Организация и методика налоговых проверок. Учебное пособие
.pdf51
Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на имущество организаций, подготовки налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, качества управления налоговыми рисками.
Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций:
проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;
проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на имущество организаций;
оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на имущество организаций;
проверка отражения налоговых обязательств в учете и отчетности и др.
Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций:
базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;
положения и стандарты, регламентирующие общие принципы
иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;
система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по налогу на имущество организаций;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность.
7.2.Методическое обеспечение внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций на основе риск-ориентированного подхода
Структура методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций:
I. Общие положения.
52
1.Цель и основания разработки методических рекомендаций.
2.Сфера применения методических рекомендаций.
3.Срок действия методических рекомендаций.
II. Основные понятия и определения, используемые в методических рекомендациях.
III. Область налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на имущество организаций.
IV. Методика внутреннего аудита налога на имущество организаций.
1.Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
2.Алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций:
а) исследование деятельности хозяйствующего субъекта и факторов, влияющих на исчисление и уплату налога на имущество организаций;
б) система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
V. Система нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
VI. Приложения.
1.Карта налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на имущество организаций.
2.Общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
3.План внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
4.Шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, задания и ситуации, задания для самостоятельной работы
Контрольные вопросы
1.Что представляет собой внутренний аудит налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
2.Назовите цель внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
3.Каковы задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
53
4.Что выступает в качестве источников информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
5.Какова структура методических рекомендаций по организации
ипорядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
Тест для самоконтроля
1.Какие направления следует выделить для совершенствования методики исследования организации внутреннего аудита налоговых обязательств?
а) проверку организации службы внутреннего аудита; б) рассмотрение и принятие к исполнению руководством и (или)
собственниками аудируемого лица рекомендаций внутреннего аудита; в) проверку организации бухгалтерского, налогового учета и внутреннего контроля в условиях функционирования внутреннего
аудита; г) содержание и объем работы, которую выполняет служба
внутреннего аудита.
2.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций должны содержать систему нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
а) верно; б) неверно.
3.Если внутренний аудитор в ходе проведения внутреннего аудита налоговых обязательств обнаружил в оформлении учредительных документов нарушения, которые не влияют на законность функционирования, не наносят ущерб государству, учредителям и акционерам, то аудитор обязан:
а) предоставить время для устранения выявленных нарушений; б) сообщить в правоохранительные органы; в) потребовать созыва внеочередного собрания акционеров; г) сообщить в налоговые органы.
4. Верно ли утверждение, что одной из задач внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций является
54
оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на прибыль организаций?
а) верно; б) неверно.
5. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций должны содержать шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по земельному налогу?
а) верно; б) неверно.
6. Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты
____________________, подготовки налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, качества управления налоговыми рисками.
7. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций должны содержать карту налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДС?
а) верно; б) неверно.
8. Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций:
а) проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
б) анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по НДС;
в) оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
9. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций должны содержать алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
55
а) верно; б) неверно.
10. Цель внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций - ________________ о состоянии учетноконтрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на имущество организаций, подготовки отчетности по налогу на имущество организаций, качества управления налоговыми рисками.
Задания и ситуации
Задание 1. Поясните, кому должен подчиняться руководитель службы внутреннего аудита? Как это должно быть отражено в регламентах для службы внутреннего аудита?
Ответ обоснуйте.
Задание 2. Выберите вариант, который необходимо отразить в методике внутреннего аудита налоговых обязательств, касающейся исследования финансовой информации.
Исследование финансовой информации включает:
а) обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, детальное тестирование операций, остатков по счетам и т.д.;
б) обзорную проверку полноты заполнения реквизитов первичных учетных документов; классификацию информации по источникам возникновения, составление отчетности, проверку взаимосвязи данных первичных учетных документов и их записи в регистры;
в) обзорную проверку взаимосвязи показателей финансовой отчетности, полноты отражения операций в первичных учетных документах, порядка составления отчетности;
г) обзорную проверку полноты заполнения реквизитов. Ответ обоснуйте.
Задание 3. Поясните, каким образом внутренний аудит системы налогообложения хозяйствующего субъекта помогает руководству компании в достижении целей и выполнении поставленных задач наиболее эффективным образом?
56
Ответ обоснуйте.
Задание 4. Поясните, на кого возлагается ответственность перед советом директоров за создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля?
Ответ обоснуйте.
Задание 5. Поясните, что представляет собой комплаенс-контроль в части осуществления контрольных мероприятий системы налогообложения хозяйствующего субъекта?
Ответ обоснуйте.
Задание 6. Поясните, как рассчитываются временные затраты на проведение внутреннего аудита налоговых обязательств?
Ответ обоснуйте.
Задание 7. Поясните, какие показателям эффективности деятельности службы внутреннего аудита в части осуществления внутреннего аудита налоговых обязательств следует использовать при оценке эффективности деятельности службы внутреннего аудита?
Ответ обоснуйте.
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Необходимо изучить материал главы 7, на основании которого разработать структуру ответа на задание.
Требуется письменно ответить на вопросы:
1.Цель и задачи при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
2.Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.
3.Особенности методического обеспечения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций на основе риск-ориентированного подхода.
Задание 2. Разработайте фрагмент методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций «Система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций».
57
Задание 3. Разработайте рабочий документ для целей внутреннего аудита «Анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на имущество организаций».
ГЛАВА 8. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ ПРОЧИХ НАЛОГОВ
8.1.Цель, задачи и источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам
Внутренний аудит прочих налогов представляет собой совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату налога на добычу полезных ископаемых, транспортного налога, земельного налога и др., требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по данным налогам, а также эффективности налогового планирования и управления при минимизации налоговых рисков.
Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, транспортного налога, земельного налога и др., подготовки налоговой отчетности по декларируемым налогам, качества управления налоговыми рисками.
Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам:
проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;
проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых, транспортному налогу, земельному налогу и др.;
58
оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, транспортного налога, земельного налога и др.
проверка отражения налоговых обязательств в учете и отчетности и др.
Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам:
базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;
положения и стандарты, регламентирующие общие принципы
иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;
система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых, транспортному налогу и др.;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность.
8.2.Методическое обеспечение внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам на основе риск-ориентированного подхода
Структура методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита прочих налогов:
I. Общие положения.
1.Цель и основания разработки методических рекомендаций.
2.Сфера применения методических рекомендаций.
3.Срок действия методических рекомендаций.
II. Основные понятия и определения, используемые в методических рекомендациях.
III. Область налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате прочих налогов.
IV. Методика внутреннего аудита прочих налогов.
1.Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по прочим налогам.
2.Алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам:
а) исследование деятельности хозяйствующего субъекта и факторов, влияющих на исчисление и уплату прочих налогов;
б) система процедур внутреннего аудита прочих налогов.
59
V. Система нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам.
VI. Приложения.
1.Карта налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате прочих налогов.
2.Общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам.
3.План внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам.
4.Шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам.
Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, задания и ситуации, задания для самостоятельной работы
Контрольные вопросы
1.Что представляет собой внутренний аудит налоговых обязательств по прочим налогам?
2.Назовите цель внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам.
3.Каковы задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам?
4.Что выступает в качестве источников информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам?
5.Какова структура методических рекомендаций по организации
ипорядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам?
Тест для самоконтроля
1. Метод сравнительного анализа применяется внутренними аудиторами в ходе внутреннего аудита налоговых обязательств:
а) при проверке учетных документов, отражающих движение однородных объектов;
б) при анализе ежедневного движения материальных ценностей; в) при восстановлении учетных записей; г) при проверке учетных документов, отражающих движение
неоднородных объектов.
60
2.В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности может быть признано существенным в ходе осуществления внутреннего аудита налоговых обязательств:
а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе этой отчетности ошибочные выводы и принять ошибочные решения;
б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности;
г) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в настолько сильной степени, что любой пользователь может сделать на основе этой отчетности правильные выводы и принять правильные решения.
3.Сколько частей может иметь отчет внутреннего аудитора, проводившего внутренний аудит налоговых обязательств?
а) одну часть; б) две части; в) три части.
4.Верно ли утверждение, что внутренний аудит прочих налогов - совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату НДФЛ, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по НДС, а также эффективности налогового планирования и управления для обеспечения оптимизации налоговой нагрузки по НДС при минимизации налоговых рисков?
а) верно; б) неверно.
5.Одной из задач внутреннего аудита налоговых обязательств по прочим налогам является оценка _____________________, возникающих в ходе исчисления и уплаты прочих налогов.
6. Задачи внутреннего аудита прочих налогов:
а) проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
б) анализ влияния объективных и субъективных внутренних и