Специальные налоговые режимы. Практикум для бакалавров направления подготовки 080100.62 Экономика (профиль «Налоги и налогообложение»)
.pdfЮ.Д. Джамурзаев А.К. Мусаелян
Специальные налоговые режимы
ПРАКТИКУМ
для бакалавров направления подготовки 080100.62 Экономика
(профиль «Налоги и налогообложение»)
Саратов
2015
УДК 336.226 ББК 65.261.41 C71
Р е ц е н з е н т доктор экономических наук, профессор И.Г. Акперов
Джамурзаев Ю.Д., Мусаелян А.К.
C71 Специальные налоговые режимы: практикум для бакалавров направления подготовки 080100.62 Экономика (профиль «Налоги и налогообложение») / Ю.Д. Джамурзаев, А.К. Мусаелян. — Саратов: Издательство «Вузовское образование», 2015. — (Высшее образование). — 74 с. — Док. опубл. не был. — Доступ с сайта ЭБС
IPRbooks.
Практикум содержит комплекс дискуссионных вопросов, практических задач и ситуаций, тестовых заданий, наиболее часто встречающихся в практике налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, а так же в деятельности налоговых органов РФ.
Практикум предназначен для организации аудиторной и самостоятельной работы бакалавров направления подготовки 080100.62 Экономика (профиль «Налоги и налогообложение») при изучении дисциплины «Специальные налоговые режимы».
УДК 336.226 ББК 65.261.41
|
СОДЕРЖАНИЕ |
|
1 ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ |
|
|
ЗАДАНИЙ ................................................................................................................ |
5 |
|
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ................................................................................ |
7 |
|
2.1 |
Практическое занятие «Специальные налоговые режимы |
|
|
и их роль в экономике»................................................................................... |
7 |
|
Дискуссионные вопросы ................................................................................ |
7 |
|
Практические задания..................................................................................... |
7 |
|
Тестовые задания .......................................................................................... |
12 |
2.2 |
Практическое занятие «Система налогообложения |
|
|
для сельскохозяйственных товаропроизводителей» ................................. |
16 |
|
Дискуссионные вопросы .............................................................................. |
16 |
|
Практические задания................................................................................... |
17 |
|
Тестовые задания .......................................................................................... |
21 |
2.3 |
Практическое занятие «Упрощенная система налогообложения» .......... |
27 |
|
Дискуссионные вопросы .............................................................................. |
27 |
|
Практические задания................................................................................... |
28 |
|
Тестовые задания .......................................................................................... |
31 |
2.4 |
Практическое занятие «Система налогообложения в виде |
|
|
единого налога на вмененный доход для отдельных видов |
|
|
деятельности» ................................................................................................ |
38 |
|
Дискуссионные вопросы .............................................................................. |
38 |
|
Практические задания................................................................................... |
38 |
|
Тестовые задания .......................................................................................... |
40 |
2.5 |
Практическое занятие «Патентная система налогообложения» .............. |
46 |
|
Дискуссионные вопросы .............................................................................. |
46 |
|
Практические задания................................................................................... |
46 |
|
Тестовые задания .......................................................................................... |
48 |
2.6 |
Практическое занятие «Перспективы развития специальных |
|
|
налоговых режимов в РФ» ........................................................................... |
55 |
3 ЛАБОРАТОРНЫЕ ЗАНЯТИЯ ............................................................................. |
58 |
|
3.1 |
Лабораторная работа «Система налогообложения |
|
|
для сельскохозяйственных товаропроизводителей» ................................. |
58 |
3.2 |
Лабораторная работа «Упрощенная система налогообложения»............ |
60 |
|
|
3 |
3.3 |
Лабораторная работа «Система налогообложения в виде |
|
|
единого налога на вмененный доход для отдельных видов |
|
|
деятельности» ................................................................................................ |
62 |
4 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ |
|
|
ЗАНЯТИЙ .............................................................................................................. |
64 |
|
4.1 |
Нормативно-правовые акты ......................................................................... |
64 |
4.2 |
Основная литература .................................................................................... |
65 |
4.3 |
Дополнительная литература......................................................................... |
65 |
4.4 |
Периодические издания................................................................................ |
66 |
ОТВЕТЫ К ТЕСТОВЫМ ЗАДАНИЯМ.................................................................. |
67 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Оформление отчета по ситуациям....................................... |
69 |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Оформление отчета по лабораторной работе ..................... |
72 |
|
4
1 ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ
Задача практикума – сформировать практические навыки, необходимые для расчета налоговых обязательств по специальным налоговым режимам, применения основные положения соответствующих глав НК РФ и регионального законодательства. Практическое знание методологии, особенностей исчисления и законодательной базы в области специальных налоговых режимов позволят эффективно выполнять обязанности, возлагаемые на специалистов в области налогообложения.
Практикум «Специальные налоговые режимы» включает дискуссионные вопросы, практические задачи и ситуации, тестовых заданий, ссылки на актуальную литературу и законодательные акты.
Условия практических заданий и ситуаций, тестовые задания соответствуют законодательным нормам РФ на 1 января 2015 г.
По результатам проведения практических занятий бакалавры должны овладеть следующими компетенциями:
Вид компетенции |
|
|
|
Компетенция |
|
|
|
||
Общекультурные |
1. |
Способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и |
|||||||
компетенции |
|
мастерства (ОК-9) |
|
|
|
|
|
||
Профессиональные |
2. |
Способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, |
|||||||
компетенции (ПК) |
|
необходимых для решения поставленных экономических задач |
|||||||
|
|
(ПК-4) |
|
|
|
|
|
|
|
Профильные |
3. |
Способен выполнять профессиональные обязанности по расчету |
|||||||
профессиональные |
|
налоговой базы и налогов на основе действующего налогового |
|||||||
компетенции |
|
законодательства и других нормативно-правовых актов о налогах |
|||||||
(ППК) |
|
и сборах (ППК-1). |
|
|
|
|
|
||
|
4. |
Способен готовить данные для составления перспективных |
|||||||
|
|
прогнозов, текущих и оперативных планов, бюджетов налоговых |
|||||||
|
|
платежей, анализировать и контролировать ход их выполнения |
|||||||
|
|
(ПКП-2). |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Способен выявлять проблемы налогового характера при анализе |
|||||||
|
|
конкретных практических ситуаций, предлагать способы их |
|||||||
|
|
решения с учетом действующего налогового |
законодательства |
||||||
|
|
(ППК-3). |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Способен |
анализировать |
и |
интерпретировать |
данные |
|||
|
|
статистических, налоговых и финансовых органов с целью |
|||||||
|
|
анализа, прогнозирования и планирования налоговых доходов |
|||||||
|
|
бюджета, выявлять резервы роста налоговых платежей на |
|||||||
|
|
региональном |
и |
|
местном |
|
уровне |
||
|
|
(ППК-4). |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Способен |
|
анализировать |
|
налоговое |
|
законодательство, |
|
|
|
сопоставлять |
|
положения |
отдельных |
норм, |
выявлять |
||
|
|
несоответствия и осуществлять разработку рекомендаций по его |
|||||||
|
|
совершенствованию (ППК-5). |
|
|
|
|
|
||
5
В результате освоения дисциплины бакалавр должен демонстрировать освоение компетенций по следующим дескрипторам:
Наименование |
|
Содержание дескриптора |
|
|
|
дескриптора |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Знать |
1. |
Сущность и значение специальных налоговых режимов: |
|||
|
|
нормативное и теоретическое обоснование их применения (З- |
|||
|
|
1). |
|
|
|
|
2. |
Налогоплательщиков, имеющих право применять специальные |
|||
|
|
налоговые режимы (З-2). |
|
|
|
|
3. |
Перечень налогов, которые заменяются уплатой единого |
|||
|
|
налога при использовании специальных налоговых режимов |
|||
|
|
(З-3). |
|
|
|
|
4. |
Порядок и условия начала и прекращения применения |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (З-4). |
|
|
|
|
5. |
Понятие, виды, характеристики объектов налогообложения |
|||
|
|
при использовании специальных налоговых режимов (З-5). |
|||
|
6. |
Особенности определения налоговой базы при использовании |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (З-6). |
|
|
|
|
7. |
Порядок исчисления и уплаты налога при применении |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (З-7). |
|
|
|
|
8. |
Права налогоплательщика на перенос убытков (З-8). |
|
||
|
9. |
Правила заполнения и предоставления налоговой декларации |
|||
|
|
по налогу, уплачиваемому в связи с применением |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (З-10). |
|
|
|
|
10. |
Особенности налогового учета при применении специальных |
|||
|
|
налоговых режимов (3-11) |
|
|
|
Уметь |
1. |
Определять налогоплательщиков, имеющих право применять |
|||
|
|
специальные налоговые режимы (У-1). |
|
|
|
|
2. |
Определять налоговую базу по налогам, отнесенным к |
|||
|
|
специальным налоговым режимам (У-2). |
|
|
|
|
3. |
Рассчитывать налог при применении специальных налоговых |
|||
|
|
режимов (У-3). |
|
|
|
|
4. |
Заполнять декларации по налогам при использовании |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (У-4). |
|
|
|
|
5. |
Анализировать экономических данных в соответствии с |
|||
|
|
поставленной задачей (У-5). |
|
|
|
|
6. |
Заполнять формы документов, необходимые при применении |
|||
|
|
специального налогового режима (У-6) |
|
|
|
Владеть |
1. |
Инструментальными |
средствами |
для |
обработки |
|
|
экономических данных в соответствии с поставленной задачей |
|||
|
|
(В-1). |
|
|
|
|
2. |
Навыками поиска аналитической информации по решению |
|||
|
|
конкретной задачи (В-2). |
|
|
|
|
3. |
Методологией исчисления и уплаты налогов при применении |
|||
|
|
специальных налоговых режимов (В-3). |
|
|
|
|
4. |
Методами обработки и анализа статистических показателей в |
|||
|
|
налоговых органов (В-4). |
|
|
|
|
5. |
Навыками работы с прикладным программным обеспечением |
|||
|
|
(В-5). |
|
|
|
6
2ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ
2.1Практическое занятие «Специальные налоговые режимы
иих роль в экономике»
Цель занятия – рассмотреть роль и значение СНР в экономике РФ.
Формируемые компетенции: |
ОК-9; |
|
ПК-4; |
|
ПКП-2, ППК-3, ППК-5. |
Дескрипторы освоения |
|
компетенций: |
З-1; |
|
У-5; |
|
В-1, В-2, В-5. |
Дискуссионные вопросы
1.Специальные режимы налогообложения в РФ и их краткая характеристика.
2.Роль и значение специальных налоговых режимов в формировании бюджетов разных уровней.
3.Преимущества применения специальных налоговых режимов в сравнении с общим режимом налогообложения.
|
Практические задания |
|
|
||
Критерии оценки заданий: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценка |
|
|
Критерии |
|
|
Отлично |
Демонстрирует полное понимание условия задания. Все |
||||
|
требования, предъявляемые к заданию выполнены |
|
|||
Хорошо |
Демонстрирует значительное понимание условия задания. Все |
||||
|
требования, предъявляемые к заданию выполнены |
|
|||
Удовлетворительно |
Демонстрирует |
частичное |
понимание |
условия |
задания. |
|
Большинство требований, предъявляемых к заданию выполнены. |
||||
Неудовлетворительно |
Демонстрирует небольшое понимание условия задания. Многие |
||||
|
требования, предъявляемые к заданию не выполнены. |
|
|||
Неаттестованно |
Демонстрирует непонимание условия задания. Не было попытки |
||||
|
решить задание. |
|
|
|
|
Задание 1. Определить статью НК РФ, которой регулируются следующие положения по специальным налоговым режимам:
Положение |
Законодательная норма |
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого |
НК РФ (часть вторая), |
сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по |
гл. 26.1, ст. 346.1, п.3 |
уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество |
|
организаций. |
|
|
7 |
Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов
Налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
По итогам налогового периода по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом налогоплательщики представляют налоговую декларация
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Организации, имеющие филиалы и (или) представительства не вправе применять упрощенную систему налогообложения
При применении УСН, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
8
Задание 2. По данным Росстата провести оценку динамики малых и средних предприятий за 2012-2014 гг. заполнив следующую таблицу:
Таблица 1 – Динамика малых и средних предприятий за 2012-2014 гг. в сравнении с общим количеством организаций
Наименование показателя |
2012 год 2013 год 2014 год |
Всего организаций, тыс. ед.,
в т.ч.:
малых и средних предприятий, из них:
средних
малых, в т.ч.:
малых (без микропредприятий)
микропредприятий Доля малых и средних предприятий, проценты
Абсолютное изменение
2013 год |
|
2014 год |
|
||
к 2012 году |
к 2013 году |
||||
увеличение |
|
снижение |
увеличение |
|
снижение |
|
|
|
|
|
|
Темп роста, проценты
год к 2012 |
году |
год к 2013 |
году |
2013 |
|
2014 |
|
|
|
|
|
На основе рассчитанных данных сделать выводы о динамике малых и средних предприятий за 2012-2014 гг.
Задание 3. По данным Росстата заполнить аналитическую таблицу «Распределение субъектов малого предпринимательства по категориям и основные показатели их деятельности в 2014 г.»:
Таблица 2 – Распределение субъектов малого предпринимательства по категориям и основные показатели их деятельности в 2014 г.
|
|
|
|
в том числе по предприятиям |
|||
Наименование показателя |
Всего |
средние |
|
малые предприятия |
|||
|
|
в т.ч. микро- |
|||||
|
|
|
|
предприятия |
|
всего |
|
|
|
|
|
|
предприятия |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Юридические лица |
|
|
||
Количество предприятий, тыс. |
|
|
|
|
|
||
единиц |
|
|
|
|
|
|
|
из них действующих |
|
|
|
|
|
||
Выручка |
от |
реализации |
|
|
|
|
|
товаров (работ, услуг) без |
|
|
|
|
|
||
НДС, млрд. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Количество |
замещенных |
|
|
|
|
|
|
рабочих мест, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Индивидуальные предприниматели |
|
|
|||
Количество |
индивидуальных |
|
|
|
|
|
|
предпринимателей, |
тыс. |
|
|
|
|
|
|
единиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
из них осуществляющих деятельность
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС, млрд. руб.
Количество замещенных рабочих мест, тыс.
Задания |
4. По данным Росстата заполнить аналитические таблицы |
||
«Отраслевая |
динамика |
малого |
предпринимательства |
за 2013-2014 |
гг.», «Отраслевая |
структура |
малого предпринимательства |
за 2013-2014 гг.»:
Таблица 3 – Отраслевая динамика малого предпринимательства за 2013-2014 гг.
Наименование
вида
деятельности
Оптовая торговля, ремонт автомототрансп ортных средств, бытовых изделий
Операции с недвижимым имуществом
Обрабатывающи е производства
Строительство
Транспорт и связь
Сельское, лесное хозяйство
Гостиницы и рестораны
Прочие виды деятельности
Абсолютное изменение 2013 год 2014 год количества ИП
предприятий
Количество |
предприятий |
ИП |
Количество |
предприятий |
ИП |
увеличение |
снижение |
увеличение |
снижение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10