня передачи таможенным органам товаров по акту приемапередачи.
При проведении таможенного контроля в определенных таможенным законодательством случаях, должностные лица таможенных органов задерживают товары и документы на них, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений.
При задержании товаров и документов на эти товары составляется протокол по форме, определяемой Комиссией Таможенного Союза, копии которого подлежат вручению перевозчику, владельцу склада временного хранения или иному лицу, во владении которого находятся задержанные товары, а также получателю или отправителю этих товаров, если эти лица установлены таможенными органами. Задержанные товары и документы изымаются таможенными органами не позднее дня, следующего за днем истечения сроков временного хранения, или иных сроков. Таможенные органы осуществляют хранение задержанных товаров в течение одного месяца со дня их задержания, за исключением скоропортящихся продуктов, срок хранения которых составляет 24 ч с момента задержания, и товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию Таможенного Союза или вывозу за пределы этой территории, срок хранения которых составляет трое суток с момента задержания.
Возврат задержанных товаров и документов на них производится декларантам, а если декларирование товаров не производилось — собственникам товаров. При возврате товаров составляется акт в трех экземплярах, который подписывается должностными лицами таможенного органа, осуществляющего возврат этих товаров, лицом, которому возвращаются такие задержанные товары, либо его представителем, а также лицом, осуществлявшим их хранение, либо его представителем.
Задержанные документы подлежат возврату лицу, которому возвращаются задержанные товары, либо его представителю. При возврате задержанных документов составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами таможенного органа, осуществляющего возврат документов, и лицом, которому они возвращаются, либо его представителем (ст. 189 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»).
Вопросы и задания для повторения
1.Перечислите объекты таможенного контроля.
2.Где создаются зоны таможенного контроля?
3.В каких случаях зоны таможенного контроля могут быть постоянными?
4.В каком случае ликвидируется зона таможенного контроля?
5.Расскажите о применении системы управления рисками.
6.Что является объектом анализа риска?
7.В каких случаях назначается таможенная экспертиза?
8.Что указывается в заключении таможенного эксперта?
9.Перечислите формы таможенного контроля.
10.Сравните таможенный осмотр и таможенный досмотр.
11.В каких случаях производятся камеральная и выездная таможенные проверки?
12.Каким образом оформляются результаты таможенной проверки?
13.В каких случаях товары обращаются в федеральную собственность?
14.Какие установлены сроки хранения задержанных товаров и документов на них?
Тема 10. Ввоз товаров в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации
10.1. Основные положения
Согласно ст. 150 Таможенного кодекса Таможенного Союза, все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу. Ввоз товаров в Российскую Федерацию непосредственно с территорий государств, не являющихся членами Таможенного Союза, должен осуществляться в местах прибытия, которыми являются пункты пропуска через Государственную границу РФ, во время работы таможенных органов.
Место прибытия — прибытие товаров на таможенную территорию в месте перемещения товаров через таможенную границу.
Ввоз товаров в Российскую Федерацию из государств, не являющихся членами Таможенного Союза, через территории государств — членов Таможенного Союза, помещенных при прибытии на таможенную территорию Таможенного Союза под таможенную процедуру транзита, может осуществляться в любых местах по маршруту следования перевозчика в определенное таможенным органом отправления место доставки товаров, за исключением случая установления маршрута перевозки товаров в качестве меры обеспечения соблюдения таможенного транзита (ст. 193 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»).
Ввоз товаров в Российскую Федерацию — фактическое пересечение товарами государственной границы РФ и (или) пределов территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию, в результате которого товары прибыли из других государств — членов Таможенного Союза или из государств, не являющихся
членами Таможенного Союза, на территорию Российской Федерации и (или) на территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ, и все последующие действия с указанными товарами до их выпуска российскими таможенными органами, когда такой выпуск предусмотрен таможенным законодательством Таможенного Союза.
При ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государства, не являющегося членом Таможенного Союза, перевозчик обязан:
1)доставить товары в место прибытия или иное определенное законом место;
2)предъявить товары таможенному органу;
3)представить таможенному органу документы и сведения;
4)представить сертификаты, разрешения, лицензии или иные документы, подтверждающие соблюдение установленных запретов и ограничений, если в соответствии с таможенным законодательством Таможенного Союза или законодательством РФ такие документы подлежат представлению таможенному органу в месте прибытия;
5)совершить таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием.
Перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии на таможенную территорию Таможенного Союза путем представления документов и сведений, в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка товаров.
В соответствии со ст. 160 Таможенного кодекса Таможенного Союза в местах прибытия может осуществляться разгрузка и перегрузка (перевалка) товаров, а также замена транспортного средства, доставившего товар на таможенную территорию Таможенного Союза, на другое транспортное средство. В местах прибытия допускается совершение таможенных операций, связанных с временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
Перевозчик или иное заинтересованное лицо обязаны совершить таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой, в течение трех часов после предъявления товаров таможенному органу в месте прибытия. От имени перевозчика документы и сведения могут быть представлены в месте прибытия иным лицом, действующим по поручению перевозчика.
Вывоз товаров из Российской Федерации — фактическое перемещение любым способом товаров за пределы территории РФ и территорий искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, в другие государства — члены Таможенного Союза или на территории, не входящие в единую таможенную территорию Таможенного Союза, а также совершение лицами действий, направленных на такое фактическое перемещение товаров до фактического пересечения товарами Государственной границы РФ или пределов территорий искусственных