Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие

3.Какой нормативный правовой акт содержит определение предпринимательской деятельности?

4.Какой нормативный правовой акт определяет процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей?

5.В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласны ли вы

сэтим утверждением? Аргументируйте свою позицию.

6.Является ли цель – систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг – обязательным элементом правовой дефиниции «предпринимательская деятельность»?

ТЕМА 1.2. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Правовой статус индивидуального предпринимателя. Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

В соответствии со ст. 23 ГК РФ, гражданин может вести бизнес и не создавать при этом юрлицо. Для этого он регистрируется в ФНС как индивидуальный предприниматель. Этот статус дает право производить и реализовывать продукцию, нанимать сотрудников, но с большими ограничениями, чем для юрлиц.

ИП также имеет право:

•проводить сделки и заключать договоры;

•вести несколько видов деятельности;

•платить налоги по упрощенной схеме, например не перечислять НДФЛ в бюджет;

•пользоваться имуществом предприятия в личных целях;

•действовать в определенных случаях как физлицо, например использовать для нужд предприятия автомобиль, но не платить на него дополнительные налоги;

21

• изготовливать собственную печать и открывать расчетный

счет.

Однако правовой статус индивидуального предпринимателя накладывает обязанности и ограничения. ИП должен:

•платить налоги и отчисления в CФР;

•сдавать отчетность в налоговую инспекцию;

•платить НДФЛ и страховые взносы за работников;

•заниматься только соответствующими статусу видами деятельности.

ИП не может одновременно состоять на государственной службе и передавать бизнес по наследству. Есть и нюансы, касающиеся имущества. Так, активы ИП не разделяются на личное и бизнесимущество, поэтому в случае банкротства предприниматель рискует потерять все. Пользоваться приобретенной в браке недвижимостью в бизнес-целях он может только с согласия супруга/супруги.

Правовой статус индивидуального предпринимателя дает следующие преимущества:

• легко зарегистрироваться – достаточно подать заявление

вналоговую;

•можно выбрать любую систему налогообложения, включая патентную;

•можно тратить деньги на свое усмотрение, в том числе на личные нужды;

•не нужно вести бухгалтерский учет;

•в случае нарушений ИП грозят небольшие штрафы и приостановка деятельности на короткий срок;

•можно не открывать расчетный счет и не создавать печать предприятия;

• можно ликвидировать ИП с долгами, но рассчитываться с ними вы будете как физлицо.

Недостатки статуса:

•придется выплачивать долги личным имуществом, если сумма предпринимательских активов их не покрывает;

•нужно уплачивать пенсионные и медицинские взносы даже

впериоды отсутствия работы, например при простое в несезон;

•нельзя заниматься многими видами деятельности, например производить и продавать лекарства или крепкий алкоголь, организовывать охранный бизнес;

22

•продавать активы бизнеса можно только после закрытия ИП – просто сменить собственников не получится.

Особенности правового статуса предпринимателя важны, когда речь идет о требованиях к коммерческой деятельности и ответственности за нарушения. В ряде случаев требования и наказания для ИП и юрлиц одинаковые. Например, они заплатят одинаковые штрафы, если вовремя не сдадут отчетность в налоговую.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно), а также обладать следующими общими признаками субъекта гражданского права:

•правоспособностью (способностью иметь гражданские права

инести обязанности);

•дееспособностью (способностью своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права). Осуществлять предпринимательскую деятельность могут только дееспособные граждане, то есть те, которые в состоянии самостоятельно совершать юридические действия, заключать сделки и исполнять их, приобретать имущество и владеть, пользоваться и распоряжаться им. По общему правилу гражданская дееспособность возникает в полном объеме с момента наступления совершеннолетия (по достижении 18летнего возраста).

Статус индивидуального предпринимателя приобретается в результате государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, причем государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Для регистрации предпринимателя необходимо подготовить такие документы:

•копию паспорта и свидетельства с номером ИНН;

•квитанцию об уплате пошлины;

•заявление о регистрации ИП определенного образца в двух экземплярах.

23

Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеют права и обязанности.

Права ИП:

1.Имеет возможность выбирать виды деятельности, разрешенные законом.

2.Имеет право нанимать работников.

3.Имеет свободу выбора партнеров и товара. Предприниматель сам определяет сегмент рынка, на котором он будет развивать свое дело.

4.Имеет право самостоятельно определять стоимости предлагаемых товаров и услуг.

5.Имеет право решать, как и сколько платить своим работни-

кам.

6.Имеет право распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению.

7.Имеет право выступать в суде в качестве истца и ответчика. Индивидуальный предприниматель – это субъект коммерче-

ской деятельности, который имеет также определенные обязанности. А именно:

1.Все ИП обязаны придерживаться норм действующего законодательства.

2.Все денежные операции ИП обязан оформлять документально. К таким документам относятся трудовой договор, контракт на поставку товара и т. д.

3.Для осуществления лицензируемых видов бизнеса предприниматель должен получить государственное разрешение – свидетельство, патент или лицензию.

4.ИП должен официально оформить всех сотрудников, которые принимаются им на работу. То есть ИП заключает с человеком трудовой контракт, договор о выполнении конкретных работ или другие соглашения. После оформления документов предприниматель обязан произвести необходимые отчисления в СФР.

5.ИП обязан выполнять мероприятия для уменьшения негативных воздействий, если его деятельность причиняет вред окружающей среде. Если бизнесмен не может решить этот вопрос самостоятельно, он должен обратиться в экологическую службу.

6.Предприниматель обязан своевременно уплачивать налоги

вгосударственную казну.

24

7.ИП всегда должен уважать права покупателя, так как является участником рыночных отношений.

8.Если по каким-то обстоятельствам у ИП изменились данные (фамилия, место прописки или жительства, вид деятельности), он обязан уведомить об этом соответствующие органы: налоговую инспекцию, фонды и другие учреждения.

Регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в ИФНС по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Она состоит из нескольких этапов.

1.Выбор вида деятельности. При регистрации в качестве предпринимателя необходимо выбрать вид деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД (ОК 029-2014. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

2.Подготовка документов. Для регистрации в качестве предпринимателя в инспекцию необходимо представить (ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

• заполненное заявление по форме № Р21001, утв. приказом

ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@. Если заявление подается через представителя, то подпись в нем должна быть засвидетельствована нотариально. При подаче заявления лично этого не требуется (п. 1.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001

№129-ФЗ);

•копию документа, подтверждающего личность заявителя, дату его рождения и адрес проживания;

•копию документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в РФ (для иностранных граждан и лиц без гражданства);

•заявление (уведомление) о переходе на специальный налоговый режим (если необходимо);

•квитанцию об уплате государственной пошлины – 800 руб. (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Если документы подаются непосредственно заявителем, то их нотариальное заверение не требуется. Достаточно предоставить должностному лицу налоговой инспекции оригиналы документов

25

для ознакомления (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Подпись на заявлении о регистрации также не заверяется. При этом необходимо представить документ, подтверждающий личность (абз. 4 п. 1.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001

№129-ФЗ).

3.Подача документов. Документы можно подать в инспекцию (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

•лично заявителю;

•представителю, действующему на основании нотариальной доверенности;

•нотариусу по просьбе заявителя;

•почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения и уведомлением о вручении;

•с помощью сервиса ФНС России «Подача электронных документов на государственную регистрацию», через государственный портал «Госуслуги»;

•через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – многофункциональный центр).

4. Получение расписки о принятии документов. При подаче документов лично заявителю выдается расписка в их получении.

Если документы поданы через представителя, то расписка будет выдана ему. В случае направления документов по почте инспекция вышлет расписку по указанному заявителем адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения указанных документов. Если же документы поданы в электронной форме, расписка направляется в виде электронного документа на электронную почту заявителя в течение следующего рабочего дня.

При подаче документов в регистрирующий орган через многофункциональный центр расписка в их получении выдается таким центром.

5. Выдача (направление) документов. Регистрация производится в течение 3 рабочих дней со дня получения инспекцией необходимых документов (п. 3 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001

№129-ФЗ).

После регистрации в качестве предпринимателя выдается (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@):

26

•документ, подтверждающий факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);

•документ о постановке на учет в налоговом органе (если согласно закону государственная регистрация является основанием для постановки ИП на учет в налоговом органе).

Документы в электронной форме (подписанные УКЭП) инспекция направляет на адрес электронной почты, указанный заявителем при регистрации, а также на электронный адрес, указанный

вЕГРИП. Срок направления документов – не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для регистрации срока. Заявитель может обратиться за получением документов в бумажном виде. Порядок выдачи зависит от того каким образом документы подавались на регистрацию (через налоговую инспекцию, многофункциональный центр (МФЦ), нотариуса) (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При отказе в регистрации инспекция направляет решение заявителю в электронной форме не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения (п. 4 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

2. Утрата статуса индивидуального предпринимателя. Последствия осуществления незаконного предпринимательства

Основные причины для прекращения деятельности ИП упоминаются в ст. 22.3 закона № 129-ФЗ. Среди них:

1. Смерть ИП. Соответствующую запись об этом внесут

вгосреестр на основании свидетельства о смерти гражданина.

2.Банкротство предпринимателя. Потребуется время, прежде чем ИП признают банкротом. Для этого как минимум нужно, чтобы индивидуальный предприниматель три месяца задерживал оплату по актуальным обязательствам. Совокупно долг должен составлять не меньше 10 000 руб. (ст. 214 закона № 127-ФЗ). Считается, что гражданин утратил статус ИП в момент, когда суд вынес решение о признании его банкротом. Налоговики внесут сведения в реестр после того, как получат соответствующий судебный акт. После этого обанкротившийся предприниматель не сможет повторно оформить ИП в течение пяти лет.

27

3.Решение суда о лишении предпринимателя статуса. Обращение в суд инициирует налоговая на основании существенных нарушений со стороны ИП: долго не платил налоги, не подавал обязательную отчетность и т. д.

4.Решение налогового органа. При определенных условиях инспекторы вправе лишить предпринимателя статуса без обращения в суд. Подробнее об этом расскажем дальше.

5.Добровольное решение предпринимателя. Для этого необходимо подать заявление, оплатить пошлину, закрыть все налоговые обязательства и подать отчетность.

Предприниматели закрывают бизнес по разным причинам:

•не справляются с налоговой нагрузкой или конкуренцией;

•принимают решение расширять дело и открыть ООО;

•закрывают ИП, чтобы не копить задолженности, которые не могут закрыть.

Рассмотрим причины, по которым ИП исключают из реестра принудительно.

Главное последствие исключения из госреестра ИП по решению налоговой или судебных органов – человек не сможет снова оформить предпринимательство в течение ближайших трех лет. После утраты статуса ИП при банкротстве – в течение пяти лет. Вместо этого он может стать самозанятым или открыть ООО. Но это не всегда удобно.

Если бывшему предпринимателю удобно временно перестроиться и вести бизнес в качестве плательщика НПД, никто не запретит. Процесс оформления самозанятости довольно быстрый, для этого достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Можно открыть ООО, но стоит заранее просчитать налоговые риски и разобраться с задолженностями, если они были. В каждом случае необходимо отталкиваться от причины, по которой предпринимателя изначально лишили статуса.

Статья 22.4 закона № 129-ФЗ позволяет налоговикам исключить ИП из реестра при определенных условиях:

1. В течение последних 15 месяцев предприниматель не подавал обязательную отчетность.

2. У предпринимателя есть долги по обязательствам перед ИФНС.

28

При этом важно учитывать следующее:

•оба условия должны соблюдаться одновременно;

•конкретная сумма долгов и перечень несданной отчетности законом не установлены, то есть они могут быть любыми;

•в учет принимаются именно отчеты по налогам, отчетность за сотрудников не считается.

Хотя несдача отчетов в Социальный фонд не является основанием для утраты статуса ИП, с платежами ситуация другая. Налоговый кодекс регламентирует порядок уплаты страховых отчислений

ипрочих выплат. Если у ИП будут задолженности по этим платежам, этого будет достаточно для исключения из реестра.

Когда инспекция зафиксирует нарушения и примет решение исключить ИП из реестра, она опубликует соответствующую информацию в «Вестнике государственной регистрации». На это у налоговиков есть три дня.

Объявление о решении ИФНС будет содержаться в «Вестнике» месяц. Такой срок дается ИП, чтобы направить налоговой возражение против ее решения.

Возражение должно быть письменным, но специальной формы для него нет. Можно написать обращение произвольно и направить его онлайн на электронную почту регистрирующего отделения ФНС. Его также можно оформить в бумажной форме и лично принести в отделение или отправить почтой.

Кроме предпринимателя, возражать против исключения его из реестра могут заинтересованные лица. Например, партнеры или кредиторы, перед которыми у ИП есть обязательства. Добиться их выполнения после утраты статуса ИП законными методами будет сложно.

Если за месяц ни предприниматель, ни заинтересованные стороны не обратятся с возражением, налоговая уберет ИП из госреестра. После этого у бывшего предпринимателя будет год, чтобы обжаловать утрату статуса в судебном порядке. Подать иск может как ИП, так и любой заинтересованный участник.

Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в госоргане действующим законодательством признается незаконным и влечет для лица, ее ведущего, негативные последствия, как административного, так и уголовного характера. Незаконное предпринимательство от законного отличает факт госу-

29

дарственной регистрации и получения дохода, имеющего систематический характер.

Контролирующими органами в ряде писем конкретизируется перечень признаков, которым должна отвечать предпринимательская деятельности (ПД). К ним, в частности, согласно письму Управления ФНС № 20-14/2/028463@ от 18.03.2010 относятся следующие:

•создание или покупка имущества, имеющие своей целью извлечение прибыли от его использования или продажи;

•учет осуществляемых хозопераций по сделкам с контраген-

тами;

•связи с поставщиками, покупателями, продавцами и иными бизнес-партнерами, имеющие постоянный характер.

Как было отмечено выше, деятельность по систематическому получению прибыли без государственной регистрации может служить основанием для применения к лицу, ее ведущему, разного рода санкций гражданско-правового, административного и уголовного характера. Рассмотрим более подробно каждые из них.

Гражданско-правовые последствия являются наиболее мягкими из всех возможных и заключаются в ограничении права ссылки

на тот факт, что лицо не является ИП при заключении сделок, а также отсутствии государственной защиты, которая предоставляется предпринимателям, прошедшим процедуру постановки на учет в налоговых органах.

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации при отсутствии признаков состава преступлений, предусмотренных УК РФ, влечет привлечение к административной ответственности (ст. 14.1 КоАП РФ). Указанная статья предусматривает меры административного характера не только за предпринимательство без регистрации, но и за ведение такой деятельности без получения лицензии (специального разрешения), нарушение условий лицензии, в том числе и грубое. Минимальный штраф за предпринимательскую деятельность без регистрации по данной статье составляет 500 руб., максимальный – 50 000 руб.

В случае если осуществление предпринимательской деятельности без регистрации повлекло причинение крупного ущерба третьим лицам, такое деяние подпадает под состав преступления (ст. 171 УК РФ).

30